4. Из начисленного дохода производится вычитание стандартных налоговых вычетов в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог с физических лиц.

Удержание у плательщика исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику, при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам.

Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Уплата подоходного налога с физических лиц за счет средств налоговых агентов, не допускается.

При выдаче физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам), займов, кредитов налоговыми агентами подоходный налог с физических лиц исчисляется и уплачивается в бюджет за счет средств налоговых агентов не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита.

По мере погашения физическими лицами займов, кредитов ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату уплатившему налог налоговому агенту. Возврат осуществляется налоговым агентом самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату.

Налог не исчисляется налоговыми агентами с сумм займов и кредитов, выданных белорусскими организациями и (или) белорусскими индивидуальными предпринимателями

• на строительство или приобретение индивидуальных жилых домов или квартир лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местных исполнительных и распорядительных органах,

• на оплату стоимости обучения в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования физическим лицам, имеющим право на получение социального налогового вычета,

Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в отношении отдельных доходов

Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц производятся в отношении следующих доходов плательщиков, подлежащих налогообложению:

1.Доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;

2. Доходов, полученных физическими лицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;

3. Других доходов, удержание подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов,

С 2012 года

116. В статье 178:

дополнить статью пунктом 21 следующего содержания:

«21. Плательщики, получившие доходы в виде займов, кредитов, ссуд от иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, иностранных индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) и (или) физических лиц, не относящихся к постоянно проживающим в Республике Беларусь, обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) о таких доходах, полученных ими в течение налогового периода.

При полном (частичном) погашении (возврате) займов, кредитов, ссуд ранее уплаченные суммы подоходного налога подлежат зачету, возврату плательщику, уплатившему налог, в размере, пропорциональном погашенной задолженности.

Зачет, возврат уплаченной суммы подоходного налога производятся налоговым органом по месту постановки на учет плательщика на основании заявления и документов, подтверждающих полное (частичное) погашение (возврат) займов, кредитов, ссуд. Зачет, возврат производятся налоговым органом в течение одного месяца со дня подачи плательщиком заявления о зачете, возврате.

Не подлежат декларированию в соответствии с настоящим пунктом доходы, указанные в части первой настоящего пункта:

полученные и погашенные (возвращенные) в течение налогового периода;

полученные от лиц, указанных в части второй подпункта 2.1 пункта 2 статьи 153 настоящего Кодекса.».

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом признается календарный год.

2.Отчисления в пенсионный фонд от суммы начисленной заработной платы в размере 1 %: Дт 70 – Кт 69.

3. Прочие удержания из заработной платы:

А) по исполнительным листам (алименты, за недостачу и порчу материальных ценностей). Сумма алиментов удерживается со всех видов заработной платы и дополнительного вознаграждения как на основной, так и на совмещаемой работе. Основой для удержания алиментов являются доходы физических лиц, на которые согласно законодательству начисляются страховые взносы:

• заработная плата по должностным окладам, тарифным ставкам, расценкам;

• все виды доплат и надбавок к заработной плате;

• денежные и натуральные премии;

• оплата за сверхурочное время, праздничные и выходные дни;

• заработная плата, сохраняемая за время отпуска, или сумма компенсации;

• единовременные вознаграждения за выслугу лет;

• вознаграждения по итогам работы предприятия за год;

• пособия по временной нетрудоспособности.

Удержание алиментов не производится:

• с выходного пособия при увольнении;

• с суммы материальной помощи;

• с суммы премий, на которые не начисляются страховые взносы;

• с премий, присужденных за выдающиеся работы в области науки, литературы и искусства;

• с надбавок к заработной плате, выплаченных взамен суточных и квартирных;

• с авторского гонорара;

• со стоимости бесплатно выдаваемого обмундирования.

Сумма алиментов удерживается из начисленной заработной платы после удержания из этого заработка подоходного налога.

Согласно ст. 92 Кодекса РБ о браке и семье алименты удерживаются в следующих размерах:

• на 1-го ребенка – 25 %;

• на 2-х – 33 %;

• на 3-х и более – 50 %.

В бухгалтерском учете удержание алиментов отражается следующим образом (табл. 100).

Таблица 100