С
Распространенные заблуждения об основных способах финансирования здравоохранения
егодня все мы сталкиваемся с целым
рядом заблуждений относительно
финансирования здравоохранения,
связанных с незнанием экономических
законов, как среди врачей, так и среди
прочего населения, в том числе лиц,
принимающих глобальные решения
(политиков, государственных деятелей
и пр.). Эти заблуждения можно отнести в
две категории, заблуждения врачей и
заблуждения пациентов.
Заблуждения врачей проявляются в идее перечисления денег прямо на их счета, минуя всяких посредников, а врачи сами решат, как лечить пациентов, так как никто не может знать этого лучше. При этом денег должно быть столько, сколько нужно. Здесь делаются, по меньшей мере, две ошибки. Первая состоит в том, что общество готово вкладывать в здравоохранение неограниченные средства. У общества есть и другие, не менее значимые программы (оборона, образование, экологическая безопасность и пр.). Вторая ошибка – это представление о том, что врач всегда соблюдает интересы пациентов. На самом деле он далеко не идеален и часто преследует своекорыстные интересы.
Заблуждения пациентов проявляются в предложении раздать населению средства (направляемые на здравоохранение), для оплаты медицинских услуг, а они сами решат, к каким врачам и сколько раз они должны обращаться, сами оценят качество оказанной помощи, а сэкономленные средства будут им наградой за здоровый образ жизни. Однако при такой модели требуется неограниченные средства, т.к. потребность в медицинской помощи для человека, в общем, непредсказуема и с каждым может произойти несчастный случай, на лечение которого требуются огромные суммы. Значит, эти суммы должны быть в распоряжении каждого, но у кого-то они останутся невостребованными, т.е. произойдет омертвление массы денежных средств в руках людей, которым сегодня медицинская помощь не нужна, а другие люди, нуждающиеся в дорогостоящей медицинской помощи, не смогут ее оплатить. Помимо этого пациент вряд ли способен оптимально определить для себя, какие действительно услуги ему необходимы, а также оценить качество лечения. Неспециалисту довольно трудно определить, что действительно было сделано человеку, в рамках оказания медицинских услуг, и правильно ли это было сделано.
Приведенные примеры рассуждений довольно часто являются основами для создания всевозможных предложений по развитию здравоохранения. Для устранения подобных заблуждений необходимо прививать экономическое мышление среди лиц, принимающих решения, менеджеров, медицинских работников.
Однако когда квалифицированные экономисты общего профиля рассуждают о финансировании здравоохранения с общеэкономических позиций, не учитывая природы здоровья и здравоохранения, они также впадают в опасные заблуждения, преувеличивая роль рыночных отношений в здравоохранении, которые в данной отрасли не действуют в полной мере.
И
Финансирование
здравоохранения
Бюджетная, основанная на собранных государством налогах;
Страховая, реализуемая за счет целевых взносов граждан и их работодателей на медицинское страхование (при этом государство также часто принимает участие в страховании);
Частная, осуществляемая за счет взносов личных средств граждан, благотворительных фондов и прочих спонсоров (как разновидность, можно выделить частно-страховую, где государственный сектор оплачивает до 50% расходов за медицинскую помощь бедным, престарелым и прочим незащищенным группам населения, а также финансирует общественные противоэпидемические и профилактические нужды).
По вполне понятным причинам финансирование здравоохранения СССР (как страны с командной экономикой) осуществлялось за счет государственного бюджета. Отвлечение ресурсов на оборону и помощь «братским» странам привело к тому, что уже в 70-е г., на фоне кризисных процессов в Советском Союзе, стали проявляться негативные тенденции в структуре госбюджетного финансирования. К 90-м годам ХХ в. на отечественное здравоохранение выделялось не более 3,3%, а в 2001-2003 гг. – 2,3% от ВНП, в то время как в экономически развитых странах на эти цели направлялось от 8% до 14% ВНП. По рекомендации ВОЗ на здравоохранение, как на отрасль, обеспечивающую национальную безопасность должно выделяться не менее 6-7%. При этом расходы на здравоохранение составляли в 90-е гг. ХХ в. на душу населения: в США – $2000, Турции – $150, в России – $50. Остаточный принцип финансирования отрасли здравоохранения, привел к тому, что состояние здоровья населения РФ стало постоянно ухудшаться.
