Часть 2. Практикум налогообложения

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Систематизируйте основные элементы данного налога, то есть последовательно опишите:

1. характеристику,

Косвенный. Федеральный. Закрепленный. Общий. Периодично-календарный. Включаемый в цену товара. Пропорциональный. Некумулятивный.

2. правовую основу,

Гл. 21 часть 2 НК РФ

3. субъект налогообложения,

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

4. объект налогообложения,

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

5. ставку налога,

0%, 10%, 18%

6. налоговый период,

Налоговый период устанавливается как квартал.

7. сроки уплаты

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

8. отражение в учете.

Начисление Д90.3 К68

Перечисление Д68 К51

Задача 2. Стоимость реализованной продукции за первый квартал текущего года составила _590______ тыс. рублей (в том числе НДС). В оплату от покупателей поступило 90 процентов от стоимости. За этот же период предприятие приобрело материалов для производственных нужд на сумму _118_____ тыс. рублей (в том числе НДС). Оплачена только одна треть стоимости материалов. Также этому предприятию были оказаны и им оплачены полностью услуги по потреблению электроэнергии на сумму __59___ тыс. рублей (в том числе НДС). Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, которую необходимо перечислить в бюджет, отразить операции в учете.

Примечание:

• стоимость приобретенных материалов – любая трехзначная цифра;

• стоимость потребленной электроэнергии– в два раза меньше, чем стоимость материалов;

• стоимость реализованной продукции – стоимость приобретенных материалов, увеличенная в 5 раз.

Решение свести в таблицу 5.

Таблица 5

№ п/п	Отражение в учете Д-т К-т		Содержание операции	Сумма, руб
1	10 19	60	Приобретены материалы В том числе НДС	100 000 18 000
2	60	51	Оплачено за материалы В т.ч НДС	39 333 6 000
3	20 19	60	Оказаны услуги по потреблению электроэнергия В том числе НДС	50 000 9 000
4	60	51	Оплачено за электроэнергию	59 000
5	62	90.1	Реализована продукция	590 000
6	90.3	76	Начислен НДС на реализованную продукцию	90 000
7	51 76	62 68	Поступила оплата от покупателей В т.ч. НДС	450 000 81 000
8	68	19	Списан НДС к возмещению	6 000
9	68	19	Списан НДС к возмещению	9 000
10	68	51	Погашена задолженность по уплате НДС в бюджет	66 000