Термінологічний словник

ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ – частина новоствореної вартості, що сплачується до Державного бюджету на кожному етапі виробництва товарів, виконання робіт, надання послуг. ПДВ є непрямим податком та одним із різновидів універсальних акцизів.

ПОДАТКОВЕ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ — загальний ПДВ, що нарахований платником податків і включений до робіт, послуг, які надаються у звітному періоді.

ПОДАТКОВИЙ КРЕДИТ — сума податку на додану вартість, що сплачена платником податку у звітному періоді, у зв'язку з придбанням товарів, вартість яких належить до валових витрат виробництва і основних фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації.

Література: 1, 2, 3, 4, 7, 8, 10, 12, 16.

Тема 6. Акцизний податок

1. Методичні рекомендації до вивчення теми

Акцизний податок - непрямий податок на споживання окремих видів товарів (продукції), визначених Податковим Кодексом України як підакцизні, що включається до ціни таких товарів (продукції).

Платниками податку є:

• особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України;

• особа - суб'єкт господарювання, або фізична особа (резидент. нерезидент), яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України;

• особа, яка реалізує конфісковані підакцизні товари;

• особа, на яку покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів (продукції), на які встановлено ставку податку 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту, 0 євро за 1000 кг нафтопродуктів у разі порушення таких умов.

Об'єктами оподаткування є операції з:

• реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції);

• реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків до статутного капіталу, а також своїм працівникам;

• ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України;

• реалізації конфіскованих підакцизних товарів (продукції);

• обсяги та вартість втрачених підакцизних товарів (продукції), що перевищують встановлені норми втрат.

При оподаткуванні підакцизних товарів використовуються адвалерні (відсоткові) ставки та специфічні (тверді).

У разі обчислення податку із застосуванням адвалерних ставок базою оподаткування є:

1) вартість реалізованого товару (продукції), виробленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами без ПДВ та з урахуванням акцизного податку;

2) вартість товарів (продукції), що ввозяться на митну територію України, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари (продукцію), які він імпортує, без ПДВ та з урахуванням акцизного податку.

У разі обчислення податку із застосуванням специфічних ставок з вироблених на митній території України або ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях виміру ваги, об'єму, кількості товару (продукції), об'єму циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках.

У разі обчислення податку із застосуванням одночасно адвалерних та специфічних ставок податку базою оподаткування є бази визначені як для адвалерних, так і специфічних ставок податку.

До підакцизних товарів належать:

• спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;

• тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;

• нафтопродукти, скраплений газ;

• автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.

Методи розрахунку акцизного податку:

- у фіксованих ставках з одиниці реалізованого торару (продукції)

АП₁ = С_АП  К_АТ (1)

АП₁ – акцизний податок;

С_АП - ставка акцизного податку у грошових одиницях;

К_АТ – кількість підакцизного товару.

- у відсотках до оподатковуваного обороту

АП₂ = С_%  О (2)

АП₂ – акцизний податок;

С_% - ставка акцизного податку у відсотках до обороту;

О – оподатковуваний оборот

- у фіксованих сумах з однимиці та у відсотках з продажу

АП = АП₁ + АП₂ (3)

Податок з товарів (продукції), на які встановлені ставки податку в іноземній валюті, сплачується у національній валюті і розраховується за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України, що діє на перший день кварталу, в якому здійснюється реалізація товару (продукції), і залишається незмінним протягом кварталу.