45. Экономическая сущность и классификация доходов и расходов банка.

Основной целью деятельности банка, функционирующего на коммерческой основе, является получение максимальной прибыли. Все остальное – удовлетворение потребностей клиентов и экономики в целом в кредитах, содействие развитию экономики страны, региона, города – не более чем средство достижения основной цели.Состав доходов и расходов банка регламентируется: -Инструкцией о бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утв. постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 23.11.2005 № 350; -Инструкцией о ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории РБ, утв. постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 19.09.2005г. № 283.. Все доходы и расходы банка можно подразделить на две группы: 1.процентные доходы и расходы; 2.непроцентные доходы и расходы.Согласно Инструкции № 350 все доходы и расходы банка классифицируются на следующие 6 групп: 1.процентные; 2.комиссионные; 3.прочие банковские; 4.операционные; 5.уменьшение резервов (отчисления в резервы); 6.непредвиденные.В экономической литературе встречаются следующие классификации прибыли банка: – экономическая прибыль – разница между доходами и расходами банка, относимыми на себестоимость банковских услуг; – балансовая прибыль – это разница между экономической прибылью и расходами, произведенными из прибыли; – налогооблагаемая прибыль – прибыль для расчета налогов; – чистая прибыль – это прибыль после уплаты налогов, остающаяся в распоряжении банка

46.Источники информационного обеспечения и задачи анализа доходов и расходов банка.

В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности необходимо решить следующие задачи:1.оценить степень выполнения плана прибыли (доходов и расходов) и ее динамику; 2.изучить состав, структуру и динамику доходов и расходов банка; сравнить темпы изменения доходов и расходов банка; 3.сравнить темпы изменения суммы активов, приносящих процентный доход, с темпами изменения процентных доходов; 4.рассчитать влияние факторов (средней процентной ставки по активным операциям и средних остатков активов, приносящих процентный доход) на изменение процентных доходов банка, в том числе по видам активных операций; 5.сравнить темпы изменения привлеченных на платной основе ресурсов с темпами изменения процентных расходов; 6.рассчитать влияние факторов (средней процентной ставки по привлеченным ресурсам и средних остатков привлеченных ресурсов) на изменение процентных расходов банка, в том числе по видам пассивных операций; 7.сравнить средние ставки по привлеченным и размещенным ресурсам; 8.оценить влияние факторов на изменение прибыли банка; 9.изучить соотношение прибыли до и после уплаты налогов; 10.изучить направления распределения и использования прибыли; 11.оценить изменение в динамике показателей рентабельности; сопоставить их уровень с рекомендуемым, со средним по республики и т.п.; 12.рассчитать влияние факторов на изменение показателей рентабельности;13.выявить резервы повышения результативности банковской деятельности.Источниками информационного обеспечения анализа финансовых результатов банковской деятельности являются: -формы годовой отчетности: форма 2 № «Отчет о прибыли и убытках», форма 1 «Бухгалтерский баланс», примечания к годовому отчету, пояснительная записка; -планы прибыли (доходов и расходов); -сведения по лицевым счетам 8 класса «Доходы банка» и 9 класса «Расходы банка» (материалы аналитического учета); -Форма 1701 "Средние процентные ставки кредитно-депозитного рынка"; -отчетные данные генератора форм компьютерной системы банка (внутренняя отчетность банка), оборотные и проверочные ведомости и др.

47. Анализ доходов банка. Анализ доходов банка следует начинать с оценки выполнения плана. Далее оценивается состав, структура и динамика доходов банка по их видам (процентные, комиссионные, прочие банковские, операционные, уменьшение резервов, непредвиденные).На следующем этапе анализа банковских доходов целесообразно изучить состав, структуру и динамику процентных доходов по типу контрагентов, видам операций. Отдельно более детально рассмотреть процентные доходы по операциям с клиентами (юр. лицами (кроме банков) и физ. лицами), в том числе выделяя процентные доходы по операциям в национальной и в иностранной валютах, в разрезе операций Следующим этапом проведения анализа является расчет влияния факторов на динамику процентных доходов банка (как на общую величину процентных доходов, так и на сумму процентных доходов по видам клиентов, видам операций, видам валют).На величину процентных доходов (ПД) оказывают влияние такие факторы как: средний размер активов, приносящих процентный доход (среднедневные остатки) (А_%) и средняя процентная ставка по активным операциям (Ст_%).

ПД=

А% * Ст%

Количественное влияние этих факторов на изменение величины полученных процентных доходов измеряется способом абсолютных разницю.Для оценки уровня стабильности дохода рассчитывают среднеквадратическое отклонение в доходах, низкое значение которого указывает на стабильность доходов, а, следовательно, на высокое качество, а также коэффициент вариации, высокий уровень которого свидетельствует о нестабильности доходов, повышенной рискованности операций.Среднеквадратическое отклонение рассчитывается по формуле:

 =

где =,– это удельный вес конкретного вида доходов в общей величине доходов за отчетный период (за месяц, квартал);– плановый удельный вес конкретного вида дохода или доля дохода за прошлый период;– число анализируемых периодов.

Коэффициент вариации рассчитывается как:Кв = .

