Модуль_6

7. Цена, доход, прибыль, рентабельность

Все показатели, характеризующие финансовые результаты предприятия, делятся на:

валовые, т.е. суммарные, без каких-либо вычетов;

промежуточные, отличающиеся от валовых тем, что из них вычитаются часть соответствующих расходов;

конечные, то есть валовые показатели за вычетом всех соответствующих расходов (за исключением фискальных платежей);

чистые – конечные показатели, «очищенные» от налогов.

Определим основные результирующие показатели деятельности предприятия, опираясь на рис. 7.1.

где S – объем реализации; V – добавленная стоимость;

C – себестоимость реализованной продукции;

M – материалы, комплектующие, тара, топливо и пр.; W – расходы на ФОТ, включая ЕСН;

D – амортизационные отчисления; P – прибыль;

Pn – чистая прибыль;

Pu – нераспределенная прибыль;

Pd – прибыль, распределяемая на дивиденды и другие цели; Tp – налог на прибыль.

7.1. Виды цен и их структура

7.1.1. Сущность и функции цены

Цена – это денежное выражение стоимости единицы товара.

Цена – это сумма денег, за которую покупатель готов купить товар, а производитель – продать (рис. 7.1).

От уровня цены зависят:

величина прибыли коммерческого предприятия;

конкурентоспособность предприятия и его продукции;

финансовая устойчивость предприятия.

Цена как экономическая категория выполняет ряд важнейших функций

(рис. 7.2).

Учетная функция цены отражает общественно необходимые затраты труда на выпуск и реализацию той или иной продукции. Цена определяет, сколько затрачено труда, сырья, материалов, комплектующих изделий на изготовление товара. В конечном итоге цена отражает величину совокупных издержек производства и обращения товаров и размер прибыли. Цена используется для определения эффективности производства, служит ориентиром принятия хозяйственных решений, важнейшим инструментом внутрифирменного планирования.

Распределительная функция цены состоит в том, что государство через ценообразование осуществляет перераспределение национального дохода между отраслями экономики, государственными и другими ее секторами, регионами, фондами накопления и потребления, социальными группами населения. Эта функция реализуется через включение в себестоимость многих налогов, которые затем являются источником накопления внебюджетных фондов и поступлений в бюджет

7.1.2. Состав и структура цены

Любая цена включает в себя определенные элементы. При этом в зависимости от вида цены состав этих элементов может меняться. Соотношение отдельных элементов цены, выраженное в процентах или долях единицы, представляет собой структуру цены (рис. 7.3).

Отпускная цена предприятия без НДС

Отпускная цена предприятия с НДС (покупная цена оптового посредника)

Продажная цена оптового посредника (Покупная цена предприятия торговли)

Розничная цена

Рис. 7.3. Состав и структура цены.

7.1.3. Классификация цен

Цены классифицируют по следующим основным признакам (рис. 7.4).

По характеру обслуживаемого оборота выделяют:

оптовые цены на продукцию промышленности, по которым предприятия реализуют произведенную продукцию другим предприятиям и сбытовым организациям;

закупочные цены, по которым производители сельскохозяйственной продукции реализуют ее фирмам, промышленным предприятиям для дальнейшей переработки;

розничные цены, по которым торговые организации реализуют продукцию населению, предприятиям, организациям.

Основные виды классификации цен

Рис. 7.4. Классификация цен.

Взависимости от сферы регулирования различают:

свободные цены устанавливаются производителями продукции и услуг на основе спроса и предложения. При этом покупатель и продавец ни до, ни после совершения сделки купли-продажи не связаны никакими обязательствами;

договорно-контрактные цены устанавливаются по соглашению сторон. При этом продавец и покупатель, заключая договор-контракт, принимают на себя определенные обязательства;

регулируемые цены — цены, устанавливаемые под контролем государства или отдельных субъектов Федерации. Различают прямые и косвенные методы регулирования. Прямое регулирование осуществляется путем установления фиксированных цен, предельных цен, надбавок, предельных коэффициентов изменения цен, предельного уровня рентабельности. Косвенное регулирование предполагает воздействие на цены через изменение налогов и процентных ставок.

По времени действия цены подразделяются на:

твердые (постоянные), которые не меняются в течение всего срока действия контракта;

текущие, меняющиеся в рамках одного контракта и

отражающие изменение ситуации на рынке;

сезонные, действующие в пределах определенного периода времени;

скользящие, устанавливаемые на изделия с длительным сроком изготовления. Эти цены позволяют учитывать изменения в издержках производства за период времени, необходимый для их изготовления.

7.1.4. Факторы, влияющие на уровень цен

Для выработки эффективной ценовой политики предприятия необходим всесторонний анализ факторов, влияющих на уровень цен

(рис. 7.5).

Основными из них являются:

спрос на продукцию;

государственное регулирование цен;

издержки по производству и реализации продукции;

конкуренция;

другие факторы.

7.2.Определение термина "доход"

Доход (revenue) – валовый показатель финансового результата, отражающий ценностное выражением всей совокупности благ, право на которые возникает у организации, источник восстановления ее расходов.