Тяжелое финансовое состояние бюджетных ЛПУ в конце 80-х гг. обусловило введение в ряде регионов СССР «нового хозяйственного механизма» (НХМ), в рамках которого произошли некоторые изменения в системе финансирования здравоохранения. Многие медицинские учреждения перевели свою деятельность на принципы хозрасчета и получили право наряду с бюджетным финансированием получать доходы из других источников, и, прежде всего от оказания платных услуг. С этого момента начался переход от жесткой системы бюджетного финансирования здравоохранения, к многоканальной системе.
Эксперимент в виде НХМ здравоохранения предусматривал:
переход от выделения ЛПУ средств из бюджета по отдельным статьям расходов к финансированию по долговременным стабильным нормативам, комплексно отражающим целевую деятельность учреждений;
сочетание бюджетного финансирования с развитием дополнительных платных услуг населению, а также выполнением работ по договорам с предприятиями и организациями на хозрасчетной основе;
развитие самостоятельности и инициативы трудовых коллективов учреждений здравоохранения в решении основных вопросов производственной деятельности и социального развития;
установление тесной зависимости размеров фондов производственного и социального развития ЛПУ и оплаты труда каждого работника от конечных результатов деятельности учреждения (подразделения),
использование различных форм хозяйствования, включая внутрисистемные арендные отношения, кооперативную и прочую деятельность.
Для территориальных поликлиник и территориально-медицинских объединений нормативы бюджетного финансирования устанавливались в расчете на одного жителя по подушевому нормативу. Поликлиники должны были оплачивать стационарное лечение пациентов, проживающих на их территории, по системе предварительного возмещения затрат из расчета средней стоимости за пролеченного больного с учетом профиля койки; услуги скорой медицинской помощи и консультативно-диагностических центров. Поликлиники были заинтересованы в сокращении расходов на стационарное лечение, в связи с этим большое развитие получили дневные стационары и центры амбулаторной хирургии в поликлиниках, а также стационары на дому.
Наряду с бюджетными средствами ЛПУ получили возможность использовать дополнительные источники финансирования в т.ч.:
платные услуги населению и предприятиям;
часть сумм, взысканных ЦГСЭН с предприятий и граждан за ущерб, нанесенный здоровью населения в связи с нарушением санитарно-гигиенических (противоэпидемических) норм и правил;
средства, полученные от удовлетворения исков органов и учреждений здравоохранения к предприятиям и должностным лицам, по возмещению расходов на лечение лиц, заболевания которых вызваны отравлениями, связанными с нарушением противоэпидемических мероприятий, производственными травмами, а также дорожно-транспортными происшествиями по вине транспортных предприятий;
средства социального страхования, сэкономленные в результате снижения заболеваемости с временной утратой трудоспособности;
добровольные взносы предприятий, учреждений и граждан.
Стало возможным дополнительно стимулировать персонал за счет полученного хозрасчетного дохода, который образовывался от суммы полученных из бюджета и заработанных средств за минусом затрат по содержанию ЛПУ, расчетов с другими учреждениями и прочих выплат. Из хозрасчетного дохода учреждения образовывались: фонд производственного развития, фонд социального развития и фонд оплаты труда, который распределялся советом трудового коллектива между структурными подразделениями (бригадами) исходя из объема и качества оказания медицинской помощи. Заработная плата каждого работника определялась на основании КТУ.
В условиях НХМ получили развитие внутриведомственный и внутриучрежденческий хозрасчет. В системе внутриведомственного хозрасчета в хозрасчетные отношения вступали различные ЛПУ. Система внутриучрежденческого хозрасчета подразумевала наличие хозрасчетных отношений между подразделениями одного учреждения.
Несмотря на ряд преимуществ НХМ, решить проблемы финансирования здравоохранения с его помощью не удалось. Причин для этого было много. Во-первых, бюджетные средства выделялись, как и раньше – по остаточному принципу и не смогли обеспечить нормальное функционирование медицинских учреждений. Расходы на нужды здравоохранения в 1992-1993 гг. покрывались в лучшем случае на 50- 70% от уровня 1991 г. Во-вторых, обвал цен, задержка финансирования и нарастание инфляции в 90-х годах приводили к тому, что услуги многих стационаров были убыточны, т.к. оплату они часто получали уже после лечения больного (а не авансом) и при постоянном росте цен не могли компенсировать затраченные на пациента оборотные средства, на которые возросла цена. Многие больницы перенаправляли «невыгодных» пациентов в другие ЛПУ, что не способствовало качеству лечения. В лучшем положении находились больницы, имеющие свою поликлинику, которые могли перераспределять финансовые потоки. В-третьих, «богатые» ведомства так и не передали в систему Минздрава свои ЛПУ, и на одной и той же территории функционировали медицинские учреждения с разными моделями финансирования.
