14. До непрямих податків в Україні не належать:

а) податок на прибуток;

б) податок на додану вартість;

в) акцизний податок;

г) податок на землю.

15. До місцевих податків в Україні належать:

а) податок на прибуток;

б) єдиний податок;

в) податок на землю;

г) податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Практичні завдання

Завдання 1.

Схематично зобразити взаємозвязок дисципліни «Податкова система» з дисциплінами, що раніше вивчалися.

Завдання 2.

Податкові витрати підприємства «Актив плюс» за звітний рік складають:

• податок на прибуток підприємства - 3000 грн.;

• податок на додану вартість – 1900 грн.;

• інші податкові платежі - 2100 грн.

Балансовий прибуток підприємства за звітний рік склав 18700 грн. Виручка від реалізації продукції склала 690000грн., в тому числі ПДВ. Визначити податкове навантаження на мікрорівні.

Завдання 3.

Проаналізуйте структуру податкових надходжень до державного бюджету та зробіть відповідні висновки.

Термінологічний словник

ПОДАТОК - це обов’язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до Податкового кодексу України.

ЗБІР - це обов’язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.

ПЛАТНИК ПОДАТКУ – фізична або юридична особа, на яку покладено податкове зобов’язання перед державою і яка несе на собі тягар зі сплати податку.

ОБ’ЄКТ ОПОДАТКУВАННЯ - це явище чи процес, наявність якого зобов’язує сплачувати обов’язкові платежі до бюджету.

БАЗА ОПОДАТКУВАННЯ – конкретні вартісні або фізичні характеристики певного об’єкта оподаткування.

СТАВКА ПОДАТКУ – розмір податкових нарахувань на одиницю виміру бази оподаткування.

Література: 1, 2, 3, 7, 12, 13.

Тема 2. Організація податкової системи

2.1. Методичні рекомендації до вивчення теми

Податкова система являє собою сукупність загальнодержавних та місцевих податків і зборів, що справляються в установленому Податковим кодексом порядку.

Податкове законодавство України ґрунтується на таких принципах:

1. загальність оподаткування - кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є;

2. рівність усіх платників перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації - забезпечення однакового підходу до всіх платників податків незалежно від соціальної, расової, національної, релігійної приналежності, форми власності юридичної особи, громадянства фізичної особи, місця походження капіталу;

3. невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства;

4. презумпція правомірності рішень платника податку в разі, якщо норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або якщо норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу;

Рис. 1. Структура податкової системи України

5. фіскальна достатність - встановлення податків та зборів з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його надходженнями;

6. соціальна справедливість - установлення податків та зборів відповідно до платоспроможності платників податків;

7. економічність оподаткування - установлення податків та зборів, обсяг надходжень від сплати яких до бюджету значно перевищує витрати на їх адміністрування;

8. нейтральність оподаткування - установлення податків та зборів у спосіб, який не впливає на збільшення або зменшення конкурентоздатності платника податків;

9. стабільність - зміни до будь-яких елементів податків та зборів не можуть вноситися пізніш як за шість місяців до початку нового бюджетного періоду, в якому будуть діяти нові правила та ставки. Податки та збори, їх ставки, а також податкові пільги не можуть змінюватися протягом бюджетного року;

10. рівномірність та зручність сплати - встановлення строків сплати податків та зборів, виходячи із необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджетів для здійснення витрат бюджету та зручності їх сплати платниками;

11. єдиний підхід до встановлення податків та зборів - визначення на законодавчому рівні усіх обов'язкових елементів податку.

2. Питання для самопідготовки та самоконтролю знань

1. Дайте визначення поняттю «податкова система».

2. Які принципи побудови податкової системи в Україні?

3. Правила побудови податкових систем, що визначені ООН.

4. Що означає принцип рівності платників?

5. Дайте характеристику принципу фіскальної достатньості.

6. Як Ви вважаєте, чи виконується в Україні принцип рівномірності та зручності сплати податків? Обгрунтуйте свою відповідь.