В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

Контрольные вопросы

1.На какие виды подразделяются ресурсы банка?

2.Что называется уставным капиталом кредитной организации?

3.На какие этапы подразделяется процесс создания банка?

4.Какие документы необходимо представить банку для его государственной регистра-

ции?

5.Какие требования предъявляются к формированию уставного капитала банка?

6.Какие документы банку необходимо представить в территориальное учреждение Банка России для подтверждения полной оплаты уставного капитала?

7.Какие акции может выпускать акционерный банк?

8.Какие счета используются для учета уставного капитала акционерного банка?

9.Что отражается по кредиту счетов, предназначенных для учета уставного капитала акционерного банка?

10.Что отражается по дебету счетов, предназначенных для учета уставного капитала акционерного банка?

11.Особенности учета операций на счете № 906 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций».

12.В каком порядке отражаются операции по формированию уставного капитала банка

вбухгалтерском учете?

13.Как ведется учет неразмещенных бланков акций банка?

14.Как отражается на счетах поступление денежных средств в оплату акций банка?

15.Как отражается на счетах оплата акций иностранной валютой?

16.Как отражаются в бухгалтерском учете операции по формированию уставного капитала после регистрации отчета об итогах выпуска акций банка?

17.Что отражается в специальных книгах-журналах (реестрах) при регистрации именных акций?

18.Какие документы необходимо представить банку в территориальное учреждение Банка России для согласования вопроса о внесении изменений в уставный капитал?

19.Что направляет территориальное учреждение банку при положительном решении вопроса об изменении уставного капитала?

20.Как отражается на счетах увеличение уставного капитала банка?

21.Как учитываются операции на счете № 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»?

22.Как отражается на счетах уменьшение уставного капитала банка?

23.Какие документы являются источником аудиторских доказательств при проведении аудита уставного капитала?

24.Что необходимо проверить аудитору при изучении учредительных документов?

25.Какие основные ошибки могут совершаться при формировании уставного капи-

тала?

26.Что необходимо изучить аудитору при проверке операций по изменению уставного капитала?

105

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

Тесты

Необходимо выбрать один вариант ответа

1.По способу образования ресурсы банка делятся на:

а) собственные; б) привлеченные; в) верно «а» и «б».

2.В России в основном преобладают банки:

а) акционерные; б) в форме обществ с ограниченной ответственностью; в) частные.

3. В уставе банка необходимо отразить:

а) перечень осуществляемых банковских операций, сведения об уставном капитале; б) перечень осуществляемых банковских операций, сведения об уставном капитале и

вид лицензии; в) перечень осуществляемых банковских операций, сведения об уставном и добавоч-

ном капитале.

4.Бизнес-план утверждается:

а) собранием учредителей; б) советом директоров; в) собранием акционеров.

5.Требования по качеству уставного капитала – это установление:

а) его минимального размера; б) его предельной неденежной части; в) порядка его формирования.

6. Неденежная часть уставного капитала при создании банка не должна быть более:

а) 10%; б) 20%; в) 30%.

7.При акционировании банк может выпускать: а) привилегированные акции; б) обыкновенные акции; в) верно «а» и «б».

8.Для учета уставного капитала акционерного банка предназначен счет:

а) № 102; б) № 105; в) № 106.

9.Счет № 102:

а) активный; б) пассивный.

10.По дебету счета № 102 отражают:

а) сумму поступлений в уставный капитал; б) уменьшение уставного капитала при аннулировании выкупленных акций.

11. Сумма, не внесенная в уставный капитал акционерного банка к моменту его регистрации, учитывается на счете:

а) № 90601; б) № 90602.

106

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

12. Поступающие в оплату акций банка денежные средства в рублях должны быть зачислены на:

а) счет, открытый для этого банка; б) счет расчетов с кредиторами;

в) на накопительный счет в Банке Россию

13. По кредиту счета № 90701 отражают:

а) бланки акций, проданных первым владельцам; б) испорченные и дефектные бланки акций; в) верно «а» и «б».

14. Уполномоченный орган банка для решения вопроса об изменении уставного капитала должен направить в территориальное учреждение Банка России:

а) список участников банка; б) протокол заседания уполномоченного органа управления банком; в) верно «а» и «б».

15.Уставный капитал акционерного банка должен быть оплачен в течение:

а) одного месяца; б) полугодия; в) одного года.

16.Счет № 105:

а) активный; б) пассивный.

17.По дебету счета № 105 отражают суммы:

а) при уменьшении уставного капитала; б) при продаже банком выкупленных акций другим акционером; в) неверно ни «а», ни «б».

