- •1.Понятие налога. Сущность налога.
- •3. Понятие и признаки сбора
- •4. Функции налогов и сборов
- •7. Принципы и функции налогового права
- •9. Принцыпы построения системы налогово и сборов
- •13. Налоговая ставка и налоговый период.Виды налоговых ставок. Отчетные периоды
- •14. Способы, порядок и сроки уплаты налогов
- •15. Налоговые льготы
- •16.Установление и введение налогов и сборов
- •22. Индивидуальные налогово-правовые акты
- •23. Понятие, признаки и структура налоговых правоотношений.Налоговое обязательство
- •24. Классификация налоговых правоотношений
- •25. Субъекты налоговых правоотношений
- •26. Содержание налоговой правосубъектности. Налоговая правоспособность. Налоговая дееспособность. Налоговая деликтоспособность
- •27. Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов.Их права и обязанности
- •28. Основания и порядок признания субъектов налоговых правоотношений взаимозависимыми лицами
- •29. Понятие и система налоговых органов рф
- •31. Ответственность налоговых органов и их должностных лиц
- •33. Добровольное исполнение обязанностей по уплате налогов и ссборов.Момент исполнения обязанности по уплате налога
- •34. Списание налогового долга , признанного безнадежным к взысканию с налогоплателдьщика
- •35. Принудительное исполнение обязанности по уплате налога и сбора
- •40. Понятие и значение налогового контроля
- •41. Формы, виды и способы налогового контроля
- •42. Понятие и правовой статус органов налогового контроля.Взаимодействие органов налогового контроля с органами внутренних дел
- •46. Налоговая тайна. Правовой режим доступа к информации, защищаемой в режиме налоговой тайны
- •47. Понятие и основание налогово-правовой ответственности. Место налогово-правовой ответственности в системе юридической ответственности
- •48. Виды налогово-правовой ответственности. Санкции в налоговом праве.
- •49.Понятие, признаки и состав налогового правонарушения
- •50. Общие условия привлечения к налогово-правовой ответственности
- •51. Рассмотрение материалов налоговой проверки.Производство по делу о налоговом правонарушении
- •52. Классификация составов налоговых правонарушений
- •53. Налоговое планирование и уклонение от уплаты налогов.
- •54. Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействий их должностных лиц
- •68. Специальные налогово-правовые режимы в регулировании налоговых отношений.
48. Виды налогово-правовой ответственности. Санкции в налоговом праве.
Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером за совершение налогового правонарушения.
При наличии определенных обстоятельств размер штрафа увеличивается на 100 процентов.
При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению сосчетов налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней, в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.
Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.
Давность взыскания налоговых санкций
Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).
В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.
Решение о привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства, вынесенное в течение срока давности привлечения к ответственности, может быть обращено к исполнению только в течение срока давности взыскания налоговых санкций.
Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков исключительно в судебном порядке (п.7 ст.114 НК РФ) путем предъявления налоговым органом иска о взыскании санкций. Подать такой иск налоговый орган должен до истечения шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления акта об этом.
Исчисление срока начинается не с момента принятия решения, а с момента составления акта проверки.
Прекращение уголовного дела не означает, что срок взыскания санкций начинают исчислять заново, т. к. пропущенный однажды срок уже лишил налоговый орган права взыскать санкции.
Когда уголовное дело возбуждено до вынесения решения налоговым органом либо же после вынесения решения, но до истечения срока давности взыскания санкций – налоговый орган в силу п. 3 ст. 108 НК РФ не имеет возможности взыскивать санкции.
Когда же уголовное дело прекращено, то обстоятельства, препятствующие взысканию, отпадают и должно быть продолжено исчисление прерванного срока.