Однако положительной стороной НХМ явилось то, что он создал предпосылки к многоканальной системе финансирования ЛПУ.
П
Особенности
финансирования бюджетных ЛПУ
Ведущим внебюджетным фондом, финансирующим ЛПУ является ФОМС. Его средства формируются за счет отчислений страхователей и аккумулируются в самостоятельных государственных структурах – фондах ОМС (федеральных и территориальных). Необходимо отметить, что эти средства, находясь в государственной собственности, тем не менее, не входят в состав бюджетов и не подлежат изъятию на какие-либо другие цели, в том числе для покрытия дефицита бюджета. Поэтому недопустимо слияние внебюджетных средств со средствами бюджета, так как в этом случае ресурсы ОМС просто «растворятся» в бюджете и, возможно, будут истрачены на другие цели.
В настоящее время основные потоки финансирования здравоохранения распределяются следующим образом:
Местные бюджеты – более 60 %;
Средства ОМС – около 30 %;
Федеральный бюджет – примерно 7 %
Прочие источники – около 3%.
Таким образом, сейчас основную массу финансовых средств здравоохранения в любом случае контролируют местные органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации. Между тем для реального выполнения программы ОМС пропорции финансовых поступлений должны были бы иметь противоположную направленность, т. е. не менее 70 % средств должны поступать через систему ОМС и около 30 % – через бюджет.
С
Смета финансирования
Смета ЛПУ составляется на будущий год в августе-сентябре текущего года бухгалтерией учреждения под непосредственным руководством его начальника, визируется подписями руководителя и главного бухгалтера медицинского учреждения. Смета рассматривается и утверждается распорядителем кредита в территориальных (районных, городских) органах здравоохранения и финансовых органах. В смету включаются только те расходы, необходимость которых обусловлена характером деятельности данного учреждения.
Основные документы, используемые при составлении сметы:
устав ЛПУ;
приказ о структуре коечного фонда (для стационаров);
справка о плановых показателях работы учреждения;
нормативы (планы) расходы по статьям;
штатное расписание учреждения;
тарификационный список работников.
Смета состоит из двух основных частей: расходной и доходной.
В расходной части сметы отражаются расходы, которые учреждение планирует осуществить в соответствии с его целевым назначением.
На основе прогнозируемых объемов предоставления государственных или муниципальных услуг и установленных нормативов финансовых затрат, а также с учетом исполнения сметы доходов и расходов отчетного периода ЛПУ составляет и представляет бюджетную заявку на очередной финансовый год, которая подается на утверждение главному распорядителю или распорядителю бюджетных средств.
Смета рассчитывается исходя из производственных показателей (число коек, проведенных койко-дней, количество пролеченных больных, законченных случаев госпитализации, число должностей, врачебных посещений, законченных случаев обращения в поликлинику).
Для планирования расходов на содержание коек нужно правильно определить их количество, учитывая число свернутых коек на капитальный ремонт, возможность развертывания новых коек в планируемом году. При этом койки дневного стационара и дневного пребывания больных в стационаре, планируются отдельно. Койки реанимации и интенсивной терапии не входят в число сметных коек учреждения, т.к. в них не проводится лечение основного заболевания, а купируется остро возникшее состояние.
Расходы по статье «Заработная плата» определяются на основании штатного расписания и тарификации, исходя из окладов конкретных работников и вакантных ставок с учетом всех доплат, надбавок и повышений, а также периода отпусков. Сначала находится месячный фонд заработной платы врачей, среднего и младшего медицинского персонала путем умножения среднемесячной заработной платы на число должностей по каждой группе работников. Годовой фонд заработной платы определяется путем умножения полученной суммы на 12 месяцев.
Расходы по статье «Начисления на заработную плату» представляют собой отчисления на государственное социальное страхование и другие цели и определяются в соответствии с нормативом отчислений в процентах к фонду заработной платы (36,5% на начало 2004 г.).
Статья «Командировки и служебные разъезды» включает в себя компенсационные выплаты работникам.
