1.3. Понятие, предмет, методы, принципы, нормы, источники и система налогового права

Налоговое право - отрасль правовой системы государства, регулирующая общественные отношения в сфере налогообложения на основе налоговых законов.

Способы воздействия на общественные отноше­ния в сфере налогооб­ложения

Общественные отношения в сфере налогообложения Налоговые законы
Принципы налогового права Нормы налогового права Источники налогового права Система налогового права

В налоговых законах проявляются:

- свойства налогов;

- требования к налогообложению;

- закономерности развития налоговых отношений.

Система налогообложения конструируется исходя из паритета ее фискальной и регулирующей функции.

Закон соответствия уровня налоговых изъятий объему вновь созданной стоимости, остающемуся после удовлетворения всех воспроизводственных потребностей.

Суммы налоговых поступлений в бюджет используются на удовлетворение исключительно общественных потребностей.

1.4. Сущность, цель и задачи налоговой политики

Налоговая политика - комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов, система мероприятий, проводимых государством в области налогов.

При осуществлении налоговой политики установленные законом правовые нормы реализуются при регулировании, планировании и контроле государственных доходов, формирующихся налоговым методом.

Формирование налоговой политики государства во многом определяется выбором модели рыночной экономики.

	Модели рыночной экономики
Либеральная			Социально ориентированная

Либеральная модель характеризуется:

- незначительным вмешательством государства в хозяйственные процессы;

- узким государственным сектором экономики;

- широкой свободой хозяйствующих субъектов;

- минимальным участием государства в решении социальных задач;

- опосредованным монетарным характером государственного регулирования, которое ограничивается главным образом макроэкономическими процессами;

- государственной поддержкой лишь бедных слоев населения.

Данная модель сложилась в США, Англии, Франции.

Социально ориентированная модель характеризуется:

- большей степенью государственного регулирования;

- значительным государственным сектором экономики;

- высокой степенью регламентации рынка не только на макро-, но и на микроуровне;

- государственная поддержка направлена почти на все слои населения.

Такая модель сложилась в Германии, Норвегии, Швеции, Австрии, Японии.

Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти.

В связи с этим можно выделить три типа налоговой политики.

Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом “взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая ловушка”, когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Субъекты предпринимательской деятельности максимально выводятся из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.

Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика ведет к раскручиванию инфляционной спирали.

При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его.