Выплата заработной платы в натуральной форме
Организация может выдать работникам в счет причитающейся им заработной платы:
продукцию собственного производства;
товары;
иные ценности.
При выдаче сотрудникам продукции собственного производства (товаров) сделайте в учете запись:
Дебет 70 Кредит 90-1
выдана сотрудникам организации продукция собственного производства (товары) в счет погашения задолженности по оплате труда.
Если продукция была выдана работникам по льготным ценам (которые более чем на 20% меньше цен, по которым организация обычно продает такую продукцию сторонним покупателям), то при определенных условиях налоговый инспектор может проверить правильность применения цен для целей налогообложения.
Если в результате этой проверки окажется, что льготная цена меньше рыночной цены на такую же продукцию более чем на 20%, то налоги будут пересчитаны исходя из рыночных цен.
Пример
ООО "Марс" начислило работникам заработную плату в сумме 29 500 руб.
В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения задолженности по заработной плате выдать работникам продукцию собственного производства организации.
Обычно "Марс" продает такую же партию продукции сторонним покупателям по такой же цене - 29 500 руб. (включая НДС).
Себестоимость партии продукции - 22 000 руб.
Готовая продукция облагается НДС по ставке 18%.
Бухгалтер "Марса" должен сделать проводки:
Дебет 70 Кредит 90-1
29 500 руб. - списана задолженность перед работниками по заработной плате;
Дебет 90-2 Кредит 43
22 000 руб. - списана себестоимость готовой продукции, переданной работникам в счет погашения задолженности по заработной плате;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
4500 руб. (29 500 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС.
В конце месяца бухгалтер сделает проводку:
Дебет 90-9 Кредит 99
3000 руб. (29 500 - 22 000 - 4500) - отражена прибыль от продажи продукции.
Если, выдавая зарплату в натуральной форме, фирма не может удержать налог на доходы, она должна сообщить об этом в налоговую инспекцию. Такое сообщение следует отправить в течение одного месяца с того момента, когда у фирмы возникла обязанность удержать и заплатить налог.
При выдаче работникам в счет заработной платы другого имущества (основных средств, материалов и т.д.) сделайте в учете запись:
Дебет 70 Кредит 91-1
выданы работникам организации материальные ценности в счет погашения задолженности по оплате труда.
Пример
ООО "Марс" начислило работникам заработную плату в сумме 29 500 руб.
В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения задолженности по заработной плате выдать работникам материалы, предназначавшиеся для использования в производстве.
Рыночная цена материалов составляет 29 500 руб. (в том числе НДС), себестоимость - 24 000 руб.
Бухгалтер "Марса" должен сделать проводки:
Дебет 70 Кредит 91-1
29 500 руб. - списана задолженность перед работниками по заработной плате;
Дебет 91-2 Кредит 10
24 000 руб. - списана себестоимость материалов, переданных работникам в счет погашения задолженности по заработной плате;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
4500 руб. (29 500 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС.
В конце месяца бухгалтер сделает проводку:
Дебет 91-9 Кредит 99
1000 руб. (29 500 - 24 000 - 4500) - отражена прибыль от продажи материалов.
Как отразить заработную плату, не выплаченную в срок
После получения денежных средств в банке на выплату заработной платы организация, как правило, обязана выдать ее работникам в течение трех дней.
Если работник не явился для получения заработной платы, то сумма невыплаченных средств депонируется.
Сумму депонированной заработной платы отразите проводкой:
Дебет 70
Кредит 76 субсчет "Расчеты по депонированным суммам"
депонирована не полученная работниками заработная плата.
Типовые проводки
По дебету счета
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
|———————————————————|—————————————————————|————————————————————————————————————————————————————————|
| 70 | 50 |Выплачена из кассы заработная плата (дивиденды) работни-|
| | |кам |
|———————————————————|—————————————————————|————————————————————————————————————————————————————————|
| 70 | 51 |Перечислена с расчетного счета заработная плата (диви-|
| | |денды) работникам |
|———————————————————|—————————————————————|————————————————————————————————————————————————————————|
| 70 | 52 |Перечислена с валютного счета заработная плата (дивиден-|
| | |ды) работникам |
|———————————————————|—————————————————————|————————————————————————————————————————————————————————|
| 70 | 55 |Перечислена со специального счета в банке заработная|
| | |плата (дивиденды) работникам |
|———————————————————|—————————————————————|————————————————————————————————————————————————————————|
| 70 | 68 |Удержан налог на доходы физических лиц из заработной|
| | |платы работников |
|———————————————————|—————————————————————|————————————————————————————————————————————————————————|
| 70 | 69-1 |Отражена задолженность работников за путевки, полученные|
| | |за счет фонда социального страхования |
|———————————————————|—————————————————————|————————————————————————————————————————————————————————|
| 70 | 71 |До истечения срока представления авансового отчета выда-|
| | |нные работнику суммы зачтены в счет заработной платы |
|———————————————————|—————————————————————|————————————————————————————————————————————————————————|
| 70 | 73-2 |Сумма материального ущерба удержана из заработной платы|
| | |работника |
|———————————————————|—————————————————————|————————————————————————————————————————————————————————|
| 70 | 76-1 |Платежи по личному страхованию удержаны из заработной|
| | |платы работников |
|———————————————————|—————————————————————|————————————————————————————————————————————————————————|
| 70 | 76-4 |Депонирована неполученная заработная плата |
|———————————————————|—————————————————————|————————————————————————————————————————————————————————|
| 70 | 79-2 |Списана начисленная заработная плата работника, переве-|
| | |денного в филиал, выделенный на отдельный баланс (в|
| | |учете головного отделения организации) |
|———————————————————|—————————————————————|————————————————————————————————————————————————————————|
| 70 | 79-2 |Списана начисленная заработная плата работника, переве-|
| | |денного в головное отделение организации (в учете|
| | |филиала) |
|———————————————————|—————————————————————|————————————————————————————————————————————————————————|
| 70 | 94 |Сумма недостачи сверх норм естественной убыли удержана|
| | |из заработной платы виновных лиц |
|———————————————————|—————————————————————|————————————————————————————————————————————————————————|
| 70 | 94 |Подотчетные суммы, не возвращенные в установленный срок,|
| | |удержаны из заработной платы работника |
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————