2. Планирование налоговых доходов федерального бюджета.

Налог на прибыль (доход) организаций.

Прибыль является основным источником производственных инвестиций. Это обстоятельство активно используется при макроэкономическом регулировании. Налогообложение прибыли является тем регулятором, который позволяет активизировать или, наоборот, затормозить скорость развития экономики страны. При этом низкие ставки этого налога позволяют активизировать инвестиционный процесс и рост объемов производства, а, следовательно, и деловую активность предпринимателей. Соответственно, обратная направленность этого регулятора приводит к противоположному результату.

В основу расчета налога ни прибыль организаций принимается прогноз по объему прибыли, предъявляемой налогоплательщиками в целях налогообложения исходя из отчетных даны федеральной налоговой службы о налогооблагаемой базе за предыдущий год с учетом динамики прогнозируемых объемов валового внутреннего продукта и других основных макроэкономических параметров развития экономики, оказывающих влияние на формирование финансового результата.

Ежегодные расчеты поступления налога на прибыль производятся с учетом изменений, вносимых в налоговое законодательство и собираемости налога.

Налог на доходы физических лиц.

Расчет поступления налога на доходы физических лиц производится исходя из облагаемого валового совокупного дохода физических лиц и единой ставки налога в размере 13%. Введение единой «плоской» ставки подоходного налога в 2001 году преследовало цель ослабление налоговой нагрузки на заработную плату.

Одновременно была введена система стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. В рамках социальных вычетов уменьшается в определенных пределах облагаемый доход на такие социально-значимые расходы, как оплата лечения, медицинского обслуживания и стоимости лекарств, а так же оплата обучения в средних и высших учебных заведениях, как самого налогоплательщика, так и его детей. Отказ от существующих налоговых льгот для военнослужащих, приравненных к ним категорий физических лиц, судей и прокурорских работников осуществляется с опережающей денежной компенсацией для этих категорий за счет федерального бюджета.

Налог на добавленную стоимость.

НДС является одним из основных доходных источников как бюджетной системы в целом, так и федерального бюджета. НДС в структуре доходов федерального бюджета занимает более 40%.

Сумма этого налога рассчитывается отдельно по товарам, производимым на территории Российской Федерации и по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации.

В расчетах к федеральному бюджету сумма налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории РФ, определяются исходя из прогнозируемого объема ВВП, его структуры, оценки доли реального облагаемого оборота в валовом внутреннем продукте и средней налоговой ставки. При этом учитываются все изменения, внесенные в налоговое законодательство, предполагаемые на соответствующий год.

Сумма НДС на товары (работы, услуги) ввозимые на территорию Российской Федерации, рассчитываются исходя из прогнозируемого объема импорта из стран дальнего зарубежья и стран участников СНГ (кроме республики Беларусь), его структуры по основным товарным позициям, а так же курса рубля по отношению к доллару США.

В целом ориентация бюджетных доходов на косвенное налогообложение может иметь негативное последствие. В определенной степени это снижает роль государства в осуществлении инвестиционной политики. И хотя косвенное налогообложение создает (особенно в условиях постоянного роста инфляции) достаточно надежную и легко контролируемую доходную базу, косвенные налоги это не что иное, как перекладывание налогового бремени на плечи конечного потребителя. Это в свою очередь усложняет ситуацию с состоянием платежеспособного спроса (потребительского и производственного), что не стимулирует экономический рост и повышение эффективности производства и выступает так же фактором сужения внутреннего рынка, ограничения спроса и роста внутренних цен.

Акцизы на товары народного потребления.

Расчет поступлений акцизов на товары народного потребления основан на прогнозируемых объемах производства подакцизных товаров, ставок акцизов. Установленных главой 22 Налогового Кодекса РФ.

Расчет поступлений акцизов по водке и ликероводочным изделиям учитывает прогнозируемые объемы производства в РФ этилового спирта-сырца, а так же водки и ликероводочной продукции. При определении налогооблагаемой базы объемы производства водки и ликероводочных изделий уменьшаются на прогнозируемые объемы экспорта этой продукции. Ставки акцизов на водку, ликероводочную продукцию и спирт установлены главой 22 «Акцизы» части 2 НК РФ в зависимости от объемного содержания этилового спирта с учетом их индексации.