18.В ходе проверки уставных документов банка аудитор должен установить:

а) соответствие их законодательству; б) законность внесения в них изменений; в) верно «а» и «б».

19.Аудитор должен проверить в уставе банка наличие данных о:

а) категориях выпускаемых акций и их номинал; б) размер уставного капитала; в) верно «а» и «б».

20.При внесении вкладов в уставный капитал нельзя принимать в качестве взно-

сов:

а) сооружения и оборудование; б) кредитные средства; в) верно «а» и «б».

21. Основными ошибками, которые могут совершаться при формировании уставного капитала, могут быть:

а) зачисление в уставный капитал материальных ценностей в размере 10% от его стоимости;

б) перечисление взносов третьими лицами; в) верно «а» и «б».

107

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

Глава 4 Учет расчетных операций

4.1. Организация и учет межбанковских расчетов

Современная экономика любой страны представляет собой широко разветвленную сеть сложных взаимоотношений множества входящих в нее хозяйствующих субъектов. Основой этих взаимоотношений выступают расчеты и платежи, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства. Обеспечение этих расчетов – важнейшая функция банков.

Качественное и быстрое выполнение расчетных операций осуществляется в системе межбанковских расчетов, проводимых в основном безналичным путем. В частности, ст. 861 ГК РФ предусматривает, что расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке.

В основу безналичных расчетов в соответствии с требованиями российского законодательства положены следующие принципы:

–все безналичные расчеты осуществляются по банковским счетам, которые открываются клиентами для перевода и хранения денежных средств;

–платежи со счетов должны осуществляться в порядке установленной очередности платежей в пределах остатка средств на счете;

–свобода выбора форм безналичных расчетов и их закрепление в хозяйственных договорах при невмешательстве банка в договорные отношения.

Таким образом, чтобы производить безналичные расчеты, их участники должны открыть банковские счета. При этом отношения между банками и их клиентами (физическими и юридическими лицами) по поводу открытия и обслуживания банковских счетов регулируются Конституцией Российской Федерации, Гражданским Кодексом РФ (глава 45 «Банковский счет»), ФЗ «О банках и банковской деятельности», нормативными актами ЦБ РФ и строятся на основе договора банковского счета, который содержит следующие разделы:

1) вводная часть (дата, наименование банка и владельца счета, ФИО лиц, подписывающих договор);

2) предмет договора. Общие положения;

3) удостоверение права распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете;

4) обязанности банка;

5) кредитование счета; 6) оплата расходов банка на совершение операций по счету;

7) проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на счете; 8) зачет встречных требований банка и клиента по счету; 9) основания списания денежных средств со счета. Очередность списания;

10) ответственность банка за задержку зачисления и необоснованное списание денежных средств. Банковская тайна;

11) заключительные положения (порядок расторжения договора, адреса, банковские реквизиты, подписи и печати сторон).

Одной из обязанностей банка является выдача выписок в порядке и сроки, указанные

вкарточках образцов подписей. По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лице-

108

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

вых счетов должны прилагаться документы, на основании которых совершены записи по счету. На этих документах проставляется штамп и календарный штемпель даты проверки документов.

Выписки содержат следующие показатели:

–номер счета;

–дату;

–остаток средств на начало дня;

–номер документа, шифр вида операций банка (01 – списано, зачислено по платежному поручению; 03 – оплачен наличными денежный чек; 13 – расчеты с применением банковских карт и т. д.);

–корреспондентский счет банка;

–сумму (по кредиту – зачислено клиенту, а по дебету – списано с расчетного счета);

–итоги оборотов по дебету и кредиту;

–остаток на конец дня;

–подписи исполнителя и контролера банка, штамп банка.

Основными видами банковских счетов являются.

Расчетный счет – счет, открываемый в банке организацией (предприятием) для осуществления денежных операций, связанных с их экономической деятельностью. Он используется для:

–зачисления выручки от предпринимательской деятельности и осуществления связанных с этой деятельностью платежей поставщикам и контрагентам по гражданско-правовым сделкам;

–зачисления сумм, полученных кредитов;

–расчетов с работниками по заработной плате и другим выплатам;

–расчетов с банками по полученным кредитам и процентам по ним;

–платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решения

овзыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке;

–других расчетных операций.

2.Текущий счет – счет, открываемый в банке какой-либо организацией для получения финансирования (снятия денежных средств). В основном эти счета открываются общественными организациями, учреждениями, обособленными подразделениями организации (филиалам, представительствам).

3.Ссудный счет – счет, на котором банки учитывают представление и возврат кредитов.

4.Валютный счет, который открывается для зачисления и расчетов денежными средствами, выраженными в иностранной валюте.

