Сравнение результатов факторного анализа 12 периода от 1 периода разными методами.

Показатели	Методы факторного анализа
	цепных подстановок	интегральный	логарифмический
Общее изменение объема производства продукции в стоимостном выражении, в т.ч.	11472	11472	11472
изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении	1464	1572	3490,71
изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены	10008	9900	22017,29

В данном случае оба фактора повлияли на результативный показатель положительно, но цена – в большей степени, а объём продаж в натуральном выражении – в меньшей. При этом расхождение между результатами расчётов, полученных разными методами, также незначительно.

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

3.1. Анализ состава и структуры затрат и себестоимости продукции

Для целей анализа фактические значения статей расходов делятся на условно-постоянные и условно-переменные, причем условно-постоянные затраты делятся на затраты, связанные с производством продукции (затраты на продукт), и непроизводственные затраты (затраты на период), т.е. постоянные затраты всего предприятия.

Затраты на электроэнергию являются смешанными, так как энергия расходуется в технологическом процессе и, кроме того, идёт на общие нужды. Поэтому необходимо разделить их на переменную и постоянную часть по методу наименьших квадратов.

Для этого используются следующие расчеты:

1. Рассчитываются затраты на электроэнергию для всего объёма производства по следующей формуле:

ЗЭ_i = ЗЭ _{ед i} * Q_i,, где

ЗЭ_i - затраты на электроэнергию для всего объема производства в i-м периоде, руб.;

ЗЭ _{ед i} - затраты на электроэнергию для производства единицы продукции в i-м периоде, руб.;

Q_i - объём производства в i-м периоде, шт.

2. Рассчитываются переменные затраты электроэнергии на единицу продукции по следующей формуле

, где

- среднее арифметическое значение объема производства за анализируемые периоды, ед. /квартал;

- среднее арифметическое значение затрат на электроэнергию для всего объема производства за анализируемые периоды, руб. /квартал.

3) Рассчитываются постоянные затраты электроэнергии на весь объём производства

ЗЭ_пост = ЗЭ _средн - ЗЭ _{пер ед} *Q _средн

Расчёт представим в табл. 14.

Таблица 14

Деление затрат на электроэнергию на постоянную и переменную часть

Период	Электроэнергия на технологические нужды, руб./ед.	Объем производства, ед.	Затраты на электроэнергию на весь объём производства, руб.				*
1	3,92	544,00	2132,48	-96,36	202,25	40905,06	-19489,65
2	7,45	294,00	2190,30	-38,54	-47,75	2280,06	1840,48
3	5,47	122,00	667,34	-1561,50	-219,75	48290,06	343140,54
4	7,04	379,00	2668,16	439,32	37,25	1387,56	16364,51
5	6,26	493,00	3086,18	857,34	151,25	22876,56	129672,04
6	8,48	256,00	2170,88	-57,96	-85,75	7353,06	4970,43
7	6,21	103,00	639,63	-1589,21	-238,75	57001,56	379424,88
8	8,41	484,00	4070,44	1841,60	142,25	20235,06	261967,01
9	7,42	536,00	3977,12	1748,28	194,25	37733,06	339602,58
10	9,28	227,00	2106,56	-122,28	-114,75	13167,56	14032,11
11	5,52	107,00	590,64	-1638,20	-234,75	55107,56	384568,43
12	4,4	556,00	2446,40	217,56	214,25	45903,06	46611,34
Итого		341,75	2228,84	-	-	352240,25	1902704,70

руб./ед.

ЗЭ_пост = 2228,84 – 5,40*342,75 = 382,80 руб.

Для анализа состава и структуры затрат исходные данные заносятся путем группировки приведенных статей затрат в таблицу 15. Переменные затраты на электроэнергию в таблице 15 для всех периодов принимаются равными рассчитанным выше переменным затратам электроэнергии на единицу продукции (5,45 руб./ед.). Постоянная часть затрат на электроэнергию на единицу продукции в каждом периоде рассчитывается по формуле:

ЗЭ_постi = ЗЭ_i – ЗЭ_пер.ед.

В тех случаях, когда ЗЭ_i – ЗЭ_пер.ед. < 0, то принимается, что постоянная часть затрат на электроэнергию в этом периоде равна 0 (см. табл. 7), а переменная часть затрат принимается равной исходным данным.

Амортизация начисляется по производственному оборудованию. Отчисления на социальное страхование и обеспечение делятся пропорционально сумме заработной плате производственных рабочих сдельной и заработной плате производственных рабочих повременной.

Совокупные расходы на производство продукции рассчитываются путем перемножения соответствующей статьи затрат и объема производства. Результаты сводятся в табл. 16.

Таблица 15