Кассовая книга Учет операций по кассе

Счет кассы – 30, активный, приход по дебету, расход по кредиту. 301 – субсчет расчетов в нацвалюте.

№ п/п	Хозоперация	Сумма	Корреспонденция
			Д-т	К-т
1.	Получены наличные из банка в кассу	1000	301	311
2.	Сданы наличные в банк	200	311	301
3.	Сдача выручки через инкассатора	2500	333	301
4.	Получена выручка в кассу предприятия	2000	301	361
5.	Выплата з/п	10500	661	301
6.	Оплата наличными налогов	352	64	301
7.	Расчет наличными с поставщиком	360	631	301
8.	Взнос учредителей в кассу	25000	301	46
9.	Выдача в подотчет	120	372	301
10.	Передача наличности от одного подразделения в другое	12000	3012	3011

Инвентаризация кассы

С целью контроля за сохранностью наличных средств на предприятии проводятся инвентаризации касс. Для этого по приказу руководителя назначается комиссия, которая составляет акт о результатах инвентаризации. Комиссия пересчитывает наличность денежных средств, ценных бумаг, бланков строгой отчетности и чековых книжек. Акт составляется в двух экземплярах – 1 – в бухгалтерию, 2- матответственному лицу.

В случае выявления во время инвентаризации недостач или излишков в акте отмечается сумма и выясняются обстоятельства ее возникновения. Сумма недостачи возмещается, а излишек оприходуется и зачисляется в доход предприятия .

№ п/п	Хозоперация	Сумма	Корреспонденция
			Д-т	К-т
1.	Излишки	1000	301	718
2.	Недостачи	200	375	301

Учет операций в банках

Любая форма предпринимательской деятельности предполагает активный обмен денежными средствами. Для быстрого и эффективного осуществления расчетов существуют посреднические хозяйственные единицы – банки. Предприятие - > Наш Банк - > Банк партнера -> Предприятие партнера.

Отношения с банком как и с другими предприятиями строятся на договорной основе. Мы по договору поручаем банку хранить наши денежные средства, осуществлять операции. Эти услуги банка мы оплачиваем.

Для открытия счета нужны документы:

• Заявление;

• Свидетельство о регистрации;

• Справка из управления статистики;

• Справка с ГНИ о взятии на учет;

• Справка из ПФ о взятии на учет;

• Карточка с образцами подписей;

• Приказы о назначении должностей.

В 3-дневный срок после открытия счета сообщить в ГНИ.

Банки осуществляют операции на основании документов. Расчетный документ представляет собой оформленный документ на бумажном носителе или в электронном виде. Банк осуществляет операции по счетам клиентов. Для различных операций предусмотрены определенные формы первичных документов:

• Платежное поручение

• Платежное требование-поручение

• Платежное требование

• Расчеты чеками

• Аккредитив

• Система Клиент-банк

• Корпоративная пластиковая карточка

Общие правила

Все банковские документы составляются на утвержденных типовых формах формата А4 или А5, выполненные типографским способом или на компьютере. Все тексты на украинском языке. Расчетные документы заполняются с применением пишущих машинок или компьютеров, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой черного или синего цвета. Подписи на документах – аналогично. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемых на расчетных документах должны быть синего, фиолетового или черного цвета, быть четкими. Исправления не допустимы.

Ответственность за правильность заполнения реквизитов несет лицо, оформившее документ. Количество экземпляров документов должно соответствовать кол-ву участников расчетов. На первом экземпляре ставиться подпись и печать предприятия.

Платежное поручение

Платежное поручение является распоряжение владельца счета обслуживающему его банку, т.е. это фактически поручение банку перечислить заявленную сумму со своего расчетного счета на счет другого предприятия.

ПП могут использоваться для предоплаты товаров, работ и услуг или для периодических платежей.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия средств на расчетном счете. Срок действия ПП – 10дней. Согласно Инструкции о безналичных расчетах №22, утвержденная Правлением НБУ от 21.01.04г. расчеты ПП применяются :

За фактически отгруженную продукцию

Предварительная оплата

Окончательные расчеты по актам

Выплата зарплаты, пенсий, стипендий и т.д.

Уплата налогов и т.д.

Схема расчетов платежными поручениями

Поставщик – получатель денег	Договор	Покупатель - плательщик
	продукция
Банк поставщика	Безналичные средства	Банк покупателя

1. Между поставщиком и покупателем заключается договор на поставку продукции или оказания услуг.

2. Поставщик отгружает продукцию или оказывает услуги покупателю.

3. Покупатель передает в свой банк ПП о перечислении суммы средств со своего расчетного счета на счет покупателя. Банк перечисляет денежные средства банку поставщика и выдает покупателю выписку о списании средств с расчетного счета .

4. Банк поставщика зачисляет денежные средства на расчетный счет выдает поставщику выписку о зачислении.