Расходы по статье «Продукты питания» определяются в расчете на 1 койко-день раздельно по детям, взрослым, инвалидам войн. При необходимости могут выделяться и другие категории. При этом используются три основных варианта расчета продуктов: по фактическим затратам; по расчетным стоимостным нормам; по нормам расхода в натуре. Кроме того, при расчете по фактическим затратам и по натуральным нормам расхода продуктов питания можно производить дифференциацию по диетам (стол №1, № 5, № 9, № 15 и т.д.)
Расходы по статье «Медикаменты, перевязочные средства и прочие лечебные расходы» также могут рассчитываться по трем вариантам: по фактическим затратам; по расчетным стоимостным нормам; по нормам расхода медикаментов в натуре.
Расходы по статье «Мягкий инвентарь и обмундирование», где планируется приобретение постельных принадлежностей, белья, спецодежды и т.д., также можно рассчитывать тремя способами: по фактическим затратам; по стоимостным нормам на приобретение мягкого инвентаря; по нормам оснащения бельем учреждения здравоохранения.
Для планирования затрат на хозяйственные расходы, приводятся сведения о кубатуре здания, площадям помещений, системе отопления, наличии водопровода и канализации и т.п.
Расходы по статье «Капитальный ремонт» определяются на основе планов капитального ремонта на текущий год и их стоимости.
Бюджетные учреждения расходуют получаемые ими бюджетные средства исключительно на:
оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами;
перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;
трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с действующими законами и правовыми актами органов местного самоуправления;
командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством РФ;
оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов (если сумма контракта не заложена в смете, и она превышает 2000 минимальных размеров оплаты труда, то оплату товаров, работ и услуг обычно осуществляют на основе государственных или муниципальных контрактов, размещаемых на конкурсной основе).
Расходование бюджетных средств бюджетными учреждениями на иные цели не допускается. Однако допускается самостоятельное расходование средств, полученных за счет внебюджетных источников.
доходная часть сметы медицинского учреждения, планируются также в соответствии с основными статьями. Медицинское учреждение может иметь следующие источники доходов целевые доходы и поступления, в т.ч. из бюджета (средств отрасли);
доходы от реализации производимой продукции (работ, услуг);
доходы от сдачи в аренду имущества;
поступления от выполнения социально-творческих заказов;
поступления от платных форм культурной деятельности;
добровольные взносы (пожертвования) организаций и населения;
средства обязательного медицинского страхования (ОМС), добровольного медицинского страхования (ДМС) населения;
проценты банка за пользование временно свободными средствами;
дополнительные ассигнования на централизованные и внеплановые мероприятия;
поступления из финансового резерва вышестоящего органа;
прочие поступления.
Необходимо отметить, что бюджетные учреждения не имеют права получать кредиты у кредитных организаций и других физических и юридических лиц, за исключением ссуд из бюджетов и государственных внебюджетных фондов (Ст. 118 БК РФ).
Финансирование бюджетных ЛПУ может также осуществляться из средств ФСС (оплата путевок на санаторно-курортное лечение, реабилитация пострадавших в результате несчастных случаев на производстве) и ПФ (оплата адресной медицинской помощи неработающим пенсионерам).
Из всех вышеперечисленных поступлений формируется единый фонд финансовых средств (ЕФФС) медицинских учреждений.
П
Планирование
доходов
На уровне субъектов РФ утверждаются территориальные ПГГ, разработанные на основе муниципальных заказов по обеспечению населения бесплатной медицинской помощью. Муниципальные заказы формируются на основе системы финансовых нормативов, учитывающих затраты на единицу медицинских услуг (койко-день, посещение врача, вызов скорой помощи и пр.). Основными этапами финансового планирования являются следующие:
расчет финансовых нормативов;
определение потребности населения в медицинской помощи;
определение потребности здравоохранения в денежных средствах;
сопоставление выделяемых государством средств на оказание медицинской помощи с потребностью здравоохранения в них;
анализ выявленного дефицита денежных средств;
планирование мероприятий по сокращению дефицита.
Планирование должно сопровождаться обязательным экономическим анализом, который должен включать в себя исследование эффективности использования экономических ресурсов.
Доходы бюджетного учреждения здравоохранения, полученные от хозрасчетной деятельности, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг. Такие доходы включаются в состав доходов соответствующих бюджетов после уплаты налогов и сборов, предусмотренных соответствующим законодательством.
