33. Добровольное исполнение обязанностей по уплате налогов и ссборов.Момент исполнения обязанности по уплате налога

Налоговым законодательством предусмотрены два способа осуществления налоговой обязанности:

1) общий порядок, основанный на добросовестном поведении налогоплательщика, соблюдении им законодательства о налогах и сборах;

2) принудительный, выраженный во взыскании сумм задолженности с имущества налогоплательщика, его денежных средств.

Порядок исполнения налоговой обязанности регламентируется ст. 45 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях:

1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюдженую систему РФ;

2) отзыва налогоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику – физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему РФ;

4) если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

34. Списание налогового долга , признанного безнадежным к взысканию с налогоплателдьщика

Вступила в силу ст.4 Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ, согласно которой с 1 января 2012 года признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (сборам), в том числе отмененным, а также задолженность по пеням штрафам, которые начислены физическим лицам по состоянию на 01.01.2009.

Речь идет о недоимке, в отношении которой налоговый орган утратил возможность взыскания в связи с истечением срока:

- направления требования;

- подачи заявления в суд;

- для предъявления исполнительного документа.

Списываться будут только недоимка по налогам и задолженность по пеням и штрафам, которые числятся за физическим лицом на дату принятия налоговым органом решения о списании.

При этом не подлежат списанию налоговые долги индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих физических лиц (п.2 ст. 4 закона № 330-ФЗ).

Приказом ФНС России от 14.12.2011 № ММВ-7-8/923@ утвержден порядок списания безнадежных долгов физических лиц. Налоговый орган сначала сформирует Реестр по недоимке и задолженности по утвержденной форме; затем подготовит Заключение об утрате возможности взыскания недоимки и задолженности, указанной в реестре; и на основании Реестра и Заключения примет решение о списании долгов. Требование от физических лиц каких-либо документов не допускается (п.4 ст.4 закона № 330-ФЗ).

Еще в октябре прошлого года на рабочей встрече с Председателем Правительства руководитель ФНС России М.В. Мишустин уточнил, что списываемая задолженность - это долги граждан, возникшие в большинстве случаев в связи с тем, что налоги были неправомерно начислены. Причиной тому является недостоверная информация в информационных базах органов власти и организаций о персональных данных и адресах налогоплательщиков. Та задолженность, которая образовалась ввиду неуплаты гражданами корректно начисленных налогов, списываться не будет. Она в установленном порядке будет взыскана с налогоплательщиков. Всего будет списано около 36 млрд. рублей задолженности, и затронет этот процесс более 33 млн. граждан.