Прогноз поступления акцизов на легковые автомобили рассчитывается исходя из прогнозируемых объемов производства автомобилей в РФ, облагаемого акцизами, и ставок акцизов, устанавливаемых в главе 22 НК РФ. Собираемость акцизов по легковым автомобилям учитывается в размере 100% .

В расчетах налогооблагаемой базы акцизов на бензин, дизельное топливо, масла для дизельных и карбюраторных двигателей учитываются прогнозируемые объемы производства этой продукции, уменьшенные на объемы экспорта, освобожденные от налогообложения в соответствии с налоговым законодательством. В связи переходом с 1 июля 2001 года на порядок уплаты акцизов по товарам, поставляемым в государство - участники СНГ, по принципу «страна назначение», база налогообложения уменьшается так же на объемы экспорта бензина автомобильного, дизельного топлива и масел для дизельных и карбюраторных двигателей, реализуемых в страны СНГ.

Ставки акцизов на вышеперечисленную продукцию включены в расчеты акцизов по этой продукции с учетом их индексации с 1 января 2005 года, при этом учитывая порядок и сроки уплаты указанных акцизов, установленные главой 22 НК РФ.

Начиная с 2003 года акцизы по табачным изделиям предусматривается зачислять в федеральный бюджет. Прогноз поступления акцизов на табачные изделия рассчитан исходя из установленных главой 22 НК РФ ставок акцизов и прогнозируемого Минэкономразвития России объема производства табачных изделий, производимых в РФ.

Поскольку кроме твердой ставки акциза с единицей изделия установлена так же ставка в процентах от цены, отпускные цены по указанным группам табачных изделий определены исходя из расчетной средней отпускной цены.

Расчеты прогнозируемых доходов бюджетной системы Российской Федерации проведены с учетом следующих основных изменений налогового и бюджетного законодательств, вводимых в действие с 1 января 2005 года.

Прогноз по поступлению акцизов по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, рассчитывается исходя из прогнозируемых объемов импорта подакцизных товаров народного потребления, сложившегося в предыдущем году коэффициента собираемости акцизов, курса рубля по отношению к доллару США действующих ставок акцизов с учетом их индексации.

Расчет поступлений в федеральный бюджет акциза на природный газ производится исходя из объемов реализации облагаемого природного газа по Российской Федерации.

Налоги на совокупный доход.

К налогам на совокупный доход относят: единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Прогноз единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, определяется исходя из расчетного объема совокупного дохода организации и индивидуальных предпринимателей, налоговой ставке в размере 15% , используемой в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и норматива зачислений в бюджеты бюджетной системы РФ. Норматив зачислений в региональный бюджет составляет 90%.

Прогноз ЕНВД для отдельных видов деятельность составляется с учетом оценки поступлений налога в 2004 году, ставки единого налога в размере 15% вмененного дохода, нормативов зачислений в бюджеты бюджетной системы РФ. Норматив зачислений в бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов составляет 90%.

Налог на добычу полезных ископаемых.

Налог на добычу полезных ископаемых введен с 1 января 2002 года в целях совершенствования налогообложения пользования природными ресурсами, расширение практики применения рентных принципов налогообложения в этой сфере с одновременной отменой налога за пользование недрами, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциза на нефть.

В соответствии с федеральным законом № 120-ФЗ от 20 августа 2004 года «О внесении изменений в БК РФ в части регулирования межбюджетных отношений» налог на добычу полезных ископаемых зачисляется в бюджеты бюджетной системы РФ по следующим нормативам:

• Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100% в федеральный бюджет;

• Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) по нормативу 95% в федеральный бюджет;

• Налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40% в федеральный бюджет;

• Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых по нормативу 100% в бюджет субъектов Российской Федерации;

• Налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) по нормативу 60% в бюджеты субъектов РФ.

• Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа природного) - по нормативу 5% в бюджет субъектов РФ.

