2. Анализ поступления налога на прибыль в бюджет рф .

2.1 Анализ поступления налогов в Федеральный бюджет рф.

Анализ поступлений налогов, тенденций развития налогооблагаемой базы и составляющих её элементов и на этой основе прогнозирование объемов поступлений платежей в бюджет на определенный период являются важнейшей задачей экономических ведомств, финансовых органов на всех уровнях управления [12, C.128]. Весь комплекс работ по анализу и прогнозированию служит основой по своевременному и обоснованному составлению бюджетов.

Рассмотрим поступление налога на прибыль в структуре администрируемых ФНС России доходов в федеральном бюджете по видам налогов за 2009 – 2013 гг.

Сумма поступлений основных налогов в федеральный бюджет в 2009 – 2013 гг. приведена в табл. 1.

    

 Таблица 1

Сумма поступлений основных налогов в федеральный бюджет РФ за 2009 - 2013 гг. ( млрд. руб.)

Показатели	Годы
	2009	2010	2011	2012	2013
Налог на прибыль	761	195	255	342	375
НДС	998	1 177	1 384	1 753	1 886
НДПИ	1 605	982	1 289	2 007	2 420
Акцизы	125	82	114	232	342
Прочие  налоги	83	67	132	146	142
Итого:	3 572	2 503	3 174	4 480	5 165

   Источник: отчетные данные ФНС России за 2009 - 2013 гг.

Данные табл. 1 показывают, что в общей сумме администрируемых ФНС России налогов в 2009 г., 2013-2013 г. первое место занимает НДПИ (45%, 44% и 47% соответственно), в 2010-2011 г. – НДС (47% и 44% соответственно). Налог на прибыль же в период 2009 – 2013 гг. занимает третье место в общей сумме налоговых доходов федерального бюджета – это 21%, 7,8%, 7,95%, 7,6% и 7,3% соответственно.

Поступление налога на прибыль организаций в 2010 г. составило всего 26% от уровня поступлений налога на прибыль в 2009 г., т.е. произошло снижение на 74% - это связано с начавшимся в конце 2008 г. мировым финансовым кризисом, а, следовательно, и убыточностью и даже банкротством многих предприятий, что подтверждается статистическими данными. Однако уже в 2011 г., благодаря антикризисным мерам государства, по сравнению с 2010 г. сумма налога на прибыль поступившая в бюджет имеет тенденцию к увеличению – разница составляет 31%, уже в 2013 г. поступление налога на прибыль составило 49% от 2009 г. Таким образом, несмотря на колебания поступлений данного налога, он остается одним из главных доходов бюджета.

Для большей наглядности приведем динамику соотношений поступлений налога на прибыль организаций и всех налоговых доходов федерального бюджета на рис. 1.

2009 год 2013 год

Рис. 1. Динамика поступлений администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет по видам налогов в 2009и 2013 гг., млн. руб.

Данные рис. 1. отображают, что соотношение налога на прибыль к общей сумме поступлений налоговых доходов составляет в 2009 г. – 0,213:1, в 2013г. – 0,076 : 1.

Нетрудно заметить, что наблюдается скачкообразная тенденция, т.е. и поступления налога на прибыль организаций, и поступления всех налоговых доходов федерального бюджета уменьшаются к 2013 г. по сравнению с 2009г. Уменьшение налоговых доходов произошло за счет снижения таких налогов как налог на прибыль, НДПИ и акцизы, это обусловлено уменьшением ставки налога на прибыль в федеральный бюджет с 6,5 до 2%, более низкой ценой на нефть, а также изменением порядка зачисления акцизов на нефтепродукты в бюджетную систему РФ. Рост налоговых доходов и, в частности, налога на прибыль связан с постепенным выходом предприятий из кризиса и уменьшением количества убыточных предприятий.

В структуре доходов за 1 полугодие 2013 года доля налога на прибыль составляет 1,6 процента, что уступает доле налога на добавленную стоимость (47,4%), доле акцизов на автомобильный бензин (12,0%), доле акцизов на дизельное топливо (11,2%), доле акцизов на алкогольную продукцию (8,4%), доле налога на добычу нефти (6,9%).

Сумма поступлений по налогу на прибыль, уплаченная организациями в доход федерального бюджета по состоянию на 01.07.2013г., составила 367,39 млн. рублей. По сравнению с 1 полугодием 2012 года поступления налога на прибыль практически не изменились (за 1 полугодие 2012 года поступило 368,76 млн. руб.), (рис.1).

Рис.1

За 1 полугодие 2013 года наибольшая доля налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, поступила от ОАО «Газпромнефть-ОНПЗ» (26,7% в общем объеме поступлений), ЗАО «ГК «Титан» (6,7% в общем объеме поступлений), ООО «Омсктехуглерод» (3,9% в общем объеме поступлений), ОАО «Омскнефтехимпроект» (2,8% в общем объеме поступлений), (рис.2).

Структура поступлений налога на прибыль в разрезе крупнейших налогоплательщиков:

Рис.2

Изменилась структура поступлений налога на прибыль организаций в федеральный бюджет относительно 1 квартала 2012 года: увеличилась доля налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет – на 11,3 %, а также доля налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам - на 1,5 %; в то время как доля налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями, уменьшилась на 7,2 % и доля налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, уменьшилась на 4,9 %. (Таблица № 3).

Таблица № 3

Наименование налога	1 пол. 2013г., (%)	1 пол. 2012г., (%)
Налог на прибыль организаций, всего	100,0	100,0
Налог на прибыль предприятий и организаций, зачисляемый в федеральный бюджет	91,4	80,1
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями	4,1	11,3
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	2,9	1,4
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями	0,8	5,7
Другие источники налога на прибыль	0,8	1,5

За 1 полугодие 2013 года сумма возвратов налога на прибыль на расчетные счета налогоплательщиков увеличилась на 27,5 % и составила 400,19 млн. рублей (за 1 полугодие 2012 года – 313,79 млн. рублей).