Mokhov (1)

работку (сырье, полуфабрикаты, основные материалы). Прямые затраты планируются и учитываются непосредственно в сортовых калькуляциях себестоимости продукции.

Косвенные расходы - затраты, которые планируются и учитываются в целом

по цеху (агрегату) или предприятию, т.е. в цеховых (агрегатных) калькуляциях и не могут быть отнесены прямо на себестоимость конкретных видов продукции. К ним относятся обычно расходы по переделу, общепроизводственные и общехозяйствен­ ные расходы. Распределение таких расходов по видам продукции производится по определенному признаку, в соответствии с экономически обоснованными коэффици­ ентами. Например, косвенные расходы доменного, сталеплавильного и прокатного производств распределяются между видами продукции (сортовыми калькуляциями) в соответствии с коэффициентами трудности.

Коэффициент трудности (КТР) характеризует соотношение производительно­

сти оборудования при производстве различных видов продукции и определяется сле­ дующим образом:

К= П р ±

тр П рг

где Про - производительность оборудования (например, сталеплавильного аг­ регата, прокатного стана) при производстве основного вида продукции (стали, прока­ та), т/час;

П; - производительность оборудования (сталеплавильного агрегата, прокатного стана) при производстве “i” вида продукции (стали, проката), т/ас.

НЫЕ и п е р е м е н н ы е р а с х о д ы .

Условно постоянные затраты - это затраты, абсолютный размер которых ма­

ло или совсем не изменяется при изменении объема производства. Например, аморти­ зация основных фондов цеха, затраты на содержание зданий, долгосрочная аренда помещений, отопление и освещение помещений цеха и т.д. Удельная величина условно постоянных затрат (руб/т) изменяется обратно пропорционально изменению объема производства продукции.

Переменные затраты - затраты, абсолютный размер которых изменяется

прямо пропорционально изменению объема производства. Например, затраты на сы­ рье, материалы, полуфабрикаты и др. Удельная величина переменных затрат не зави­ сит от объема производства продукции.

21

Доля условно постоянных и переменных затрат определяется расчетным путем. Изменение абсолютной величины себестоимости продукции при изменении

объема производства можно определить по формуле:

C\ = C х d? + C х(1- d? ) Xk

где C'i - себестоимость i-го вида продукции при планируемом объеме производ­

ства, млн. руб.;

Ci - то же при базовом объеме производства, млн. руб.;

йгуп - доля условно постоянных затрат в себестоимости, доли ед. ;

k - коэффициент изменения объема производства, определяемый как отноше­

ние Q'/Q, где Q - базовый, а Q' - планируемый объем производства, тыс. т

Изменение себестоимости единицы продукции при изменения объема произ­

где _'уд - себестоимость единицы i-го вида продукции при планируемом объеме произ­

водства, руб./т;

_ уд - то же при базовом объеме производства.

Из приведенных формул видно, что в себестоимости всего выпуска продукции при изменении объема производства условно-постоянные расходы остаются неиз­ менными, а переменные меняются пропорционально изменению объема производ­ ства; в себестоимости же единицы продукции условно постоянные расходы меняются обратно пропорционально изменению объема производства, а переменные расходы остаются стабильными.

Деление расходов на постоянные и переменные имеет большое значение для планирования, учета и анализа себестоимости продукции, а также позволяет оценить влияние изменения объемов производства на финансовый результат работы предпри­ ятия. Кроме того, данную группировку затрат можно использовать при анализе и про­ гнозировании безубыточности производства.

5. По к а з а т е л и , и с п о л ь з у е м ы е п р и п л а н и р о в а н и и и о ц е н к е в ы п о л н е ­

н и я п л а н а п о с е б е с т о и м о с т и т о в а р н о й п р о д у к ц и и

22

При планировании и оценке выполнения плана по себестоимости товарной (ре­

ализуемой) продукции на конкретный период времени определяются:

-себестоимость основных видов продукции;

-себестоимость всей товарной продукции, произведенной предприятием;

-общая сумма затрат на производство в целом и по элементам (смета затрат);

-изменение себестоимости продукции, %.

Изменение себестоимости продукции определяется при планировании по формуле

С- С

Сс

где АС - процент изменения себестоимости продукции («+» - увеличение, «-» - снижение), %;

Со - себестоимость продукции по отчету за предшествующий период, руб/т; Спл - себестоимость продукции по плану, руб/т; - затраты на рубль товарной продукции и их изменение в процентах к прошло­

му году.

Затраты на рубль товарной продукции (Зт) определяются делением полной се­ бестоимости выпуска товарной продукции (С) на стоимость выпуска в оптовых ценах

(ТП):

Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции («+» - увеличение, «-» - сни­ жение) в плановом периоде по сравнению с отчетным определяется по формуле (%)

где ТПп л - стоимость товарной продукции в плановом периоде, руб.

6. Из м е н е н и е с е б е с т о и м о с т и п о д в л и я н и е м р а з л и ч н ы х ф а к т о р о в

23

Себестоимость продукции может изменяться под влиянием различных факто­ ров. Допустим, внедряется какое-либо организационно-техническое мероприятие, приводящее к изменению себестоимости продукции. Величина экономии (удорожа­ ния) определяется по каждому из факторов, а общее изменение затрат является сум­ мой результатов действия многих факторов.

