- Ранее полученные авансы зачтены в счет выручки от реализации д-т 62-2 к-т 62-1
- Принят к вычету НДС, ранее начисленный по сумме полученного аванса Д-т 68 К-т 76 «НДС с авансов полученных»
Выданный покупателю авансовый счет-фактуру нужно отразить в книге продаж. В момент отгрузки продавец обязан выставить еще один счет-фактуру, который также попадает в книгу продаж. Но в тот же момент авансовый счет – фактуру надо отразить в книге покупок
Аналитический учет по с/сч 62-2 "Расчеты по авансам полученным" должен вестись по каждому кредитору.
4.
Ст. 410 ГК РФ позволяет организациям проводить взаимозачет, если зачитываемые обязательства встречные, однородные, срок их исполнения наступил (либо вообще не указан в договоре).
Согласно ст.410 ГК РФ, чтобы провести двусторонний взаимозачет, достаточно заявления одной из сторон. При этом другая сторона отказаться от взаимозачета уже не может. Инициатор же должен составить акт о проведении зачета взаимных требований и отправить его контрагенту. В акте надо обязательно указать, что считается датой проведения взаимозачета. Это может быть дата почтового уведомления о том, что организация получила акт, день отправления акта и т.д.
Пример
ОАО "Электроприборы" отгрузило по договору поставки N 1 готовую продукцию ЗАО "Автотранс", на сумму 36 000 руб. (в т. ч. НДС – 5 492 руб.) при этом себестоимость продукции собственного производства (кондиционеров), отгруженной ОАО "Электроприборы", составляет 25 000 руб.
Одновременно согласно договору N 2 ЗАО "Автотранс" оказало услуги ОАО "Электроприборы" на сумму 12 000 руб. (в т. ч. НДС – 1 831 руб.).
ЗАО "Автотранс" платежным поручением перечислило денежные средства ОАО "Электроприборы" за полученную продукцию в сумме 24 000 руб., в т. ч. НДС (18%) – 3 661 руб.
На оставшуюся сумму задолженности в сумме 12 000 руб., в том числе НДС – 1 831 руб., сторонами составлен акт зачета взаимных требований.
Д-т 62 К-т 90/1 - 36000 руб. - отражена выручка от реализации кондиционеров;
Д-т 90/3 К-т 68 – 5 492 руб. - начислен НДС по реализованной продукции;
Д-т 90/2 К-т 43 - 25 000 руб. - списана себестоимость реализованной продукции;
Услуги, которые оказало ЗАО "Автотранс", в бухгалтерском учете ОАО "Электроприборы" отражены следующими проводками:
Д-т 26 К-т 60 - 10 169 руб. - отражена стоимость услуг, полученных от ЗАО "Автотранс";
Д-т 19 К-т 60 1 831 руб. - учтен НДС по услугам.
Д-т 51 К-т 62 - 24 000 руб. - получена частичная оплата за кондиционеры по договору N 1;
Д-т 68 К-т 19 – 1 831 руб. - предъявлен к вычету из бюджета НДС по услугам;
Д-т 60 К- т 62 - 12 000 руб. - произведен зачет взаимных требований;
Тема: Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.
Учет расчетов по предоставленным займам.
Учет расчетов по возмещению материального ущерба.
Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами предназначен счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
По Д-ту счета отражается задолженность работников по предоставленным им ссудам, займам и причиненный ущерб. По К-ту отражается погашение этой задолженности.
1.
При выдаче организацией денежных средств взаймы своему работнику, согласно ст. 808 ГК РФ организация должна заключить письменный договор с ним, даже если сумма займа незначительна.
Работнику организации предоставлен заем, путем выдачи наличных денежных средств из кассы, перечислением с расчетного, валютного и специального счетов в банках Д-т 73-1 К-т 50,51,52,55
Сумма подотчетных денежных средств переоформлена в заем Д-т 73-1 К-т 71
Начислены проценты за пользование займом Дт 73-1 Кт 91-1 -
Д-т 50,51,52 К-т 73-1 – работником возвращен ранее выданный заем в кассу, на расчетный , валютный счета.
Д-т 70 К-т 73-1 - деньги, причитающиеся с работника в счет погашения займа, удержаны из заработной платы.
2.
Согласно ст. 238. ТК РФ Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат.
Порядок отражения ущерба в учете, в первую очередь зависит от того, как оформлены отношения между организацией и работником:
- если с работником заключен трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с Трудовым кодексом РФ;
- если работник не является штатным сотрудником и работает по договору гражданско-правового характера, ущерб возмещается в соответствии с Гражданским кодексом РФ (как правило, в полном объеме).
Согласно Трудовому кодексу РФ, работника в большинстве случаев можно привлечь лишь к ограниченной материальной ответственности, то есть с него можно удержать сумму, не превышающую его средний месячный заработок (ст.241 ТК РФ).
Например, ограниченная материальная ответственность наступает, если работник:
- испортил имущество организации по небрежности или неосторожности;
- допустил брак в работе.
В этих случаях сумму ущерба можно удержать из зарплаты работника на основании распоряжения руководителя. Такое распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба (ст.248 ТК РФ). Если месячный срок истек, возместить ущерб можно только через суд.
К полной материальной ответственности работника можно привлечь лишь в некоторых случаях, например (ст. 243 ТК РФ)
- с работником был заключен договор о полной материальной ответственности;
- утраченные ценности работник ранее получил на основании специального письменного договора или по разовому документу;
- если работник находился в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения.
Д-т 94 К-т 10,41, 50 и т.д. – обнаружена недостача ТМЦ, денежных средств и др;
Д-т 73-2 К-т 94 - отнесена недостача на МОЛ;
Д-т 73-2 К-т 91\1 - на МОЛ отнесена разница между рыночной и балансовой стоимостью имущества, в тех случаях, когда за недостачу отдельных видов имущества предусмотрена кратная материальная ответственность;
Д-т 73-2 К-т 28 - стоимость производственного брака, отнесена на счет виновного лица;
Д-т 50,51,52,55 К-т 73-2 - работником погашена задолженность, посредством сдачи наличных денег в кассу организации, перечислением на расчетный, валютный, специальный счета в банках
Д-т 70 К-т 73-2 - с суммы начисленной оплаты труда работника удержан причиненный ущерб;
Если работник увольняется до момента полного погашения задолженности по суммам нанесенного материального ущерба, на него оформляется исполнительная надпись, а сумма задолженности переводится на счет 76: Д-т 76 К-т 73-2
Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по каждому работнику организации, по каждому договору займа, по каждой выявленной сумме ущерба..
Регистрами синтетического учета могут быть, журналы ордера, накопительные, оборотные, оборотно - сальдовые ведомости, анализ счета карточки счета.