- •Тема 7. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Оглавление
- •Тема 7. Учет расчетов с персоналом по оплате труда 1
- •7.1. Оформление трудовых отношений между работником и работодателем
- •7.2. Учет численности работающих, рабочего времени и выработки
- •7.3. Системы, формы и виды оплаты труда
- •7.3.1. Тарифная система оплаты труда
- •7.3.2. Бестарифная система оплаты труда
- •7.3.3. Система плавающих окладов
- •7.3.4. Система оплаты труда на комиссионной основе
- •7.4. Состав заработной платы и порядок ее расчета
- •7.4.1. Основная заработная плата и порядок расчета ее составляющих
- •7.4.2. Дополнительная заработная плата и порядок расчета ее составляющих
- •7.5 . Пособия по государственному социальному страхованию
- •7.5.1. Пособие по временной нетрудоспособности
- •7.5.2. Пособие по беременности и родам
- •7.5.3. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности
- •7.5.4. Единовременное пособие при рождении ребенка
- •7.5.5. Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет
- •7.5.6. Пособие на погребение
- •7.6. Удержания из заработной платы, порядок их расчета и взимания
- •7.6.1. Налог на доходы физических лиц
- •7.6.2. Удержания в пользу юридических и физических лиц по исполнительным документам
- •7.6.3. Удержания за причиненный предприятию материальный ущерб
- •7.7. Документальное оформление и порядок начисления и выплаты заработной платы
- •7.8. Синтетический учет расчетов по оплате труда
- •Вопросы для самопроверки
- •Библиография
7.5.5. Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет
Согласно ст. 11.1 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в редакции Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-Ф3.) ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается застрахованным лицам (матери, отцу, другим родственникам, опекунам), фактически осуществляющим уход за ребенком и находящимся в отпуске по уходу за ребенком, со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста полутора лет.
Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому и продолжает осуществлять уход за ребенком.
В случае, если уход за ребенком осуществляется одновременно несколькими лицами, право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком предоставляется одному из указанных лиц.
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40 % среднего заработка застрахованного лица, но не менее минимального размера этого пособия, установленного Федеральным законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
В случае ухода за двумя и более детьми до достижения ими возраста полутора лет размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, исчисленный в указанном порядке, суммируется. При этом суммированный размер пособия не может превышать 100 % среднего заработка застрахованного лица, но не может быть менее суммированного минимального размера этого пособия.
Порядок исчисления среднего заработка для выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком определен Федеральным законом № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г. (в редакции Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-Ф3.) и аналогичен рассмотренному выше порядку исчисления среднего заработка для выплаты пособий по временной нетрудоспособности.
7.5.6. Пособие на погребение
Согласно ст. 9 и 10 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 8-с «О погребении и похоронном деле» пособие на погребение выплачивается родственникам или законным представителям умершего.
Федеральным законом от 03.12.2008 г. № 238-ФЗ «О внесении изменений в статьи 9 и 10 Федерального закона «О погребении и похоронном деле», вступившим в силу с 1 января 2009 г., установлено, что размер социального пособия по погребению или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению не должен превышать 4000 рублей.
Выплата социального пособия на погребение производится в день обращения на основании справки о смерти.
Социальное пособие на погребение выплачивается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня смерти.
7.6. Удержания из заработной платы, порядок их расчета и взимания
Из начисленной работникам организации оплаты труда, в том числе по договорам подряда и по совместительству, производят различные удержания. В зависимости от оснований различают три вида удержаний:
обязательные удержания;
удержания по инициативе администрации организации;
удержания , производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем.
К обязательным удержаниям относятся:
налог на доходы физических лиц;
удержания по исполнительным документам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
Обязательные удержания из заработной платы осуществляются в соответствии с федеральными законами и другими действующими нормативными актами Российской Федерации. Для их производства не требуется издания приказа администрации организации и письменного согласия работников.
К удержаниям по инициативе администрации организации (ст. 137 ТК РФ) относятся следующие удержания из заработной платы:
за причиненный предприятию материальный ущерб;
за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;
аванса, выданного в счет причитающейся заработной платы;
своевременно не возвращенных сумм, выданных под отчет;
за излишне выплаченную заработную плату.
Удержания по инициативе администрации организации осуществляются в строгом соответствии с действующим трудовым законодательством (ТК РФ и другими нормативными актами, регулирующими вопросы трудовых отношений). Для их производства в обязательном порядке в установленные сроки должен быть оформлен приказ руководителя организации. При этом в ряде случаев для производства удержаний из заработной платы необходимо письменное согласие работника.
К удержаниям, производимым по согласованию между работодателем и физическими лицами, могут быть отнесены удержания:
алиментов;
кредитов, ссуд, займов, выданных работнику;
сумм по личному страхованию;
в погашение обязательств по подписке на акции;
стоимости отпущенной продукции или оказанных услуг;
профсоюзных взносов.
Такого рода удержания осуществляются на основании письменных (устных) обязательств физических лиц перед работодателем. Для избежания разногласий работодателям рекомендуется закреплять обязательства физических лиц именно в письменной форме (путем заключения договоров займа, купли-продажи, других договоров гражданско-правового характера с рассрочкой платежа, получения письменных расписок и т. п.).
Во всех случаях производства удержаний они должны осуществляться не по усмотрению работников бухгалтерии или работодателя, а в строго установленной действующим законодательством последовательности. Это вызвано, прежде всего, существующими ограничениями сумм удержаний.
Общим правилом является ограничение размера всех удержаний 20 % выплачиваемой заработной платы (ст. 138 ТК РФ).
В случаях, предусмотренных федеральными законами, предельный размер удержаний может составлять до 50 % выплаты. Один из таких случаев предусматривает ТК РФ – когда удержание производится по нескольким исполнительным документам.
Самый высокий размер удержаний – до 70 % допускается в следующих случаях:
удержание из заработной платы при отбывании исправительных работ;
взыскание алиментов на несовершеннолетних детей;
возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника;
возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
возмещение ущерба, причиненного преступлением.
В первую очередь производятся обязательные удержания в соответствии с налоговым законодательством РФ, т. е. суммы налога на доходы с физических лиц. Первоочередность этого удержания определяется положениями законодательства об определении учитываемых баз по прочим удержаниям – они исчисляются из начисленных сумм заработной платы (вознаграждения) за минусом налога на доходы физических лиц.
В большинстве случаев удержания из заработка физических лиц ограничиваются только налогом на доходы с физических лиц. Если же имеются основания для производства и других видов удержаний, то необходимо учитывать не только их последовательность, но и допустимые суммы.
Вслед за налогом с доходов производятся удержания по исполнительным документам, а затем – удержания по инициативе администрации.
При производстве удержаний по инициативе администрации их последовательность определяется работодателем самостоятельно.