Учет расчетов с подотчетными лицами

Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным в подотчет на административно-хозяйственные и операционные расходы используется активно-пассивный 71 счет.

Согласно Трудовому Кодексу РФ предприятие обязано оплатить командированному работнику проезд, найм жилья, суточные и другие расходы, которые сотруднику поручил работодатель. Оплачивается также оформление и выдача визы, заграничных паспортов и других аналогичных документов, сборы за право въезда, транзиты автомобильного и другого транспорта, аэродромные сборы, предварительная покупка билетов. Возмещению также подлежат расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах. Затраты на проезд возмещаются в полном объеме при условии подтверждения их билетами, включая услуги на пользование в поезде постельными принадлежностями, проживание, но из этих затрат предприятие вправе выделить НДС 18% и возместить его из бюджета. Основанием для вычета сумм налога является выделенная в проездном билете сумма налога отдельной строкой, а также в счетах гостиниц, отелей сумма НДС также должна быть выделена отдельной строкой.

Авансовый отчет должен быть представлен в течение 3-х дней по возвращении из командировки. Не израсходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу и новый аванс выдается подотчетным лицам только после полного расчета по ранее выданному авансу. В бухгалтерии предприятия авансовые отчеты проверяют, определяют расходы, подлежащие утверждению, и авансовые отчеты утверждает руководитель предприятия. На активно-пассивном 71 счете по Дт учитывают выданные в подотчет суммы. По Кт – израсходованные подотчетными лицами суммы.

1. Выдана в подотчет сумма наличными Дт 71 Кт 50

2. Подотчетное лицо произвело расходы, связанные с приобретением и доставкой оборудования Дт 07 Кт 71.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

К активно-пассивному 76 счету в сельскохозяйственных предприятиях открываются следующие субсчета:

1. расчеты по имущественному и личному страхованию.

2. расчеты по претензиям

3. расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

4. расчеты по депонированной заработной плате

5. расчеты с квартиросъемщиками

6. расчеты с родителями за содержание детей в детских дошкольных учреждениях

7. расчеты с гражданами за принятую от них продукцию, скот и птицу для продажи

8. расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам

9. расчеты по прочим операциям.

К субсчету открывают 2 аналитических счета:

1.1. расчеты по имущественному страхованию

1.2. расчеты по личному страхованию.

На 1.1. учитывают расчеты по страхованию имущества, посевов, начисляемых страховым организациям, которые учитываются по разному, в зависимости от формы страхования.

1. при обязательном страховании имущества начисленные суммы страховых платежей относят на затраты производства

Дт20/1,2,3,23,25,26 Кт75/1.1

2. при добровольном страховании начисленные суммы страховых платежей списывают в прочие расходы Дт91/2 Кт76/1.1

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациямДт76/1.1 Кт51

Кроме того по Дт76/1 списывается стоимость погибшего в результате страхового случая имущества и посевов и на сумму потерь на основании актов дают бухгалтерскую запись

Дт76/1.1 Кт10,01,11,43,20/1

Полученные от страховой организации суммы страхового возмещения за погибшее имущество и посевыДт51 Кт76/1.1

Некомпенсируемые страховыми возмещениями суммы потерь списываются на счет «Прочие расходы» Дт91/2 Кт76/1.1

1.2. Помимо страхования имущества страховые органы заключают договора с гражданами на индивидуальное страхование жизни, средств транспорта, имущества, скота и т.д. Расчеты страховой организации с гражданами могут осуществляться через предприятия.

В этом случае суммы страховых платежей удерживаются ежемесячно из заработной платы и перечисляются предприятием страховой организации. Расчеты ведутся на субсчете 1.2. бухгалтерскими записями:

1. Удержали из заработной платы страховые платежиДт70 Кт76/1.2

2. При перечислении сумм страховых платежейДт76/1.2 Кт51

Аналитический учет по данному субсчету 1.1. и 1.2. ведется по каждому страхователю и заключенному договору страхования в ведомости аналитического учета 38АПК. В конце месяца тоги оборотов из ведомости переносятся в журнал-ордер 8АПК.

Расчеты по этим претензиям ведут на 76/2 по следующим видам претензий:

1. за брак и простои, возникшие по вине поставщиков, подрядчиков.

2. к поставщикам за обнаруженное несоответствие качества товаров стандартам, завышение цен, арифметические ошибки.

3. к транспортным организациям за недостачу груза сверх норм естественной убыли.

4. к кредитным организациям по суммам ошибочно списанным по счетам организации.

Начисленные суммы претензий отражают по Дт76/2 бухгалтерскими записями:

1. Претензии к поставщикам, подрядчикам Дт76/2 Кт60

2. К транспортным организациям Дт76/2 Кт76/9,60

3. Претензии к кредитным организациям (банкам) Дт76/2 Кт91/1

На 3 субсчете учитываются расчеты по причитающимся организациям дивидендам и прочим доходам в т.ч. по прибыли и другим результатам.