1. Экономия (перерасход) от снижения материальных затрат (ЭМР) в связи с изменением норм расхода материальных ресурсов под влиянием факторов повышения технического уровня производства определяется по формуле:

Эмр = (N - N ) x Ц x Q

где: ЭМР- экономия (перерасход), руб.

N 1и N2 - норма расхода материальных ресурсов на единицу продукции до и после проведения мероприятия, ед/т;

Ц - плановая цена единицы материального ресурса до проведения мероприя­

тия, руб/ед;

Q - производство продукции с момента проведения мероприятия до конца пла­

нируемого периода, т.

Экономия от снижения затрат указанным способом определяется в отдельных расчетах по важнейшим для данного предприятия или производства видам матери­ альных ресурсов и факторам, влияющим на снижение их расхода. В частности, та­ кими расчетами на предприятиях черной металлургии являются расчеты экономии от

снижения норм расхода:

руды на производство концентрата; концентрата на производство окатышей (агломерата); рядовых углей при обогащении; угольной шихты на производство кокса;

железорудного сырья и кокса на выплавку чугуна; металла на производство проката; металла на производство труб; металла на производство метизов и т. д.

2. Экономия (перерасход) затрат под влиянием замены одних ресурсов другими

где ЭЗР - экономия (перерасход), руб.

24

N 1и N2 - норма расхода соответственно прежних и новых ресурсов на единицу продукции, ед/т;

Ц1и Ц2 - плановые цены прежних и новых ресурсов, руб/ед.;

Q - выпуск продукции с момента внедрения мероприятия до конца планируе­ мого периода, т.

3. Экономия от уменьшения затрат на оплату труда и отчислений на соци­ альные нужды (ЭЗРП) в связи с сокращением численности работников:

ЭТП = Чт1Сх ЗРП х (1 +Е_Н /100) хn

где: ЭЗРП - экономия (перерасход), руб.

ЧВЫС - количество высвобождаемых работников, чел.; ЗРП - среднемесячная оплата труда данной категории работников, руб/чел;

ЕСН - установленный процент отчислений на социальные нужды, %; n - число месяцев с момента проведения мероприятия до конца года.

4. При определении экономии за счет совершенствования управления произ­

водством учитывается эффективность таких мероприятий, как укрупнение цехов и

участков, внедрение бесцеховой структуры управления, рациональное изменение

5. Относительная экономия на условно постоянных расходах (ЭУПР) в резуль­

тате увеличения объема производства определяется по формуле:

Э УПР

100 х 100

Где ЭУПР - относительная экономия, руб;

t - темп прироста товарной продукции в планируемом году в сравнении с базо­ вым годом, %

СБ - себестоимость товарной продукции или отдельные элементы затрат (ста­ тьи расходов) в базовом году, руб.

УУПР - удельный вес постоянных расходов в себестоимости товарной продукции или отдельные элементы затрат (статьи расходов) в базовом году, %.

25

Расчетная часть

Исходные данные:

•Калькуляция себестоимости по среднесортному стану (см. табл. 1);

•Производство проката в базовом периоде составило: @отч = 1,5млн. т;

•Производство проката в плановом периоде ( @пл) увеличивается на 1,8%;

Зпотч =

• Средняя заработная плата: ср 24600 руб./мес.;

Расчет себестоимости производства проката по среднесортному стану на плано­ вый период.

1. В результате внедрения организационно-технических мероприятий изменились плановые показатели работы цеха по сравнению с фактическими показателями за счет:

•снижение удельных норм расхода сырья и основных материалов на 1,3%;

•снижение удельных норм расхода электроэнергии на 1,7%

•повышение производительности труда на 2,9%;

•снижение прочих цеховых расходов на 1,4%

•увеличение заработной платы на 5,2%

Таблица 1

28

29

ката

Анализ исходной калькуляции

В исходных данных предоставлена калькуляция в расчете на 1 тонну, при анали­ зе калькуляции рассчитаем затраты на весь выпуск готовой продукции

Выпуск продукции Q = 1,5млн.тонн

Определяем затраты на весь выпуск продукции.

1.основные материалы

Заготовка собственная

I.0469х1,5х106 = 1570,35тыс.т.

1570,35 х103 х 15421,00= 24216,37млн.руб. II. Отходы

Концы и обрезки габарит.

0,0175 х 1,5 х106= 26,25тыс.т

26,25 х103х 5529,44= 145,15млн.руб.

Концы и обрезки н/г

0,0040х 1,5 х106= 6,00тыс.т 6,00х103х 1386,42= 8,32млн.руб.

Окалина используемая

(0,021)х 1,5 х106= -31,50тыс.т -31,50х103х 450,24= -14,18млн.руб.

Угар

0,0247 х 1,5 х106=37,05тыс.т

III.Брак

Втом числе по прокату

0,0004х 1,5 х106= 0,60тыс.т 0,60х 1246,56х106=0,75млн.р.

Выявленный у потребителей на складе

0,0003 х 1,5 х106= 0,45тыс.т 0.45х1218,00х106=0,55млн.р.

V.Расходы по переделу

1.Топливо

Газ доменный

0,0540х 1,5 х106=81,00тыс м3 81,00х103х344,47=27,90млн.руб.

Газ коксовый,тм3

0,0766х 1,5 х106=114,90тыс м3

30