48. Анализ расходов банкаАнализ расходов банка проводят по аналогичной методике, что и его доходов. Анализ расходов банка следует начинать с оценки выполнения плана. Далее оценивается их состав, структура и динамика по группам (процентные, комиссионные, прочие банковские, операционные, отчисления в резервы, непредвиденные). Рост в динамике размера процентных расходов обусловлен, главным образом, увеличением объемов привлечения средств клиентов, в основном населения, которые на современном этапе развития банковского сектора являются основным источником пополнения ресурсной базы банков. В процессе оценки состава, структуры и динамики расходов банка выявляются расходы, относимые на себестоимость банковских услуг и расходы, осуществляемые за счет прибыли. На следующем этапе целесообразно изучить динамику общей величины непроцентных расходов, их долю в совокупных расходах банка, сопоставить темпы роста процентных и непроцентных расходов. Кроме того, расходы банка условно можно разделить на:– постоянные (их размер практически независим от объемов банковских операций);– переменные (их размер и структура непосредственно зависит от объема банковских операций).На следующем этапе анализа банковских расходов изучают состав, структуру и динамику процентных расходов по типу контрагентов, видам операций. Оценивают процентные расходы по операциям с клиентами (юр. лицами (кроме банков) и физ. лицами), в том числе выделяя процентные расходы по операциям в национальной и в иностранной валютах, в разрезе операций На величину процентных расходов (ПР) оказывают влияние такие факторы как: средние остатки привлеченных на платной основе ресурсов (среднедневные остатки) (П_%) и средняя процентная ставка по пассивным операциям (Ст_%).

ПР=

П% * Ст%

Количественное влияние этих факторов на изменение величины произведенных процентных расходов измеряется способом абсолютных разниц:

ПР (П%)=

(П%1 – П%0) * Ст%0

ПР (Ст%)=

(Ст%1 – Ст%0) * П%1

,

где индекс 1 обозначает уровень показателя в отчетном году, а индекс 0 – уровень показателя в прошлом году.Так как для банковской практики характерно превышение операционных расходов над операционными доходами, то целесообразно изучить уровень покрытия (Упокр) непроцентных расходов (НР) непроцентными доходами (НД):

Упокр =	НД
	НП

Данный показатель характеризует размер превышения непроцентных доходов над непроцентными расходами. На следующем этапе анализа следует оценить изменение в динамике непроцентной маржи банка

49 Анализ прибыли банка. Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов. Индивидуальный уровень прибыли кредитной организации позволяет оценить эффективность функционирования (конкурентоспособность) в банковском секторе экономики, на данном конкретном рынке по сравнению с другими банками. Анализ прибыли следует начинать с оценки выполнения планового задания. На следующем этапе изучают изменение прибыли в динамике, в том числе за ряд лет, по месяцам (кварталам) анализируемого периода, структурным подразделениям банка. Динамический анализ прибыли банка позволяет выявлять периоды получения максимального и минимального размера прибыли, устанавливать наметившиеся тенденции в изменении показателей прибыли и развитии банка в целом, формировать более полное представление о результатах текущей деятельности банка. Наряду с динамическим анализом прибыли необходимо изучить во взаимосвязи динамику доходов и расходов (сравнить темпы их изменения), прибыли и доходов, прибыли и расходов, собственного капитла и прибыли, активов и прибыли.Деление доходов и расходов на процентные и непроцентные позволяет выделить два основных источника формирования прибыли банка:1. – чистые процентные доходы (разница между процентными доходами и расходами);2. – чистые непроцентные доходы (разница между непроцентными доходами и расходами).В составе последнего источника можно выделить:2.1. Чистые комиссионные доходы;2.2. Чистые прочие банковские доходы;2.3. Чистые операционные доходы. Как отмечалось ранее для банковской практики характерно превышение операционных расходов над операционными доходами, поэтому показатель чистых операционных доходов – величина отрицательная.2.4. Чистые уменьшения резервов;2.5. Чистые непредвиденные доходы.Анализ источников формирования банковской прибыли проводят и по видам банковских операций:– прибыль от кредитно-депозитных операций;– прибыль от операций с ценными бумагами;– прибыль от операций с иностранной валютой;– прибыль от операций с драгоценными металлами и камнями;– прибыль от операций по счетам клиентов, включая банки (за открытие и ведение счетов, по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками, по документарным операциям);– прибыль от выбытия имущества и по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями;– прибыль (убыток) от прочих операций.

50. Анализ рентабельности деятельности банка. Для характеристики и анализа рентабельности деятельности банка в целом в странах с развитой рыночной экономикой чаще всего используется так называемый декомпозиционный подход, или метод фирмы «Дюпон».Обобщающим показателем рентабельности деятельности банка является показатель рентабельности капитала (Рск), получивший в мировой практике название «норма прибыли на капитал» (ROE), который исчисляется делением чистой (после уплаты налогов) прибыли банка к его собственному капиталу или зарегистрированному уставному фонду:

Рск	=	Прибыль (после уплаты налогов)	*100
		Собственный капитал (зарегистрированный уставный фонд)

Другим важным показателем рентабельности банка является прибыльность (рентабельность) активов, характеризующая размер прибыли, полученной с каждого рубля (со 100 рублей) банковских активов. Рентабельность активов (Ра) исчисляется по формуле:

Ра	=	Прибыль (после уплаты налогов)	*100
		Средняя за период величина активов

При расчете рентабельности активов банка среднюю величину активов целесообразно корректировать на величину активов, не приносящих доход.

Рапд	=	Прибыль (после уплаты налогов)	*100%
		СА – Анпд

где Рапд – рентабельность активов, приносящих доход;СА – средняя за период величина совокупных активов;Анпд – средняя величина активов, не приносящих доход.Разновидностью показателя прибыльности (рентабельности) активов является показатель прибыльности (рентабельности) превалирующих активов (Рпа) (чаще всего кредитных), который определяется как отношение чистой прибыли к максимально однородным вложениям банка и показывает рентабельность преобладающих в банке активных операций:

Рпа	=	Прибыль (после уплаты налогов)	*100
		Аосн

где Аосн – средняя величина преобладающих активов.В ходе анализа целесообразно рассчитать влияние рентабельности превалирующих активов и их доли в совокупных активах банка на изменение рентабельности активов:

Ра

=

Рпа

*

dпа

где dпа – доля преобладающих активов в общей величине активных операций банка.