Налог на прибыль организаций.
Систематизируйте основные элементы данного налога, то есть последовательно опишите:
характеристику,
Прямой. Федеральный. Незакрепленный. Общий. Периодично-календарный. Относимый на финансовый результат. Пропорциональный. Кумулятивный.
правовую основу,
Гл. 25 НК РФ, Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-I "О налоге на прибыль предприятий и организаций"
субъект налогообложения,
Российские организации;
Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков.
Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.
объект налогообложения,
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
ставку налога,
20 %. А также в определенных случаях, предусмотренных НК РФ устанавливается как 0, 9, 10, 15 (%).
налоговый период,
Календарный год.
сроки уплаты,
Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода)
отражение в учете.
Начисление Д99 К68
Перечисление Д68 К51
Задача 4 Выручка организации от реализации продукции без учета НДС за предыдущий год составила:
в 1 квартале– 250 020__ рублей;
во 2 квартале – 1 600 040 __ рублей;
в 3 квартале – 1 100 060__ рублей;
в 4 квартале – 600 080__ рублей
Привести расчет, на основании которого в налоговом учете организация сможет использовать кассовый метод признания расходов и доходов
(250 020 + 1 600 040 + 1 100 060 + 600 080) / 4 = 887 550
В среднем за 4 квартала сумма выручки без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал, поэтому организация вправе использовать кассовый метод признания доходов и расходов.
В 1 квартале текущего года организация приобрела материалов на сумму 320 547 рублей (в т.ч. НДС). Все материалы были списаны в производство до 1 апреля этого же года. В соответствии с договором купли-продажи оплата приобретенных материалов была произведена следующим образом: 60 % в момент получения, а остальная часть – во втором квартале. Стоимость оказанных организации и оплаченных ею услуг производственного характера составила 85 019 руб. (в.т.ч. НДС). Отгружено продукции на сумму 1 300 360 руб. (в т.ч. НДС). Денежные средства, полученные на расчетный счет за реализованную продукцию, составили 80% от стоимости отгруженной продукции. Себестоимость продукции для целей налогообложения прибыли без учета приобретенных материалов составила 400 000 руб. Определить прибыль от реализации продукции по данным налогового учета за 1 квартал, налог на прибыль.
Таблица 7