5.Депозитный (вкладной) счет, открываемый клиенту для хранения временно свободных денежных средств на основании договора банковского вклада.

6.Карточный счет (специальный карточный счет), который открывается банком для учета операций, совершаемых клиентом с использованием банковской карты.

Для заключения договора банковского счета клиент должен предъявить в банк пакет документов, включающий:

– заявление на открытие счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером предприятия – владельца счета;

– документ о государственной регистрации предприятия (нотариально заверенная копия);

– копии устава и учредительного договора предприятия, заверенные нотариально или регистрирующим органом;

– карточку с образцами подписей и оттиска печати;

– свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

109

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

–документы, подтверждающие полномочия лиц, имеющих право первой и второй подписи расчетных документов.

При этом данный список может быть дополнен в зависимости от принятой в банке практики работы с клиентами и особенностей применяемой процедуры проверки клиентов.

По законодательству России у вновь создающихся предприятий имеется возможность открыть в банке временный (накопительный) счет, предоставив в банк следующие документы:

1) заявление об открытии счета, подписанное учредителями юридического лица; 2) копия учредительного договора или решения о создании юридического лица;

3) копия протокола заседания, свидетельствующая о создании юридического лица, утверждении юридического договора и назначении лиц, уполномоченных распоряжаться со счетом, подписанного учредителями.

После государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности средства с временного счета перечисляются на открываемый в установленном порядке банковский счет зарегистрированного юридического лица.

Следует иметь в виду, что банк в пятидневный срок обязан поставить в известность налоговый орган об открытии счета клиента, высылая ему извещение об открытии счета.

Расчетные операции по счету разрешаются после получения из налогового органа подтверждения о получении извещения. Договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время. По требованию банка он может быть расторгнут в следующих случаях:

–когда сумма денежных средств клиента окажется ниже минимального размера, предусмотренного договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом;

–при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.

Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента. Очередность платежей определена ст. 855 Гражданского кодекса РФ (при недостаточ-

ности средств для всех платежей сразу):

–в первую очередь осуществляется списание по исполнительным листам по возмещению ущерба здоровья и уплате алиментов;

–во вторую очередь – по исполнительным листам по перечислению заработной платы, выходных пособий;

–в третью очередь оплачиваются платежные документы по оплате труда и отчисления на социальные нужды;

–в четвертую очередь производится списание по платежным документам в бюджет и внебюджетные фонды;

–в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

–в шестую очередь – списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. Очередность платежей

исрок платежа проставляют в правой стороне платежных документов (в специально отведенных графах) клиенты банка.

В настоящее время действует Перечень документов, по которым взыскание задолженности производится в бесспорном порядке:

1) приказы органов арбитражного суда;

2) исполнительные листы, выданные судами;

110

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

3)распоряжения финансовых и налоговых органов, а также приравненных к ним органов (внебюджетные фонды), в пределах их компетенции;

4)не оплаченные в срок платежные требования, акцентированные плательщиком;

5)платежные требования, оплачиваемые в безакцентном порядке;

6)взыскание задолженности по нотариально удостоверенным договорам о залоге, срок исполнения обязательств по которым истек.

При осуществлении расчетных операций нужно учитывать, что, как правило, плательщик и получатель денежных средств при их расчетах обслуживаются разными банками. В этом случае перевод средств и документов между банками осуществляется в системе межбанковских расчетов. Перечисление денежных средств производится путем зачисления или списания их с корреспондентских счетов банков.

Под корреспондентским счетом понимается счет, открытый одним банком в другом на основании договора корреспондентского счета. При этом счет, открытый банком в другом, называют счет «НОСТРО» (наш счет или наши деньги у них), а счет стороннего банка, открытый в банке, называется счет «ЛОРО» (их счет или их деньги у нас). Кроме того, все банки имеют корреспондентские счета «НОСТРО» в расчетно-кассовых центрах (РКЦ) Банка России.

Банк может открыть корреспондентские счета в нескольких банках-корреспондентах

ив различных центрах межбанковских расчетов. При заключении корреспондентских отношений банки обмениваются перечнем и образцами подписей ответственных лиц и договариваются об условиях обмена информацией. Каждому банку присваивается индивидуальный банковский идентификационный код (БИК).

Межбанковские расчеты бывают следующих видов.

Расчеты через РКЦ (рис. 4). Банк для их осуществления направляет в РКЦ заявление с образцами подписей и оттиском печати. Заключается договор о корреспондентских отношениях. Все платежи осуществляются в пределах остатка средств на начало операционного дня. Списание производится на основании платежных поручений или сводных платежных поручений с приложением расчетно-платежных документов. Расчет производится по следующей схеме:

– плательщик передает в свой банк платежное поручение на перечисление денег получателю;

– банк отправляет документы в РКЦ, где находится его корреспондентский счет;

– РКЦ передает информацию в РКЦ, где находится корреспондентский счет банка, обслуживающего получателя средств;

– деньги зачисляются на корреспондентский счет банка получателя;

– деньги зачисляются на счет получателя.

