Функции задатка

Обеспечивающая

Удостоверяющая

Компенсационная

Рассматриваются во времени

До момента государственной регистрации

После государственной регистрации

Считается задатком и строго отделена от платежной функции

Гарантирует исполнение обязательства

Подтверждает наличие обязательства

Компенсирует убытки с зачетом суммы задатка

Переходит в платежную функцию и задаток рассматривается как аванс или другой платеж

Рис. 10. Функции задатка

Исполнение обязательств отражается в учете корреспонденций счетов:

I. Исполнение договора обеспечение задатка:

а) у задаткополучателя

Таблица 204

Корреспонденция счетов

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
51	76	На расчетный счет поступил задаток согласно заключенного договора
008		Отражена сумма задатка в учете

Из суммы задатка НДС не уплачивается, так как налоговая база увеличивается на суммы, полученные "в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные объекты".

Таблица 205

Корреспонденция счетов

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
41	10	Крупная партия материалов переведена в товары по фактической себестоимости
90	41	На фактическую себестоимость списаны товары в реализацию
90	68	В пользу бюджета начислены налоги
62	90	Начислена выручка задаткодателями
76	62	Зачет задатка
51	62	За минусом суммы задатка на расчетный счет поступила выручка
90, 90/9	90/9, 90	Определен финансовый результат
	008	Списана сумма задатка

б) у задаткодателя

Таблица 206

Корреспонденция счетов

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
76	51	Перечислена сумма задатка согласно договора
009		Отражена в учете сумма задатка
41	60	Получены товары от задаткополучателя
18	60	Отражена в учете сумма НДС, причитающаяся к уплате поставщиком
41	42	Начислена торговая наценка (надбавка)
60	76	Произведен зачет задатка
60	51	Перечислена задолженность задаткополучателю за полученные товары
	009	Списана сумма задатка

Если по вине задаткополучателя договор не исполнен, то к нему предъявляется претензия и учет ведется с использованием сч 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 3 "Расчет по претензиям".

Учет операций, связанных с неустойкой.

Неустойка – денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения обязательств (или ненадлежащего их исполнения). Неустойка – это средство компенсации потерь кредитора. Различают следующие виды неустоек: штраф, пеня, договорная неустойка и прочие.

В бухгалтерском учете производятся записи:

Таблица 207

Корреспонденция счетов

Дт	Кт		Содержание хозяйственных операций
а) у должника:
92		76/3		В отчетном периоде на внереализационные расходы отнесена после признания неустойка
76/3		51		Погашена задолженность кредитором
б) у кредитора
76/3		92		Признанная сумма неустойки отнесена на внереализационные доходы
92		68		Начислена задолженность бюджету по НДС
51		76/3		Получена неустойка и исполнены обязательства перед бюджетом по НДС
68		51		С банковского счета уплачен в бюджет НДС

Счет 009 "Обеспечения обязательств выданные"

На счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" показывается движение выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей.

При отражении в бухгалтерском учете операций с использованием гарантий в качестве обеспечения обязательств, следует уплаченные суммы денежных средств в форме аванса, задатка и т. п. учитывать на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств выданные". С учетом этого организацией-пользователем должны быть сделаны следующие корреспонденции:

Таблица 208

Корреспонденция счетов

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
60,76	51	Отражается сумма выплаченного аванса.
009		Отражается сумма обеспечения.
10,43,62	60,76	Списывается задолженность по выполненному обязательству.
	009	Списывается сумма гарантий в связи с погашенным обязательством.

Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду"

Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду" предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора.

Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счете 011 "Основные средства, сданные в аренду" в оценке указанной в договорах аренды.

Аналитический учет по счету 011 "Основные средства, сданные в аренду" ведется по арендаторам (лизингополучателям) , по каждому объекту основных средств, сданных в аренду (лизинг).

