Забалансовые счета

По связи с балансом счета подразделяются на балансовые и забалансовые (с 001 по 011).

Забалансовые счета предназначены для учета наличия и движения н принадлежащих предприятию ценностей, находящихся во временном пользовании (арендованные ОС, ТМЦ, принятые на ответственное хранение, материалы, принятые в переработку и т.п.).

Бухгалтерский учет ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, ведется по простой схеме, т.е. без применения двойной записи. Забалансовые счета не корреспондируются с другими счетами, В них делаются односторонние записи: либо только по Д (увеличение), либо по К (уменьшение). Забалансовые счета в балансе не отражаются.

Синтетические и аналитические счета (синтетический и аналитический учет)

По степени детализации информации счета подразделяются на синтетические и аналитические.

Счета, на которых имущество предприятия и источников его формирования отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими (план счетов). Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим. Он ведется только в денежном выражении.

Однако для оперативного руководства и управления предприятием, контроля и планирования материально-производственных запасов, контроля за сохранностью всех видов собственности, учета затрат на производство, для организации расчетов с работниками, с поставщиками, с бюджетом, требуются более детализированные данные. Поэтому в дополнение экономических группировок синтетических счетов, открываются аналитические счета. Аналитические счета - это детализированные счета (от слова анализ - разложение). Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим. В аналитическом учете используются все три вида измерителей: денежные, натуральные, трудовые.

Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения частных показателей по каждому виду имущества, его источников и хозяйственных процессов. Следовательно, между синтетическими и аналитическими счетам существует прямая связь, которая проявляется в следующем: остатки (сальдо) и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам (сальдо) и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.

Субсчета являются промежуточной группировкой между синтетическими и аналитическими счетами.

Синтетические счета являются счетами I порядка, субсчета - счетами П порядка, аналитические счета могут быть счетами Ш, IV, V и т.д. порядка в зависимости от того какой степени детализации необходимы учетные данные. Это, в свою очередь, зависит в основном от сложности хозяйственной деятельности, от поставленных целей и задач учета.

Пример.

Учетные регистры

Учетные регистры - это счетные таблицы определенной формы, построенные в соответствии с экономической группировкой данных об имуществе и источниках его формирования. Они служат для отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

В зависимости от строения учетные регистры подразделяются на хронологические и систематические. В хронологических регистрах информация о хозяйственных операциях записывается в последовательности их совершения, в систематических - кроме того, хозяйственные операции группируются по установленным признакам.

По внешнему виду учетные регистры представляют собой книги (кассовая книга, Главная книга), журналы, карточки (инвентарная, учета ОС, учета материалов и т.п.), свободные листы (ведомости).

По степени детализации информации, содержащейся в учетных регистрах, они бывают синтетическими (главная книга), аналитическими (карточки) и комбинированными, сочетающими синтетический и аналитический учет.