Наши исследования, показали, что в 2002 г. сумма оказанных платных услуг центральными районными больницами (ЦРБ) Алтайского края составила от 5,1 до 179,2 р. на 1 чел. При этом в ЦРБ уделяется максимальное внимание традиционной деятельности (оказанию медицинских услуг) и очень мало – поиску альтернативных источников финансирования. Из 60 районов края, в 48 ЦРБ дополнительным источником финансирования служили только платные медицинские услуги (100%), в 9 ЦРБ доля платных медицинских услуг составила 91-99%, и лишь в 3 ЦРБ доля платных медицинских услуг составила 76-90%. Практически выпадают из поля зрения главных врачей ЛПУ такие источники доходов, как транспортные, жилищные, коммунальные и прочие виды услуг.
Нужно отметить, что при эффективной финансово-хозяйственной деятельности в ЛПУ может образоваться валовая прибыль (что бывает крайне редко), как разница между доходами и расходами. После выплат государству налога на прибыль остается чистая прибыль, которая может использоваться для экономического стимулирования медицинских работников в более качественной работе. Однако, зачастую руководители бюджетных ЛПУ вовсе не стремятся показывать прибыль (т.к. с нее нужно платить налоги), а на полученные доходы приобретают медицинское оборудование и медикаменты. С одной стороны, это уменьшает налогооблагаемую прибыль (ЛПУ экономит на уплате налога с прибыли), а с другой стороны не способствуют повышению мотивации работников к качественному труду, т.к. они не получают доплату из прибыли.
Если бюджетное учреждение все-таки получает прибыль, то из нее может формироваться:
Фонд материального поощрения, составляющий около 60 %. Возможные направления его использования:
материальное поощрение сотрудников:
премии за создание, освоение и внедрение передовых форм лечения;
премии за экономию конкретных видов материальных ресурсов;
авторские вознаграждения, рациональные предложения;
другие виды премий.
При формировании средств этого фонда нужно помнить, что его денежные средства будет включаться в фонд оплаты труда (ФОТ) и при выплате работникам каких-либо сумм ЛПУ будет обязано выплатить государству в виде ЕСН 26% от начисленных сумм, а сам работник 12% в виде подоходного налога и 1% в ПФ РФ (за небольшими изъятиями из этого правила предусмотренными НК РФ).
Фонд развития учреждения, составляющий около 25 %. Возможные направления его использования:
финансовые затраты на техническое перевооружение, реконструкцию и расширение действующей сети;
частичное возмещение затрат на подготовку молодых специалистов и кадров;
внедрение новых методик, рационализаторских предложений, улучшение условий труда и повышение качества лечения;
проведение научно-исследовательских работ;
финансирование производственных нужд.
Фонд социального развития, составляющий около 15 %. Возможные направления его использования:
жилищное строительство;
укрепление материальной базы социально-культурной сферы;
оздоровительные и культурно-массовые мероприятия;
путевки на отдых и лечение;
предоставление первичного взноса на кооперативное и индивидуальное строительство;
предоставление молодым семьям беспроцентной ссуды на улучшение жилищных условий или обзаведение домашним хозяйством (но здесь нужно иметь ввиду, что предоставление беспроцентной ссуды облагается налогом на полученные доходы в виде материальной выгоды (Ст. 212 НК РФ) полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций).
Н
Доходы прочих
медицинских организаций
В
практической хозяйственной деятельности
медицинских организаций получаемые
ими финансовые средства можно
дифференцировать по источникам их
формирования на внутренние и внешние
(Рис. 12.3).
Рис. 12.3. Возможные источники финансирования организаций здравоохранения
К внутренним источникам финансирования относятся ресурсы находящиеся в хозяйственном обороте медицинской организации: экономия оборотных средств, нераспределенная прибыль, аренда свободных помещений, амортизационные отчисления, продажа технологии и информации, операции с ценными бумагами. Они достаточно стабильны, но их величина часто ограничена сроком эксплуатации основных фондов (например, медицинского оборудования), скоростью оборота денежных средств, величиной текущих расходов и степенью интенсивности производственной деятельности. Такие источники как операции с ценными бумагами, продажа технологии и информации в практике медицинских организаций РФ недостаточно распространены.
