Контрольные вопросы.

Начало

1. Что относится к хозяйственным средствам, а что к источникам хозяйственных средств?

2. Что относится к основному капиталу, а что к оборотному?

3. Что относится к собственному капиталу, а что к заемному?

4. Определить активы и пассивы.

5. Что такое бухгалтерские счета, дебет и кредит?

6. Что такое баланс предприятия? Основное балансовое уравнение.

7. Что отражает счет прибылей и убытков?

8. Что такое аудит и каковы его задачи?

Тема III-1 | Тема III-2 | Тема III-3 | Тема III-4 | Тема III-5 | Тема III-6

ТЕМА III-3

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РОССИИ

1. Налоги для предпринимателя.

2. Налоги для физического лица.

3. Налоговая декларация и ее заполнение.

• Юридическая консультация.

• тесты,упражнения,контрольные вопросы.

1. НАЛОГИ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

Начало

Налоги на прибыль.После того, как предприниматель оплатил расходы и определил свои годовой доход, он должен уплатить часть дохода правительству в виде налогов.

Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия. Валовая прибыль исчисляется как разница между валовой выручкой от реализации и издержками. Данный вид налога должен устанавливаться таким образом, чтобы не подавлять стимулы к деловой активности. В мировой практике типичная ставка 30-35 %. В России с 1994 года установлена ставка 35%, из них 13% поступают в федеральный бюджет, а до 22% (конкретная величина устанавливается региональной властью) идет в региональные бюджеты.

Банки и страховые общества, предоставляющие кредиты и страхующие фермерские хозяйства, колхозы, совхозы и малые предприятия, облагаются налогом на прибыль по ставке, уменьшенной в 1, 5 раза.

Налоги в фонд социального обеспечения, медицинского страхования, страхования по безработице.

Большинство предприятий в развитых странах подпадает под действие закона о социальном обеспечении и социальном страховании.

В США, например, предприятия должны выплачивать 7, 5% налога с первых 48 тысяч долларов годового фонда заработной платы. Столько же должны выплачивать наемные работники из своего заработка. Таким образом, предприниматели и работники выплачивают этот налог совместно. В России все предприниматели, в том числе инофирмы, должны выплачивать в пенсионный фонд 28% от фонда зарплаты, в фонд социального страхования 5, 4%, в фонд занятости 2% и в фонд медицинского страхования 3, 6%. По Российскому законодательству выплаты по социальному и медицинскому страхованию, а также в пенсионный фонд налогами не считаются. Эти выплаты включаются в себестоимость товаров.

Налоги на добавленную стоимость, акцизы.

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Плательщиками налога являются все предприятия независимо от форм собственности, включая и фермерские хозяйства. Объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг, как собственного производства, так и приобретенных со стороны.

В дополнение к НДС устанавливаются акцизы на отдельные товары, например, на винно-водочные, табачные, ювелирные, меховые изделия, легковые автомобили. Данные налоги носят косвенный характер. В условиях нашей страны, при отсутствии конкуренции, они перекладываются фактически полностью на покупателя. В доходах высокооплачиваемых они составляют меньшую долю, чем в доходах низкооплачиваемых, то есть носят регрессивный характер. В целом доля косвенных налогов в денежных доходах населения составляет около трети НДС, акцизы несут преимущественно фискальные функции (сбор средств) и обеспечивают надежность и высокую стабильность поступлений в бюджет (около половины всех поступлений). Ставка налога на добавленную стоимость в 1995 году установлена в размере 10% на продовольственные товары и 20% на остальные. Для сравнения, в Западной Европе ставка НДС в среднем 7%.

Налог на имущество. Налогами на имущество облагаются в основном недвижимость, земля и строения. Роль налога на имущество— стимулировать эффективное использование имеющихся активов, что бы предприятия своевременно освобождались от ненужного имущества, а граждане не накапливали земельные участки, дома и квартиры для спекуляции ими.

Налог на имущество предприятий составил в 1995 году 2% от среднегодовой стоимости находящегося на балансе имущества; он поступает в бюджет регионов.

Помимо перечисленных основных налогов, отчисляемых в федеральные и региональные бюджеты существуют еще те, которые устанавливают местные органы власти: сбор на содержание правоохранительных органов, на нужды общеобразовательных учреждений.

Налоги, которые должно платить предприятие в России

I платежей		Порядок начисления
1. Налог на прибыль		35% балансовой прибыли
2. Налог на добавленную стоимость		20% от стоимости товарной продукции (услуг)
3. Налог на имущество		2% от среднегодовой стоимости имущества.
4 Сбор на уборку территории города.		1% от минимального фонда оплаты труда
5. Сбор на содержание милиции	3% от минимального ФОТ (фонда оплаты труда)
6. Сбор на нужды общеобразовательных учреждений.	1% от ФОТ
7. Налог на пользование автомобильными дорогами,		2, 4% от объема реализованной продукции
8. Налог на землю		дифференцированный
9. Транспортный налог		1% от фактического ФОТ
10. Налог на приобретение автотранспортных средств	20% от стоимости приобретенного транспорта
11. Отчисления в фонд социального страхования, пенсионный фонд, медицинского страхования, занятости		около 40% от ФОТ