3.1.5.1. Строка 1510 "Заемные средства" раздела V Бухгалтерского баланса

По данной строкепоказывается информация о краткосрочных обязательствах по займам и кредитам, привлеченным организацией (срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты) (абз. 2 п. 17ПБУ 15/2008,п. п. 19,20ПБУ 4/99).

Сумму задолженности по займам и кредитам формируют как сумма основного долга, так и причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты согласно условиям договоров (п. п. 2,4,15,16ПБУ 15/2008,п. п. 73,74Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства представляются как краткосрочные (ПисьмоМинфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01).

Если организация имеет долгосрочное заемное обязательство, срок уплаты процентов по которому составляет менее 12 месяцев, то сумма задолженности по уплате таких процентов отражается организацией-заемщиком по строке 1510"Заемные средства" разд. V "Краткосрочные обязательства" (ПисьмоМинфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01). Причитающиеся на отчетную дату к уплате проценты по долгосрочным кредитам и займам, отражаемые в бухгалтерском балансе как краткосрочные обязательства, должны быть обособлены от данных о краткосрочных кредитах и займах (ПисьмоМинфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

3.1.5.1.1. Что учитывается в составе заемных средств в разделе V Бухгалтерского баланса

Задолженность по краткосрочным займам и кредитам (как процентным, так и беспроцентным) отражается на счете 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (Инструкция по применению Плана счетов). Насчете 66учитываются:

- займы (как денежные, так и полученные другими вещами, определенными родовыми признаками);

- банковские кредиты (в том числе в виде овердрафта (кредитования расчетного счета));

- бюджетные кредиты;

- вексельные обязательства;

- облигационные обязательства;

- расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и других обязательств;

- товарные кредиты (п. 1ПБУ 15/2008,п. 16ПБУ 13/2000, Инструкция по применению Плана счетов).

Обособленно на счете 66учитываются обязательства по уплате процентов по заемным обязательствам, полученным на срок не более 12 месяцев (Инструкция по применению Плана счетов).

Задолженность по основной сумме долга по займу (кредиту), полученному на срок более 12 месяцев, учитывается на счете 67до момента ее погашения (Инструкция по применению Плана счетов). Если на отчетную дату срок погашения такой задолженности не превышает 12 месяцев, сумма задолженности формирует показательстроки 1510"Заемные средства" разд. V Бухгалтерского баланса.

Задолженность по уплате процентов по долгосрочным кредитам и займам учитывается на отдельном субсчете к счету 67независимо от срока ее погашения (Инструкция по применению Плана счетов).

Внимание!

Напомним, что в бухгалтерском учете:

- коммерческие кредиты, полученные от поставщиков и подрядчиков, учитываются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

- коммерческие кредиты, полученные в виде авансов (предварительной оплаты) от покупателей и заказчиков, - на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

- отсрочки, рассрочки по уплате налога (сбора) и инвестиционные налоговые кредиты - на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).

Суммы, учтенные на счетах 60, 62 и 68, характеризуют состояние расчетов организации с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом по налогам и сборам, поэтому показатель строки 1510 "Заемные средства" не формируют.

Подробнее о том, в какой сумме отражается в бухгалтерском учете задолженность по займам и кредитам, см. разд. 3.1.4.1.2 "Как определяется величина задолженности по займам и кредитам".

Внимание!

Задолженность по займам и кредитам, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (п. п. 1, 5, 7, 8 ПБУ 3/2006).

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. раздел"Учет расчетов по кредитам и займам (счета/субсчета 66, 67, 58, 73-1)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".