При этом в бухгалтерском учете делаются записи:

Если объект лизинга находится на балансе лизингополучателя:

а) учет у лизингодателя:

1. в случае передачи нового объекта лизинга:

Таблица 25 Корреспонденция счетов

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
91	03	Передан новый объект лизинга лизингополучателю на величину первоначальной стоимости
62	91	Отражена величина первоначальной стоимости объекта лизинга
62	76	Одновременно отражается сумма НДС, относящегося к будущим периодам. При этом к счету 76 открывается субсчет «Обязательства по НДС, относящиеся к будущим периодам».
76	68	Отражены налоговые обязательства, относящиеся к текущему периоду.
011		Произведена лизингодателем оценка объектов лизинга по ценам¸ предусмотренным в договоре лизинга
	011	Возврат или выкуп объекта лизинга
62	98	Начислен лизинговый платеж в части вознаграждения лизингодателя, возмещения инвестиционных расходов (за исключением первоначальной стоимости объекта лизинга)
98	90 (91)	Отражена сумма дохода в части вознаграждения лизингодателя, возмещения инвестиционных расходов (за исключением первоначальной стоимости объекта лизинга)

2. в случае передачи объектов, бывших в эксплуатации:

Таблица 26 Корреспонденция счетов

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
03	03	Передан объект лизинга лизингополучателю на величину первоначальной стоимости
02	03	Передан объект лизинга лизингополучателю на сумму начисленной амортизации
91	03	Отражена остаточная стоимость объекта лизинга
62	91	Одновременно величина остаточной стоимости относится в операционные доходы
62	76	Одновременно отражается сумма НДС, относящегося к будущим периодам. При этом к счету 76 открывается субсчет «Обязательства по НДС, относящиеся к будущим периодам».
76	68	Отражены налоговые обязательства, относящиеся к текущему периоду.
011		Произведена лизингодателем оценка объектов лизинга по ценам¸ предусмотренным в договоре лизинга
	011	Возврат или выкуп объекта лизинга
62	98	Начислен лизинговый платеж в части вознаграждения лизингодателя, возмещения инвестиционных расходов (за исключением первоначальной стоимости объекта лизинга)
98	90 (91)	Отражена сумма дохода в части вознаграждения лизингодателя, возмещения инвестиционных расходов (за исключением первоначальной стоимости объекта лизинга)

Счет 014 "Потеря стоимости основных средств"

Счет 014 "Потеря стоимости основных средств" предназначен для обобщения информации о движении сумм накопленной амортизации по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим объектам воспроизводство которых уже осуществлялось за счет собственных источников или с привлечением бюджетных средств.

В бухгалтерском учете производятся записи:

Таблица 216

Корреспонденция счетов

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
014		Отражается сумма начисленной амортизации по объектам жилого фонда, объектам внешнего благоустройства.
29	02	Начислена амортизация по объектам жилищного фонда по окончании отчетного года
29	10,23и др.	Отражены фактические затраты по ремонту жилищного фонда
91	01	Выбытие продажа,списание и пр.) жилищного фонда
	014	При выбытии данных объектов (списании, продаже и т.п.) сумма начисленной амортизации за время эксплуатации списывается

 Счет 016 «Имущество, находящееся в совместном домовладении»

 

Счет 016 «Имущество, находящееся в совместном домовладении» предназначен для учета объектов основных средств и нематериальных активов, оборотных активов, находящихся в совместном владении (пользовании).

К счету 016 «Имущество, находящееся в совместном домовладении» могут быть открыты субсчета:

016-1 «Основные средства, находящиеся в государственной форме собственности»;

016-2 «Основные средства, находящиеся в частной форме собственности»;

016-3 «Основные средства, находящиеся в общей долевой собственности». На данном субсчете учитываются межквартирные лестничные клетки, лестницы, лифты, лифтовые и иные шахты, коридоры, крыши, технические этажи и подвалы, другие места общего пользования, конструкции дома, механическое, электрическое, сантехническое и иное оборудование, находящееся за пределами или внутри жилых и (или) нежилых помещений, элементы инженерной инфраструктуры, а также отдельно стоящие объекты, служащие целевому использованию здания;

016-4 «Объекты внешнего благоустройства». На данном субсчете учитываются зеленые насаждения, детские площадки, спортплощадки и иные объекты, имеющиеся в наличии на момент создания товарищества собственников по первоначальной (восстановительной) стоимости;

016-5 «Прочие основные средства». В рамках данного субсчета учет объектов может вестись по объектам разной формы собственности с учетом форм пользования.

 

Счет 017 «Именные приватизационные чеки «Имущество»

 Счет 017 «Именные приватизационные чеки «Имущество» предназначен для обобщения информации о наличии и движении в организации именных приватизационных чеков «Имущество». Именные приватизационные чеки «Имущество» учитываются на счете 017 «Именные приватизационные чеки «Имущество» по номинальной стоимости.