Анализ проводится на основании данных отчетных калькуляций себестоимости по важнейшим видам изделий. На изменение материальных затрат могут оказать влияние два фактора:

1. Изменение норм расхода.

2. Изменение цен на сырье и материалы.

Данные для анализа затрат на сырье и материалы (офисная мебель)

Таблица 9

Виды сырья и основных материалов	Кол-во израсход. сырья и материалов			Стоимость израсходованного сырья и материалов				По ценам пред. года на факт. расход	Отклонение от пред. года	В том числе на счет
	по нормам	по факт. расходу	Отклонение	предыдущ. год		отчет. год				норм расхода	цен
				цена	сумма, тыс.руб.	цена	сумма, тыс.руб.
Пиломатериал хвоя (м3)	77,9	72,2	-5,7	1000	77,9	1333	96,2	72,2	+18,3	-5,7	+24,0
ДСП (м2)	101760	93678	-8082	23-20	2360,8	29	2716,7	2173,3	+355,9	-187,5	+543,4
Шпон синтетич. (м²)	144710	128056	-16654	17-00	2460,0	20	2561,1	2177,0	+101,0	-283,1	+384,1
Шпон натуральн.(м2)	56800	59300	+2500	25-50	1448,4	34	2016,2	1512,2	+567,8	+63,8	+504,0
Смола (кг)	22180	20200	-1980	33-10	734,2	38	767,6	668,6	+33,4	-65,6	+99,0
Кромочный пластик (п.м.)	305280	303810	-1470	1-44	439,6	1-80	546,9	437,5	+107,3	-2,1	+109,4
Клей расплав. (кг)	155,70	14333	-1237	39-80	619,7	51-00	731,0	570,5	+111,3	-49,2	+160,5
Лак (кг)	30528	22103	-8425	53	1618,0	64,0	1414,6	1171,5	-203,4	-446,5	+243,1
Итого:					9758,7		10850,3	8782,8	+1091,6	-975,9	+2067,5

Как видно из таблицы 9 по анализируемой группе сырья и материалов произошло увеличение затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 1092,0 тыс. руб.

Из анализа данных видно, что по всем наименованиям сырья и материалов имеет место удорожание за счет роста цен на общую сумму 2067,5 тыс. руб. А изменение норм расхода сырья и материалов уменьшило затраты на 975,9 тыс. руб. Это произошло за счет рационального использования сырья и материалов.

7. Анализ затрат на заработную плату

Затраты на заработную плату в себестоимости продукции по своему удельному весу стоят на втором месте после материальных затрат, поэтому необходимо установить влияние расхода заработной платы на себестоимость товарной продукции. Детальный анализ заработной платы проводится в анализе «Производительности труда и заработной платы», а здесь необходимо рассмотреть взаимосвязь затрат на заработную плату с общей суммой затрат на производство продукции и стоимости товарного выпуска продукции. Для анализа необходимо составить аналитическую таблицу 10.

Из таблицы 10 видно, что зарплатоемкость в целом снизилась на 1,1 коп. (12,9-14,0), а по рабочим увеличилась на 0,4 коп. (6,1-5,7).

Одновременно с этим трудоемкость снизилась соответственно на 1,98чел./руб. (3,91-5,89), в том числе по рабочим на 0,51 чел./руб. (1,74-2,25).

Из этого следует, что затраты на оплату труда уменьшились из-за снижения зарплатоемкости, в целом по персоналу на 1632 тыс. руб. (19199-20831), в т.ч. по рабочим произошло увеличение затрат на 579 тыс. руб.

Таблица 10

Показатели	Предыдущ. год	Отчетный год	Пред. год на факт. объем продукции
1.Объем ТП, тыс.руб.	76414	148632	-
2.ФОТ (фонд оплаты труда) ППП, тыс.руб.	10710	19199	20831
В т.ч. рабочих, тыс.руб.	4328	8998	8419
3.Число работников ППП, чел.	450	581	-
В т.ч. рабочих, чел.	171	258	-
4.Зарплатоемкость ППП, коп.	14,0	12,9	-
В т.ч. рабочих, коп.	5,7	6,1	-
5.Трудоемкость	5,89	3,91	-
В т.ч. рабочих	2,25	1,74	-

Это могло произойти под влиянием двух факторов:

1. в связи с изменением трудоемкости продукции;

2. в связи с изменением средней з/платы.

Рассмотрим долю влияния каждого фактора:

1. Влияние трудоемкости:

- в целом по персоналу

20831*3,91/5,89-20833=13828-20831= -7003 тыс. руб.

• в т.ч. по рабочим

8419*1,74/2,25-8419=6511-8419= -1908 тыс. руб.

2. Влияние средней з/платы:

- в целом по персоналу

19199-13828= +5371 тыс. руб.

- в т.ч. по рабочим

8998-6511= +2487 тыс. руб.

Из этого расчета видно, что в целом по персоналу затраты на оплату труда по первому фактору снизились на 57003 тыс. руб., и за счет второго фактора увеличились на 5371 тыс. руб. Таким образом общий результат – снижение затрат на 1632 тыс. руб. (-4003+5371).

Тоже по рабочим: за счет первого фактора снижение затрат на з/плату составило 1908 тыс. руб.; за счет второго фактора произошло увеличение затрат на оплату на 2487 тыс. руб. Таким образом общий результат: увеличение фонда оплаты труда на 579 тыс. руб. (-1908+2487).

Далее необходимо провести анализ влияния соотношений производительности труда и средней з/платы на себестоимость продукции.

Для анализа составим следующую аналитическую таблицу 11.

Как видно из таблицы 11, темпы роста производительности труда выше темпов роста средней з/платы. В связи с этим на предприятии имеет место снижение себестоимости выпускаемой продукции в доле затрат по заработной плате, размер которого определяется следующим образом: 138,9/150,7*14,85=-13,7%.

Удельный вес фонда оплаты труда в себестоимости продукции.

Таблица11

Показатели	Пред. год	Отчет. год	%
1.Среднегодовая выработка на 1-го работника ППП, тыс.руб.	169,8	255,9	150,7
2.Среднегодовая з/плата на 1-го работника ППП, тыс.руб.	23,8	33,1	138,9
3.ФОТ ППП, тыс.руб.	10710	19199	179,3
4.Численность ППП, чел.	450	581	129,1
5.Себестоимость ТП, тыс.руб.	72134	138431	191,9
6.Удельный вес ФОТ в себестоимости, %	14,85	13,87	-0,98