В расчетах прогнозируемых поступлений налога на добычу полезных ископаемых учтены ожидаемый объем добычи полезных ископаемых, прогнозируемый уровень цен на них, ставки налогообложения, предусмотренные в главе 26 НК РФ.

1. Закрепление в Бюджетном кодексе Российской Федерации на долгосрочной основе нормативов распределения налогов и сборов, а также части неналоговых доходов между уровнями бюджетной системы. За счет изменения нормативов распределения налогов дополнительные доходы федерального бюджета оцениваются в 102,1 млрд. рублей, прежде всего за счет увеличения нормативов отчислений в федеральный бюджет по налогу на прибыль на 1,5 %, по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче нефти и газового конденсата с 82,7 до 95 %, а также за счет полной централизации водного налога.

2. Принятие новых глав Налогового кодекса Российской Федерации «Водный налог» и «Государственная пошлина», что увеличивает доходы консолидированного бюджета на 29,3 млрд. рублей, в том числе федерального бюджета на 14,6 млрд. рублей.

3. Увеличение с 6 до 9 % ставок по налогу на прибыль и по налогу на доходы физических по доходам, полученным в виде дивидендов, что увеличивает доходы консолидированного бюджета на 6,1 млрд. рублей, в том числе федерального бюджета на 3,3 млрд. рублей.

4. Увеличение базовой ставки налога на добычу полезных ископаемых на нефть с 347 до 419 рублей за тонну и на газ с 107 до 135 рублей за 1000 м³, а также изменение формулы расчета коэффициента, характеризующего влияние мировых цен на нефть, что в совокупности увеличивает доходы консолидированного бюджета на 53,9 млрд. рублей, в том числе федерального бюджета на 52,0 млрд. рублей.

5. Снижение эффективной ставки единого социального налога, Уменьшение доходов федерального бюджета за счет этого оценивается в 284,4 млрд. рублей.

6. Введение порядка взимания налога на добавленную стоимость по принципу «страна назначения» с государствами - участниками СНГ. Уменьшение доходов федерального бюджета за счет этого оценивается в 40,9 млрд. рублей.

7. Индексация специфических ставок акцизов, что увеличивает доходы консолидированного бюджета на 23,0 млрд. рублей, в том числе федерального бюджета на 8,0 млрд. рублей.

8. Снижение ставок вывозных таможенных пошлин в среднем на 32 % (за исключением топливно-энергетической группы). Уменьшение доходов федерального бюджета за счет этого оценивается в 6,4 млрд. рублей.

9. Увеличение базовой доходности и введение облагаемых налогом новых видов деятельности по единому налогу на вмененный доход, что увеличивает доходы бюджетов субъектов Российской Федерации на 16,4 млрд. рублей.

10. Отмена налога на операции с ценными бумагами и сбора за использование наименований «Россия» и «Российская Федерация». Уменьшение доходов федерального бюджета за счет этого оценивается в 3,8 млрд. рублей.

11. Изменение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль вследствие увеличения ставок налога на добычу полезных ископаемых и экспортных пошлин на нефть и снижения эффективной ставки единого социального налога. В сумме за счет этого доходы консолидированного бюджета сокращаются на 3,3 млрд. рублей, в том числе федерального бюджета на 0,7 млрд. рублей.

В целом, по оценке, за счет изменения налогового, бюджетного и таможенного законодательства доходы консолидированного бюджета уменьшаются на 210,3 млрд. рублей, в том числе федерального бюджета - на 156,0 млрд. рублей.

Доходы консолидированного бюджета на 2005 год сократятся с запланированных на 2004 год 31,9 % ВВП до 29,3 % ВВП, в том числе без учета средств единого социального налога и отчислений в Стабилизационный фонд - 25,77 % ВВП. Доходы федерального бюджета сократятся с запланированных на 2004 год 179 % ВВП и ожидаемой оценки в 20,4 % ВВП до 17,8 % ВВП, в том числе без учета средств единого социального налога и отчислений в Стабилизационный фонд - 14,27 % ВВП. По сравнению с ожидаемым исполнением федерального бюджета 2005 года доходы увеличатся всего на 35,6 млрд. рублей, а в реальном выражении сократятся на 5,4 %.