Из внешних источников финансирования формируются, прежде всего, денежные ресурсы, изначально не принадлежащие медицинской организации, но поступающие в ее распоряжение. К ним могут относиться финансирование из бюджета и государственных внебюджетных фондов (ПФ, ОМС, ФОМС) в случае получения организацией государственного заказа. Существенными источниками доходов являются средства ДМС, денежные средства получаемые по договорам с предприятиями, оказание платных услуг населению.
О
Особые источники
финансирования
Кредит (ссуда) — это передача от одного лица другому лицу денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности.
Принцип срочности кредитов предполагает установление в кредитных договорах срока погашения кредита.
Принцип возвратности кредитов означает, что после истечения срока, на который выдан кредит, заем возвращается банку. В случае просрочки банк обычно начисляет пени, размер которых он устанавливает самостоятельно. Однако иногда банки пролонгируют кредит, если клиент не в состоянии его вернуть по уважительным причинам.
Принцип платности кредитов подразумевает взимание банком платы в виде ссудного процента за пользование кредитом и определяется кредитным договором между банком и заемщиком. В условиях стабильной экономической ситуации размер процентной ставки по кредитам формируется сразу на весь срок. Обычно проценты по выданным кредитам начисляются не реже одного раза в квартал и подлежат перечислению заемщиком в пользу банка частями в соответствии с согласованным графиком погашения кредитных обязательств. При высоких темпах инфляции могут применяться так называемые «плавающие» процентные ставки, которые могут уточняться и меняться в зависимости от конъюнктуры рынка.
В зависимости от срока принято различать следующие виды кредитов: краткосрочные (до 1 года); среднесрочные (от 1 года до 3 лет); долгосрочные (более 3 лет). В зарубежной финансовой практике долгосрочные кредиты выдаются на срок 10 лет и более, однако нестабильность экономической ситуации в РФ делает сомнительным с точки прибыльности выдачу кредита на срок более 3-5 лет.
Организациями, которые специализируются на предоставлении кредитов, являются коммерческие банки. В процессе решения вопроса о возможности заключения кредитного договора банк, как правило, оценивает способность заемщика возвратить полученную ссуду в срок с процентами – кредитоспособность. Для оценки кредитоспособности потенциальных заемщиков используется ряд характеристик, например:
наличие расчетного счета заемщика в данном банке и определенной суммы остатков на нем;
организационно-правовая форма заемщика (так, согласно п.1, Ст. 118 БК РФ бюджетным ЛПУ запрещено брать кредиты в коммерческих банках);
деловая репутация заемщика и кредитная информация о нем (взаимоотношения с другими банками по поводу кредитов);
основные показатели финансового состояния заемщика (коэффициенты ликвидности, соотношения собственных и заемных средств, рентабельность и др.);
форма обеспечения кредита (гарантии и поручительства платежеспособных организаций или органов государственной власти, залог недвижимости или ценных бумаг, страхование и пр.). Например, банк не даст денег под залог имущества бюджетному ЛПУ, т.к. последнему это имущество не принадлежит, хотя можно дать кредит администрации федерального или муниципального образования.
Среди основных показателей финансового состояния заемщика особое значение имеет ликвидность – возможность превращения материальных ценностей организации в наличные деньги. С помощью показателей ликвидности определяется степень обеспеченности заемщика оборотными средствами для самостоятельного ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения долговых обязательств.
Кроме оценки кредитоспособности заемщика банк, рассматривая вопрос о выдаче кредита, требует представить так называемую кредитную документацию, которая обычно включает документы, необходимые для анализа возможности выдачи кредита. Для оформления кредита обычно требуются: заявление заемщика, копии его учредительных документов, свидетельство о государственной регистрации, лицензия, пояснительная записка о кредитуемом проекте с его технико-экономическим обоснованием (бизнес-план), баланс с приложениями, аудиторское заключение и пр.
Чтобы обеспечить контроль над исполнением заемщиком обязательств по погашению кредита и выплатой процентов, банк осуществляет кредитный мониторинг. Для этой цели могут проводиться документарные проверки целевого использования выданных денег. При невыполнении заемщиком своих обязательств банк вправе предъявить штрафные санкции.