111

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

Рис. 4. Схема построения расчетов через РКЦ.

Клиринговые расчеты (рис. 5) основаны на зачете взаимных требований и обязательств через клиринговые учреждения (расчетные дома, расчетные палаты, центры), которые имеют специальную лицензию Банка России.

Клиринговое учреждение должно быть оснащено программно-техническим комплексом, обеспечивающим осуществление взаиморасчетов банков, являющихся участниками клиринговых расчетов. Все они имеют счета в клиринговом центре. Документы от участников поступают в центр по каналам связи всю первую половину дня. Они регистрируются и отражаются на счетах плательщика и получателя. По окончании приема документов осуществляются расчеты каждого участника взаимозачетов. Данный вид расчетов мало распространен в России.

Рис. 5. Схема клиринговых расчетов.

Расчеты по корреспондентским счетам банков, имеющих счета «ЛОРО» и «НОСТРО». В этом случае при наличии на корреспондентском счете денежных средств для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств осуществляется в порядке поступления распоряжений владельца счета и других расчетных документов в течение операционного дня.

Можно привести следующую схему прямых корреспондентских отношений (рис. 6), когда банк плательщика и банк получателя заключили корреспондентские отношения и имеют корреспондентские счета.

112

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

Рис. 6. Схема прямых корреспондентских отношений

Межрегиональные электронные расчеты, которые представляют собой расчеты, осуществляемые через расчетную сеть ЦБ РФ находящимися на территории различных субъектов Российской Федерации клиентами ЦБ РФ и подразделениями расчетной сети ЦБ РФ по совершению платежей с использованием платежных и служебно-информационных документов, составляемых в электронной форме. Видами электронных безналичных расчетов являются:

–электронные безналичные расчеты, осуществляемые с использованием специальных и (или) локальных компьютерных сетей. К данному виду электронных расчетов следует относить расчеты, осуществляемые в рамках систем межбанковского информационного обмена и систем электронных банковских расчетов;

–электронные безналичные расчеты, осуществляемые с использованием глобальной компьютерной сети Интернет (интернет-расчеты).

В России электронные межбанковские расчеты преимущественно осуществляются через расчетную систему ЦБ РФ. Эта форма расчетов получает все большее распространение из-за их удобства, что связано с тем, что расчетно-кассовые документы изготавливаются

спомощью компьютера в виде файла, содержащего соответствующую информацию о платежах, которая передается от одного участка производства расчетов к другому по модему. Использование возможностей компьютерной техники значительно ускоряет процесс изготовления, обработки и передачи расчетно-кассовых документов, удешевляет процесс расчетов.

Нормативными актами Банка России установлено, что при осуществлении расчетных операций необходимо выполнять следующие требования:

–ответственный исполнитель банка после проверки документов подписывает их и передает работнику, составляющему ленту подсчета. В конце операционного дня банк представляет в РКЦ Банка России, или банку-корреспонденту или клиринговому учреждению платежные поручения. Все эти операции должны быть отражены в учете в один день;

–на основании полученных выписок по корреспондентскому счету с приложенными расчетными документами банк совершает операции по корреспондентскому счету и счетам клиентов;

–выверка корреспондентских счетов банков производится на основании ведомостей проверки состояния расчетов по корреспондентскому счету;

–порядок обмена выписками определяется в договорах.

113

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

Особенности осуществления межбанковских расчетов и расчетных операций регулируется Положением Банка России «О безналичных расчетах в РФ», которое состоит из следующих частей:

–общая часть;

–часть I «О формах безналичных расчетов и порядке их применения»;

–часть II «Порядок осуществления расчетных операций через корреспондентские счета (субсчета) кредитных организаций (филиалов), открытые в Банке России»;

–часть III «Порядок осуществления расчетных операций по корреспондентским счетам кредитных организаций (филиалов), открытым в других кредитных организациях (филиалах), и по счетам межфилиальных расчетов между подразделениями одной кредитной организации».

