- •Содержание
- •Глава 1. Теоретические основы осуществления диагностики предприятия
- •1.1 Значение и роль диагностики для экономического роста производства
- •1.2 Информационное обеспечение финансовой диагностики предприятия
- •1.3 Система показателей, используемых в проведении экономической диагностики предприятия
- •Глава 2. Характеристика и особенности функционирования предприятия ооо "Калина"
- •2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
- •2.2 Анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия
- •2.3 Анализ и диагностика финансового состояния предприятия
- •Глава 3. Направления улучшения финансового состояния предприятия
- •3.1 Повышение платежеспособности предприятия за счет проведения факторинговой операции
- •3.2 Обновление основных производственных фондов через реализацию лизинговых операций
- •3.3 Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий и экспресс-анализ
- •Заключение
- •Список используемой литературы
- •Приложения
1.2 Информационное обеспечение финансовой диагностики предприятия
Состав, содержание и качество экономической информации играют определяющую роль в обеспечении качества аналитической работы. При проведении анализа используется не только экономическая, но и техническая, технологическая, социальная и другая информация. Все источники экономической информации делятся на:
плановые;
учетные;
вне учетные.
Плановые источники информации включают в себя все типы планов, которые разрабатываются на предприятии, лимиты, нормативные материалы, сметы, ценники.
К источникам учетной информации относятся данные оперативного, бухгалтерского, статистического учета и отчетности, а также данные выборочных наблюдений.
Систематический, своевременный и полный учет хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерских учетных и отчетных документах, определяет ведущую роль бухгалтерских учетных и отчетных данных в информационном обеспечении анализа, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение хозяйственных результатов.
Основными источниками информации финансового анализа являются данные бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчетности.
К бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия относятся следующие документы:
бухгалтерский баланс (форма №1);
отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
отчет об изменениях капитала (форма №3);
отчет о движении денежных средств (форма №4);
приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
пояснительная записка;
аудиторское заключение.
Бухгалтерская отчётность представляет собой совокупность форм отчётности, составленных на основе данных бухгалтерского учёта. Бухгалтерская отчётность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении предприятия, его изменениях, а также финансовых результатах деятельности.
Составление бухгалтерской отчётности основано на ряде принципов, которые делают её достаточно эффективным инструментом управления предприятием. Основное требование к информации, представленной в отчётности, заключается в том, чтобы она была полезной. Полезность информации определяется её уместностью, достоверностью, понятностью и сопоставимостью.
Поскольку основной целью представления предприятием отчётности внешним пользователям является получение дополнительных финансовых ресурсов (а также расширение круга клиентов), бухгалтерскую отчётность можно назвать связующим звеном между внешней средой и предприятием.
Наиболее важны с точки зрения оценки финансового состояния предприятия бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и убытках.
Бухгалтерский баланс предприятия отражает финансовое положение предприятия на начало и конец отчетного периода. Он построен таким образом, что в левой его части (активе) представлены средства предприятия, сгруппированные по критерию ликвидности, а в правой части (пассиве) - источники средств предприятия, сгруппированные в соответствии с правом собственности на данные источники.
Баланс, составляемый на основе бухгалтерских записей, даёт исчерпывающую информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому особенно важно при оценке финансового состояния правильно распорядиться имеющимися сведениями.
Например, "читая" баланс, сразу можно сделать вывод о составе оборотных средств, а значит, оценить ликвидность предприятия, о соотношении собственных и заёмных средств, а значит, оценить степень финансовой устойчивости предприятия. На основании предварительных оценок можно определить области, на которых в дальнейшем изучении следует акцентировать внимание.
Отчет о прибылях и убытках содержит сравнение суммы всех доходв предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является чистая прибыль или убыток отчетного года.
Для инвесторов и аналитиков отчет о прибылях и убытках во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года, и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности. Отчет о прибылях и убытках дает представления о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.
Годовая финансовая отчетность является открытой к публикации. Совместные предприятия, биржи, инвестиционные фонды, страховые компании, акционерные общества открытого типа публикуют финансовые отчеты в обязательном порядке по форме, обеспечивающей возможность однозначного их понимания и толкования всеми заинтересованными лицами.
Основной целью отчета о движении денежных средств является обеспечение информацией о поступлении и выплате денежных средств предприятия за отчетный период. По мнению Шеремет А.Д. эта информация должна помочь дать ответы на следующие вопросы:
получает ли фирма достаточно средств для покупки основных и оборотных активов с целью дальнейшего роста;
требуется ли дополнительное финансирование из внешних источников для обеспечения необходимого роста предприятия;
располагает ли фирма достаточными свободными денежными средствами для их использования на погашение долга или вложений в производство новой продукции;
осуществляло ли предприятие эмиссию ценных бумаг и, если да, на какие цели использовались полученные средства.
Вместе с учетными источниками информации используются ежегодные выборочные обследования в различных отраслях хозяйства.
В современных условиях, по словам Басовского Л.Е. возрастает объем информации, получаемой из вне учетных источников. К ним относятся:
нормативные акты и документы в виде законов, указов, постановлений правительства и местных органов власти, приказов вышестоящих органов управления;
материалы ревизий, аудиторских и налоговых проверок;
решения собрания коллектива, совета трудового коллектива;
материалы радио, печати, телевидения, Интернета и т.д.;
соглашения и решения арбитража и судебных органов;
материалы официальной переписки с финансовыми, кредитными, страховыми учреждениями;
материалы специальных обследований на рабочих местах;
материалы периодических и специальных изданий, конференций.
Для подготовки прогнозов выделяют следующую информацию:
первичные данные (получают в результате исследований, их сбор осуществляется путем наблюдений, измерений, опросов, экспериментальных исследований);
вторичные данные (это данные собранные из внешних и внутренних источников для целей, отличных от целей данного исследования).