2.4 Анализ затрат и себестоимости ооо «Арт-Профиль»

Анализ затрат и себестоимости продукции был проведен с целью решения следующих задач:

1. определение динамики по основным показателям себестоимости;

2. определение причин изменения себестоимости по факторам, по видам продукции, по статьям калькуляции;

3. выявление и оценка неиспользованных возможностей снижения себестоимости и разработка мер по мобилизации резервов снижения себестоимости.

Таблица 10 - Динамика и структура себестоимости по элементам затрат

Наименование показателя	2008		2009		2010		Темп роста, % к предыдущему году
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Материальные затраты	973,764	37,8	1397,797	42,26	1550,763	30,84	143,5	110,9
Затраты на оплату труда	1595	61,14	1885	55,79	3135	62,35	118	166
Амортизация	27,643	1,06	95,884	1,95	342,453	6,81	346,86	357,15
Прочие затраты
Итого по элементам затрат	2596,407	100	3378,681	100	5028,216	100	130,13	148,82

Рис. 9 - Структура себестоимости 2008 г.

Рис. 10 - Структура себестоимости 2009 г.

Рис. 11 - Структура себестоимости 2010 г.

Из поведенного анализа видно, что основные затраты предприятие идут на оплату труда сотрудников. Их доля составляет 61,14% в 2008 году, 55,79% - в 2009г. и 62, 35% в 2010 г. Значительный удельный вес в общих затратах занимают материальные затраты, что говорит о материальном характере производства. В период 2008-2010гг. их доля выросла в 1,59 раз.

Повышение общей суммы затрат на 2431,809 тыс. руб. было вызвано повышением суммы каждого элемента затрат.

Для выявления причин изменения общих затрат рассматривают структуру затрат на производство, а затем влияние ее изменения на изменение общих затрат.

Таблица 11 - Расходоемкость реализованных услуг

Наименование показателя	2008	2009	2010	Темп роста, % к предыдущему году
1. Выручка от оказания услуг, тыс. руб.	2638,456	3754,569	4186,356	142,3	111,5
2. Материальные затраты, тыс. руб.	973,764	1397,797	1550,763	143,5	110,9
3. Фонд оплаты труда персонала cотчислениями, тыс. руб.	1595	1885	3135	118	166
4. Амортизация	27,643	95,884	342,453	346,86	357,15
5. Прочие затраты
6. Полная себестоимость оказанных услуг, тыс. руб.	2596,407	3378,681	5028,216	130,13	148,82
7. Материалоемкость	0,369	0,371	0,37	100,5	99,7
8. Зарплатоемкость	0,604	0,502	0,749	83,1	149,2
9. Амортизациоемкость	0,010	0,026	0,082	260	315,4
10. Расходоемкость	0,984	0,9	1,2	91,46	133,33

Выручка от оказания услуг также возрастает. За 2008-2010 гг. ее размер увеличился на 1547,9 тыс.руб. При увеличении материальных затрат, затрат на выплату заработной платы и амортизации увеличивается полная себестоимость оказанных услуг на 2431,809 тыс. руб. В результате полная себестоимость оказанных услуг превышает выручку от их реализации на 841,86 тыс. руб.

Расходоемкость услуг в 2009 году по сравнению с 2008 годом незначительно уменьшается в 0,084 раза, однако в 2010 году увеличивается в 0,3 раза. Такой рост затрат и превышение затрат над выручкой негативно характеризует финансово-хозяйственную деятельность предприятия и может привести к банкротству предприятия.