Кроме того, в приложениях даны формы и коды первичных документов по безналичным расчетам:

Например:

ф № 0401060 «Платежное поручение»; ф № 0401061 «Платежное требование»; ф № 0401063 «Аккредитив»; ф № 040665 «Реестр счетов»;

ф № 040166 «Платежный ордер»; ф № 040170 «Инкассовое поручение»;

ф № 04075 «Извещение о постановке в картотеку»; ф № 0401004 «Заявление об отказе от акцента»;

ф № 0401014 «Реестр переданных на инкассо расчетных документов»; ф № 0401064 «Опись расчетных документов»; ф № 0401301 «Лицевой счет»;

ф № 0401072 «Извещение о помещении в картотеку неоплаченных расчетных документов»;

ф № 0401073 «Извещение о возврате расчетных документов».

Расчетно-денежные документы по банковским операциям представляются в банк клиентами в 4-х экземплярах:

–первый является мемориальным ордером и по окончании операции помещается в документы для банка;

–второй и третий направляются в банк корреспондент, где второй экземпляр используется для отражения в учете банка, а третий направляется получателю средств;

–четвертый выдается плательщику при выписке из его лицевого счета.

Отсылка банком второго и третьего экземпляров документов производится по графику документооборота банка.

Расчетно-кассовые документы служат основанием для отражения расчетных операций на счетах бухгалтерского учета в банках. В Плане счетов для учета межбанковских операций предусмотрен следующий счет: № 301 «Корреспондентские счета», к которому ведут счета второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам:

1) № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», назначение которого – учет свободных денежных средств банка и расчетов с ним. Расчеты банков по поручениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета кредитных организаций, открытые в РКЦ Банка России. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций.

По дебету счета № 30102 отражаются:

–учредительские взносы в уставный капитал банка;

–платежи от реализации ценных бумаг;

114

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

–полученные и возвращенные межбанковские кредиты;

–поступившие денежные средства для зачисления на расчетные, текущие, бюджетные счета клиентов и др.

Например:

–отражается поступление денежных средств на расчетные (текущие) счета клиентов: Д-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» К-т сч. 405—408 «Расчетные (текущие) счета клиентов».

По кредиту счета отражаются:

–списанные денежные средства по поручениям клиентов с их расчетных, текущих, бюджетных счетов;

–выданный, погашенный межбанковский кредит;

–приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению клиента);

–покупка иностранной валюты (в том числе по поручению клиента);

–перечисление налогов и др.

2)№ 30104 «Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций», который предназначен для учета средств расчетных небанковских кредитных организаций и расчетных операций, производимых в пределах этих средств в установленном порядке. Этот счет также может использоваться для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, создаваемого в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу;

3)№ 30106 «Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России», который предназначен для учета в расчетном центре ОРЦБ средств участников расчетного центра на корреспондентском счете, открытом в расчетном подразделении Банка России для расчетов по операциям на основании договора, заключенного между расчетным подразделением Банка России и расчетным центром ОРЦБ, и иных средств для расчетов по собственным операциям расчетного центра ОРЦБ;

4)№ 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов», который предназначен для учета операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). При этом корреспондентский счет, открытый в банке-корреспонденте банку-респонденту, является счетом «ЛОРО»;

5)№ 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях корреспондентах», который предназначен для учета операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). При этом корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка-респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке-корреспонденте, является счетом «НОСТРО».

При осуществлении операций по расчетам через корреспондентские счета «ЛОРО» и «НОСТРО», выполняемых в один день, на счетах делают следующие записи:

1)в банке-корреспонденте:

– зачисление средств на счет «ЛОРО»:

Д-т сч. 405—408 «Расчетные (текущие) счета клиентов» К-т сч. 30109;

– списание средств со счета «ЛОРО»: Д-т сч. 30109 К-т сч. 405-408

2)в банке-респонденте:

– зачисление средств на счет «НОСТРО»: Д-т сч. 30110 К-т сч. 405—408;

115

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

– списание средств со счета «НОСТРО»: Д-т 405-408 К-т сч. 30110

Кроме того, для отражения расчетных операций в учете используются счета второго порядка:

1)№ 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям», который используется для учета сумм, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению;

2)№ 30221 «Незавершенные расчеты кредитной организации» (активный) и № 30222 «Незавершенные расчеты кредитной организации» (пассивный), которые используются для учета незавершенных расчетов по собственным и транзитным платежам банка;

3)№ 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России», на котором ведется учет сумм, списанных со счетов клиентов для перечисления по назначению через подразделение Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации, и сумм, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации подразделением Банка России, но не проведенных по счетам клиентов данной кредитной организации.

Для учета расчетов с филиалами в Плане счетов предназначен счет № 303 «Расчеты с филиалами», к которому ведут счета второго порядка:

№ 30305 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам» (пассивный) и № 30306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам» (активный), которые используются для учета полученных ресурсов, перераспределяемых между подразделениями одной кредитной организации.

116