Тема: Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

1. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию.

2. Учет расчетов по претензиям.

3. Учет прочих расчетов с дебиторами и кредиторами

1.

На с/сч. 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, когда организация выступает страхователем.

- Начислены страховые платежи по имуществу, относящемуся к производственной деятельности организации, и работникам занятым в сфере производства.

Д-т 20,23, 25, 26, 29 К-т 76-1 (Расчет страховых платежей)

- Начислены страховые платежи по имуществу, не связанному с производственной деятельностью, и работникам не занятым в сфере производства

Д-т 91-2 К-т 76-1 (Расчет страховых платежей)

- Уплачены платежи по договору страхования.

Д-т 76-1 К-т 50,51, 52,55 (РКО, П/П)

1.При наступлении случая, от которого страховалось имущество (например, пожара), организация имеет право на получение страхового возмещения.

- В кассу, или на счета в банках поступила сумма страхового возмещения.

Д-т 50,51, 52,55 К-т 76-1 (П/П)

- Списана остаточная стоимость застрахованного имущества, испорченного или уничтоженного при наступлении страхового случая.

Д-т 76-1 К-т 01,03,04,07,10,11,41,43,45 (Акты наступления страховых случаев, расчеты потерь, бухгалтерские справки)

Если имущество, пострадавшее в результате страхового случая, можно отремонтировать, то связанные с этим расходы уплачиваются за счет страхового возмещения:

- Списаны расходы по восстановлению застрахованного имущества.

Д-т 76-1 К-т 20,23, 25, 26, 29 (Ведомость списания расходов, бухгалтерские справки)

Если по условиям договора страхования потери или часть потерь не подлежат компенсации за счет страхового возмещения, то они считаются прочими расходами организации.

- Учтена в составе прочих расходов, сумма потерь от страхового случая, не возмещаемая за счет страхового возмещения.

Д-т 91/2 К-т 76-1 (Бухгалтерская справка)

Если сумма страхового возмещения превышает потери вашей организации от порчи или утраты имущества, то сумма такого превышения считается прочим доходом.

- Учтена сумма превышения страхового возмещения над потерями, понесенными в результате порчи или утраты имущества.

Д-т 76-1 К-т 91/1 (Бухгалтерская справка)

2.При наступлении страхового случая работник имеете право на получение страхового возмещения.

- Поступила сумма страхового возмещения. Д-т 50,51, 52,55 К-т 76-1 (ПКО, П/П)

- Начислена сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника. Д-т 76-1 К-т 73 субсчет "Расчеты по договору страхования"

- Сумма страхового возмещения выдана сотруднику организации.

Д-т 73 субсчет "Расчеты по договору страхования" К-т 50,51,52 (Расчет потерь, бухг. Справка)

Аналитический учет по с/сч.76-1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

2.

На с/сч.76-2 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Организация может выставить претензию:

1. К поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок.

• Отражена сумма выставленной поставщику претензии. Д-т 76-2 К-т 60

(Коммерческий акт, претензионное письмо, бухг. справка)

2. К поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены

• Отражена сумма претензии, предъявленной поставщикам, после принятия

к учету ТМЦ, подрядчикам после отражения затрат в учете Д-т 76-2 К-т 01,03,04,07,08,10,11,41,20,23,25,26,28,29 (Коммерческий акт, претензионное письмо, бухг. справка.)

3. К кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным

(перечисленным) со счетов организации;

• Предъявлена претензия банку по необоснованно списанным суммам со счетов организации. Д-т76-2 К-т 51,52,55(Выписки банка, претензионное письмо)

4. А также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков,

подрядчиков, покупателей, заказчиков, за несоблюдение

договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом.

• Отражена в составе прочих доходов сумма штрафов, пеней, неустоек, выставленных контрагентам и признанных ими (присужденных судом).

Д-т 76-2 К-т 91-1(Письмо ответчика, решение суда)

- Поступила сумма в оплату ранее признанной (присужденной) претензии.

Д-т 50,51, 52 К-т 76-2(Выписки банка)

В некоторых случаях выставленные поставщикам, подрядчикам или иным организациям претензии не подлежат взысканию (например, во взыскании отказано судом).

Суммы таких претензий списываются на те счета, с которых они были приняты к учету:

- учтены суммы выставленных ранее претензий, не подлежащих взысканию.

Д-т 10 20, 23, 25, 26, 41,60 … К-т 76-2 (Бухг. справки, решение суда)

Аналитический учет по с/сч. 76-2 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

3.

На субсчете 76-5 "Расчеты с квартиросъемщиками" учитывают расчеты со съемщиками квартир и лицами, проживающими в общежитиях жилищно-коммунального хозяйства организации.

-Начислены платежи по квартплате, коммунальным услугам. Д-т 76-5 К-т 29-1 (Ведомость начисления квартплаты)

-Поступили взносы от квартиросъемщиков:

-Наличными в кассу, перечислением на счет в банке Д-т 50,51,55 К-т 76-5 (ПКО, Квитанция банка)

-Путем удержания из заработной платы Д-т 70 К-т 76-5 (Расч. плат. вед-ть)

Отдельный субсчет к счету 76 выделя­ется для расчетов по исполнительным документам: исполни­тельным листам судов, приказам и распоряжениям органов ар­битража и т. п. В частности, здесь учи­тывают удержание сумм алиментов по исполнительным листам судов.

Как правило, алименты удерживаются в следующем размере:

- на содержание одного ребенка - 1/4 дохода работника;

- на содержание двоих детей - 1/3 дохода работника;

- на содержание троих и более детей - 1/2 дохода работника.

Суд может уменьшить или увеличить сумму, подлежащую взысканию в уплату алиментов. Однако эта сумма не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

• Удержано по исполнительным документам Д-т70 К-т 76-6 (Исполнит.

лист.).

- Оплачены суммы удержанные по исполнительным листам Д-т 76-6 К-т 50,51,52,55 (РКО, выписка банка)

На субсчете 7 к счету 76учитывают расчеты с населением за принятые от него сельскохозяйственные продукты, скот и птицу для реа­лизации.

Отражена задолженность гражданам за купленные у них скот, птицу, продукцию Д-т 11, 43 К-т 76-7 (Акты закупки)

Оплачена гражданам задолженность за принятые от них скот, птицу, продукцию

Наличными из кассы Д-т 76-7 К-т 50 РКО, Плат. вед-ть

Путем перечисления со счетов Д-т 76-7 К-т 51,55 Выписки банка