На 4 субсчете учитываются начисленные, но не выплаченные в установленный срок из-за неявки получателя суммы зарплаты, премии, пособий и т.д. Эти суммы перечисляются с 70 счета на расчеты с депонентами Дт70 Кт76/4

• Сумма депонентской задолженности выплачивается по требованию получателяДт76/4 Кт50

• Сумма депонентской задолженности не востребована, а срок исковой давности (3 года) истек, тогда сумма этой задолженности зачисляется в доход предприятияДт76/4 Кт91/1

5 субсчет предназначен для учета расчетов со съемщиками квартир по квартплате и коммунальным услугам, а также расчеты с жильцами гостиниц и общежитий. По Дт76/5 начисление на жильцов квартплаты, платы за коммунальные услуги, пользование гостиницами и общежитиями

На 6 субсчете расчеты с родителями за содержание детей в детских учреждениях, если детский сад, ясли находятся на балансе организации. По Дт76/6 начисление на родителей за содержание их детей в детских учреждениях

На 7 субсчете - расчеты с населением за принятые от них продукцию, скот и птицу для продажи. На этом субсчете учитывают расчеты сельскохозяйственных организаций с гражданами за продукцию и скот, закупленные у них в соответствии с заключенными договорами на ее выращивание.

8 субсчет применяется при лизинговых отношениях.

На 9 субсчете расчеты с организациями и лицами по нетоварным операциям с учебными заведениями, НИИ, учреждениями связи, с арендаторами нежилых помещений, с товарными организациями за товары, проданные в кредит, если для этих целей не берутся кредиты банка, а если берутся кредиты, то через 73 счет.

Также на данном субсчете на отдельных аналитических счетах ведут расчеты по исполненным документам – по исполненным листам судов, а также распоряжениям органов арбитража (например, удержание алиментов).

Аналитический учет ведется по каждому дебитору, кредитору в ведомости аналитического учета 38АПК.

Практические задания по теме «Учет расчетных операций»

Задача В отчетном периоде предприятие приобрело легковой автомобиль за 210 тыс. руб. в т.ч. НДС. За наличный расчет были приобретены отделочные материалы на сумму 36 тыс. руб. в т.ч. НДС. В том же периоде была реализована заготовленная организацией с.-х. продукция- молоко. Сумма выручки за молоко 124 тыс. руб. в т.ч. НДС. А также были проданы запасные части на сумму 42 тыс. руб. в т.ч НДС. Определить сумму налога к уплате или возмещению из бюджета.

Задача Организация заплатила 600.000 руб. в т.ч. НДС за полученное топливо, за другие материалы 70.000 руб. в т.ч. НДС. Исчислить сумму НДС и составить бухгалтерские проводки.

Задача Рассчитать сумму НДС к уплате или возмещению из бюджета, если выручка от продажи продукции составила 60.000 руб. в т.ч. НДС 18%, в этот же период были приобретены за безналичный расчет стройматериалы 40.000 руб. в т.ч. НДС 18% и за наличный расчет спец.одежда 2960 в т.ч. НДС 18%. На расчетный счет от покупателей поступило 40.000 руб.

Задача В отчетном периоде предприятие приобрело медикаменты для лечения животных на сумму 36.000 руб. кроме того начислен НДС 18%. Также произведена покупка за наличный расчет сельхозмашины стоимостью 120.000 руб. в т.ч. НДС 18%. За этот же период был реализован скот мясокомбинату на 85.000 руб. в т.ч. НДС 18%. Также реализованы лишние стройматериалы на сумму 70.000 руб. в т.ч. НДС 18%. Найти сумму НДС к уплате или возмещению. Покупки были оплачены в том же периоде с расчетного счета.

Задача

1.Оплатили поставщику за минеральные удобрения за счет выставленного аккредитива

2. Оплатили тракторному заводу за покупку трактора с расчетного счета

3.Предьявлена претензия поставщикам

4.Начислена с молокозавода за отгруженную продукцию

5.Сумма полученных предприятием авансов

6.Вексель оплачен (в учете векселедержателя)

7.Начислен НДС при продаже ОС

8.Перечислена сумма налога на рекламу

Задача

1.Предоставлен работнику кредит для покупки товаров за счет долгосрочного кредита банка

2. Из кассы выдана работнику сумма займа

3.Отражена недостача денег в кассе

4. Начислен доход учредителям предприятия (не состоящим в штате).

5. Внесена валюта в уставный капитал предприятия.

6.Удержали сумму страховых платежей из оплаты труда работника.

7. Начислена квартплата.

8. Начислено с родителей за содержание детей в детском учреждении.

Задача

1. Сумма ущерба за недостающие материалы, удержана из заработной платы

2. Сумма ущерба за недостающие материалы, внесена работником в кассу

3. Выдали кредит на строительство гаража работнику предприятия

4. Внесены денежные средства в уставный капитал предприятия.

5. Начисление доходов учредителям за счет резервного капитала

6.Вклад в уставный капитал оборудования требующего монтажа.

7.Списана стоимость кормов погибших в результате страховых случаев.

8. Начислены суммы страховых платежей при обязательном страховании.