Важнейшая роль дохода состоит в том, что он является первым звеном в формуле расчета финансового результата деятельности предприятия - прибыли (или убытка):

Доходы - Расходы = Прибыль.

Под расходами в этой формуле понимаются те издержки организации, которые прямо или косвенно связаны с получением дохода.

Доход - валовый приток экономических выгод, возникающий в ходе обычной деятельности, когда такой приток приводит к изменению собственного капитала, иному, чем за счет взносов собственников.

Термин «выгода» применен в этой формулировке в значении валовое (то есть суммарное) благо (а не как конечный показатель финансового результата деятельности - прибыль), что не совпадает с традиционной трактовкой слова «выгодный» – «прибыльный», приносящий пользу. Например, если организация в исключительных случаях продает свою продукцию по цене ниже себестоимости (суммарных затрат на ее производство), у нее все равно возникает доход, понимаемый как валовое благо, хотя результатом операции оказывается убыток, а потому прямой выгоды при этом организация не получает.

Обычно доход тесно связан с понятием реализации (продажи), под которым понимается процесс перехода права собственности от продавца к покупателю. Реализация происходит по дате подписания товаросопроводительного документа (накладной), акта о выполненной работе или оказанной услуге. В момент реализации у продавца списывается с баланса продукция и одновременно возникает доход, то есть право на получение денежных средств, в размере стоимости проданной продукции.

Кроме определенного вышеуказанным способом дохода, который обычно называется активным, то есть заработанным, существуют и пассивные доходы, для получения которых организация не предпринимает непосредственных усилий, например, получение безвозмездных средств по договору дарения или дивидендов по акциям. Таким образом, первым существенным признаком дохода служит не то, что он обязательно должен быть заработанным, а его безвозвратный характер, то есть отсутствие обязательств по возврату полученного дохода (в отличие от кредита, займа, залога и т.д.).

Вторым существенным признаком дохода является наличие внешнего по отношению к предприятию фактора. Он предполагает поступление денежных средств или иных активов из-за ее пределов. Так, например, внутреннее перемещение активов, происходящие при внесении вклада в уставный капитал организации, по смыслу напоминает перекладывание денег из одного кармана собственника, в котором лежат его личные доходы, в другой, предназначенный для инвестированного капитала, что не приводит к увеличению суммарной выгоды предприятия.

Увеличение экономических выгод достигается в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Предприятие нередко сталкивается с тем, что, продавая (реализовывая) свою продукцию, должно зафиксировать в этот момент возникновение дохода, но денежные средства за нее не поступили. На самом деле, доход - это не само поступление денег, а документально подтвержденное право на их получение, возникающее в момент реализации или другие моменты для пассивных доходов. Необходимо учитывать что, факты хозяйственной деятельности предприятия относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Поэтому момент признания дохода и момент поступления соответствующих денежных средств необходимо различать.

Например, если покупатель задержал оплату проданного товара, а договором купли-продажи предусмотрены пени за задержку платежа, то в момент признания пени покупателем или на дату вынесения судебного решения в пользу поставщика у последнего возникает доход, который предполагает в будущем поступление денежных средств. Такой метод называется методом начисления.

доказательство серьезности своих намерений и в обеспечение выполнения своих обязательств по договору;

залога – денежных средств или иного имущества, переданных залогодателем по договору залога залогодержателю в счет выполнения залогодателем обязательств по какому-либо другому договору (например, кредитному). При нарушении этих обязательств, залог (в отличие от аванса) в полной сумме может быть удержан;

кредита или займа, поскольку эти денежные средства предоставлены организации на возвратной основе.

7.3. Выручка предприятия

Современная российская хозяйственная практика признает два способа определения выручки за реализованную продукцию — по кассовому методу (т.е. по факту оплаты продукции) и методу начислений (т.е. по факту отгрузки продукции).

В первом случае выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по мере се оплаты (при безналичных расчетах — по мере поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, при расчетах наличными деньгами — по мере поступления средств в кассу). Это означает, что продукция считается проданной в тот момент, когда за нее поступят деньги, не зависимо от того, когда она фактически будет передана покупателю.

Во втором случае выручка от реализации товаров, (работ, услуг) определяется по моменту отгрузки продукции, товаров, выполнения работ, и оказания услуг, при предъявлении покупателям (заказчикам) расчетных документов или иному моменту возникновения права собственности у приобретателя по договору. Сказанное означает, что продукция считается проданной, а выручка полученной в момент ее отгрузки (завершения работ, услуг), не зависимо от того, когда реально поступят за нее деньги, т.е. когда она будет реально оплачена.

По нормам русского языка, выручка — это деньги, поступившие за реализованную продукцию. Нет денег — нет и выручки. Поэтому в данном случае правильнее говорить об объеме (или о стоимости) реализованной продукции.

Выручка — это категория, связанная с движением денег. Выручено — значит получено.

Реализация — это категория, связанная с движением собственности. Реализовано — значит, передано право собственности (продано).

Отсюда и вытекают различия: продано — еще не означает оплачено и наоборот. Получается, что объем реализации совпадает с выручкой от реализации только при так называемых наличных продажах, т.е. продажах без предоплаты и без кредитования покупателей.