Расчет налоговой базы по налогу на прибыль за 1 квартал.

Показатель	Сумма, руб
Доходы от реализации	881 600
Расходы от реализации	635 040
Прибыль (убыток) от реализации	246 560
Налог на прибыль	49 312

Доходы Д= _(1 300 360 * 0,8)/1,18 = 881 600

Расходы Р= (320 547 * 0,6 / 1,18) + (85 019/1,18)+400 000 = 162 990 + 72 050 +400 000 = 635 040

Налог на прибыль 246 560 * 20% = 49 312

Примечание:

Вместо прочерков проставьте любые три цифры, кроме трех нулей

Упрощенная система налогообложения

Задание: заполните пропуски.

Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, направленным на поддержку малого бизнеса. Основной налог, уплачиваемый в рамках этого режима, называется _единый___ налог. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты:

1. налога на прибыль организаций___________________________

2. налога на имущество организаций_________________________

3. налога на добавленную стоимость_________________________

4. ______________________________________________________

Предприниматели без образования юридического лица, применяющие этот режим, освобождаются от уплаты:

1. налога на доходы физических лиц_________________________

2. налога на имущество физических лиц _________________

3. налога на добавленную стоимость_________________________

4. ______________________________________________________

Правовая основа упрощенной системы налогообложения_гл. 26.2 часть 2 НК РФ__________________________________________________

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения (перечислите не менее 5 субъектов или условий):

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых

9) организации, занимающиеся игорным бизнесом;

10) казенные и бюджетные учреждения;

Виды расходов, учитываемые при расчете налога (перечислите не менее 5 видов):

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств

2) расходы на создание и приобретение нематериальных активов

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

6) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности

7) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями

8) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

9) расходы на командировки

10) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

11) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

12) расходы на канцелярские товары;

13) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

14) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

15) судебные расходы и арбитражные сборы;

Систематизируйте основные элементы единого налога, то есть последовательно опишите:

1. характеристику,

Прямой. Специальный налоговый режим. Закреплен. Общий. Периодично-календарный. Пропорциональный. Кумулятивный.

2. правовую основу,

Гл. 26.2 часть 2 НК РФ

3. субъект налогообложения,

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ.

4. объект налогообложения,

• доходы;

• доходы, уменьшенные на величину расходов.

5. ставку налога,

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

6. налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

7. сроки уплаты,

• организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.;

• индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Задача 8

По итогам текущего года величина доходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов, составила __2580000_____рублей, а величина расходов - _2838000___рублей. В следующем году размер доходов составил 2940000___ рублей, размер расходов _2058000__ рублей.

Определить величину налога, которую должна уплатить организация за текущий и последующий годы, налоговые последствия на следующий год. Данные для расчета сведите в таблицу.

Данные для расчета:

Текущий год: доходы – любое семизначное число, расходы – на 10% больше, чем доходы;

Следующий год: - доходы – любое семизначное число, расходы – на 30 % меньше, чем доходы.

Таблица 9

Исходные данные

Текущий год		Следующий год
Доходы	Расходы	Доходы	Расходы
2580000	2838000	2940000	2058000 (2316000)

Решение__Так как величина расходов превысила величину доходов, то должен быть уплачен минимальный налог в размере 1 % от полученных доходов

2 580 000*1% = 25 800 руб.

Понесенный убыток в текущем году переносится на следующий налоговый период, т.е. величина расходов следующего года составит

2 058 000 + 2 838 000 – 2 580 000 = 2 316 000 руб.

В следующем году организация должна уплатить

(2 940 000-2 316 000) * 15% = 93 600 руб.