Лизинг – (англ. leasing, от lease - сдавать, брать в аренду) - долгосрочная аренда (на срок от 6 месяцев до нескольких лет) машин, оборудования, транспортных средств, сооружений производственного назначения, предусматривающая возможность их последующего выкупа арендатором. Лизинг осуществляется на основе долгосрочного договора между лизинговой компанией, приобретающей оборудование за свой счет и сдающей его в аренду на несколько лет, и фирмой-арендатором, которая постепенно вносит арендную плату за использование лизингового имущества. После истечения срока действия договора арендатор может возвратить имущество лизинговой компании, может продлить срок действия договора (заключить новый договор), а может и выкупить имущество по остаточной стоимости. В РФ лизинговая деятельность регулируется Федеральным Законом «О финансовой аренде (лизинге)».
В международной практике существует несколько видов лизинга:
Лизбэк. Фирма, владеющая землей, зданием или оборудованием продает в собственность финансовой организации и одновременно заключает соглашение об аренде этой собственности на определенных условиях. Это делается для мобилизации денежных средств фирмы.
Лизинг услуг (операционная аренда) позволяет сдавать в аренду оборудование на сроки, значительно меньшие сроков его полезной работы. Такая аренда часто не полностью погашается. Арендатор может вернуть оборудование, если он в нем больше не нуждается и арендодатель ожидает покрыть свои расходы либо в последующих выплатах, либо через продажу арендованного оборудования. На арендодателя обычно возлагается обязанность по поддержанию оборудования в рабочем состоянии, а стоимость этого включается в арендную плату.
Финансовая (капитальная) аренда не обеспечивает эксплуатационного обслуживания, не может быть аннулирована и полностью погашается, т.е. арендодатель получает стоимость арендуемого оборудования. После окончания срока лизинга оборудование (в зависимости от условий договора) может быть выкуплено по остаточной стоимости, либо арендовано на новый срок по меньшей цене. Арендатор не имеет права аннулировать договор, не сделав всех положенных выплат арендатору.
В лизинговой сделке участвуют, обычно, три основных субъекта:
лизингодатель – лицо, передающее в аренду приобретенное имущество (специализированная лизинговая фирма или коммерческий банк);
лизингополучатель – лицо, получающее имущество в аренду;
продавец лизингового имущества.
Основные элементы лизинговой сделки следующие:
заключение договора лизинга между лизингодателем и лизингополучателем;
заключение договора купли-продажи предмета лизинга;
поставка предмета лизинга лизингополучателю;
оплата продавцу стоимости приобретения предмета лизинга;
выплата лизингополучателем арендных платежей лизингодателю.
Популярность лизинга связана с тем, что хозяйствующий субъект, может получить необходимые средства производства и начать свою деятельность, не имея тех денег, которые требуются для приобретения дорогостоящего оборудования и других основных фондов. Получив затем в аренду предмет лизинга, лизингополучатель будет освобожден от уплаты налога на это имущество, так как оно не будет числиться на его балансе. Вместе с тем, лизингополучатель может включать арендные платежи за пользование предметом лизинга в себестоимость своей продукции, соответственно снижая налогооблагаемую прибыль.
Другим нетрадиционным видом кредитования является факторинг (от англ. factor – посредник, агент) – вид финансовых услуг, оказываемых коммерческими банками или специальными компаниями мелким и средним фирмам. Суть услуг состоит в том, что фактор-фирма покупает платежные требования (дебиторскую задолженность) своего клиента к должнику. Около 80% долга фактор-компания оплачивает, отдает клиенту сразу, а остальную часть — через определенное время. Непосредственный же должник расплачивается с фактор-фирмой. В результате клиент фактор-фирмы получает возможность быстрее возвратить долги, за что он выплачивает фактор-фирме определенный процент.
В факторинговой сделке участвуют как минимум три стороны: факторинговая организация, ее клиент и должник.
Выгоды факторинга проявляются в том случае, когда медицинские услуги оказаны с отсрочкой платежа, но у организации появилась срочная нужда в денежных средствах, а также, тогда когда организация-дебитор, по каким-то причинам не оплачивает выполненные работы (поставленные товары).
Основные этапы факторинговой операции следующие:
реализация продукции (товаров, работ или услуг);
передача по договору факторинга счетов за реализованную продукцию от клиента (кредитора) факторинговой фирме;
оплата факторинговой фирмой дебиторской задолженности клиенту в соответствии с договором факторинга;
выставление факторинговой фирмой счетов должнику на оплату его обязательств,
оплата счетов должником в пользу факторинговой фирмы.
Факторинговое обслуживание наиболее привлекательно для тех организаций, которые испытывают финансовые трудности из-за невыполнения обязательств их должниками и при этом не имеют дополнительных источников денежных средств.