Тема 6. Теория налогов. Бюджет. Бюджетно-налоговая политика

6.1. Налоговая система государства: структура, функции

Налоги – обязательные, безвозмездные, невозвратные отчисления, устанавливаемые государственными органами в целях проведения экономической политики.

Функции налогов:

1. Фискальная функцияпредполагает формирование доходов государства, необходимых для финансирования расходов.

2. Регулирующая функцияпредполагает воздействие на процессы, происходящие в экономике страны.

3. Распределительная функциязаключается в осуществлении перераспределения доходов и ресурсов общества.

4. Контрольная функциязаключается в проверке законности деятельности субъектов налогообложения путем декларирования доходов.

Налоговая система– совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.

Элементы налогообложения:

1. Субъект налогообложения(налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность оплаты налогов.

2. Объект налогообложения(налогооблагаемая база) – предмет или действие, подлежащее налогообложению: стоимость имущества, размер доходов, цена товара или услуги до налогообложения.

3. Налоговая ставка– процентное соотношение суммы налоговых выплат к налогооблагаемой базе.

Виды налоговых ставок:

– средняя ставкахарактеризует долю налога в доходе;

– предельная ставкахарактеризует прирост налога по отношению к приросту дохода.

6.2. Виды налогов. Кривая Лаффера

Виды налогов по формам взимания:

Прямые налоги– налоги, взимаемые непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. Например, подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество и др.

Косвенные налоги– это налоги на товары и услуги, которые взимаются путем включения налога в цену товара. Например, налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.

Акциз– косвенный налог на товары или услуги, включаемый в цену товара и оплачиваемый покупателем. Подакцизными товарами являются: спирт; алкогольная продукция; пиво; табачная продукция; легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя более 150 л.с; бензин; дизельное топливо и моторные масла.

Виды налогов в зависимости от характера изменения налоговых ставок:

Пропорциональные налогихарактеризуются постоянством налоговых ставок. Например, подоходный налог с 2001 года, налог на прибыль.

Прогрессивные налогихарактеризуются ростом налоговых ставок по мере увеличения размера доходов, стоимости имущества. Например, подоходный налог до 2001 года.

Регрессивные налогихарактеризуются снижением налоговых ставок по мере увеличения размера доходов, стоимости имущества. Например, единый социальный налог.