Для перечисления средств предприятию – партнеру необходимо оформить ПП и передать его в свой банк для исполнения. Первый экземпляр с подписями и печатью хранится в банке, а второй экземпляр, на котором операционист банка ставит свою подпись и штамп, является первичным документом для своего предприятия.

Очень важно правильно заполнять ПП. Банки зачастую выдвигают дополнительные требования при заполнении ПП. Следует обратить внимание на графу Назначение платежа. В этой графе обязательно должно быть указано:

Что? Оплата или предоплата;

За что? Товар, услуги, и т. д.;

Согласно чему? Договор, счет – фактура, акт выполненных работ, накладная;

№ и дата документа – основания платежа;

Указать сумму НДС, если без НДС, то указать об этом.

Если к нам Ра расчетный счет поступили деньги от предприятия партнера, то банк сообщает об этом и выдает реестр поступлений за день.

Ежедневно по мере движения денег на нашем РС банк формирует и выдает банковскую выписку. В разных банках установлено свое ПО и поэтому формат выписки разный, но обязательным является следующее:

Наше наименование и номер счета

Дата выписки

Входящий и исходящий остаток

Поступление и расход денег по каждой операции

Подпись и штамп операциониста.

Кроме того банк по каждой строке банковской выписки банк передает нам подтверждающие документы. В банковской выписке Д-т и К-т расположены непривычно для бухгалтера К-т слева, Д-т справа.

Пример банковской выписки.

ТОВ АЛЬФА 351266 26005012151 20.09.10

21.09.10

Входящий остаток 3000

01 351533 2600425689 250

02 351588 2600452369 6000

03 260089574125 452

Обороты 452 6250

Исходящий остаток 8798

По этой выписке бухгалтер должен сделать проводки

№ п/п	Хозоперация	Сумма	Корреспонденция
			Д-т	К-т
1.	Получена оплата от покупателя А	250	311	361
2.	Получена предоплата от покупателя Б	6000	311	361
3.	Отражены НО	1000	643	641
4.	Оплачены услуги аренды	452	685	311

Платежное требование поручение

Инициатором такого вида расчетов является не плательщик, а получатель платежа. Состоит из двух частей, верхнюю часть заполняет получатель и передает в 2-х экз. плательщику. Доставить его может банк получателя через банк плательщика. Плательщик в случае согласия оплатить заполняет нижнюю часть платежного требования и передает в свой банк для исполнения в 20-дневный срок. Сумма, которую плательщик согласен оплатить не может быть больше истребованной получателем и не больше, чем есть на его счете.

Платежное требование

Может быть на принудительное списание и на договорной основе. Инструкция №22 п.5.1.

В соответствие со статьей 1071 ГКУ средства могут быть списаны со счета клиента без его поручения на основании решения суда.

Для принудительного списания получатель(взыскатель) оформляет в 3-х экз.ПТ и подает в банк с двумя экз. реестра ПТ. Банк плательщика принимает ПТ независимо от наличия средств на РС. Если денег не достаточно, то банк списывает то количество денег, которое было на РС, оформляет мемориальный ордер и на обратной стороне ПТ указывает сумму частичного платежа.

Расчеты чеками

Аккредитив

Аккредитив – от латинского accreditivusдоверительный или от английского –letterofcredit– дословно “кредитное письмо”.

Для этой формы расчета оплата производится за счет средств специально депонированных (отложенных) для этой цели в банке поставщика. Такая форма расчетов должна быть предусмотрена договором поставки. Заявитель аккредитива в заявлении на аккредитив указывает № договора поставки, срок действия аккредитива, наименование поставщика, наименование документов по которым будет производиться платеж (счет-фактура, накладная и т.д.), наименование товаров(услуг), сумма.

Наш банк – банк эмитент		Банк партнера – банк исполнитель
	Депонированная сумма денег
Заявление на открытие аккредитива		Накладная, на основании которой банк-эмитент зачисляет деньги на РС поставщика
Наше предприятие заявитель аккредитива	Товар	Предприятие поставщик - бенефициар
	Накладная

Аккредитив – договор, по которому банк-эмитент по поручению клиента на основании представленных документов, соответствующих условиям аккредитива, обязан произвести оплату в пользу бенефициара, поручая это исполняющему банку.

Инструкция №22, п.4.1

Аккредитив – договор, который содержит обязательство банка – эмитента , по которому этот банк по доверенности клиента(заявителя-аккредитива) или от своего имени, против документов, соответствующих условиям аккредитива, обязан выполнить платеж в пользу бенефициара или поручает другому(исполняющему) банку произвести этот платеж.

Заявитель аккредитива – плательщик, который подал обслуживающему банку заявление об открытии аккредитива.

Банк – эмитент – банк, который открыл аккредитив, или осуществляет эмиссию ценных бумаг, платежных карточек или выдал расчетный чек(расчетную чековую книжку).

Исполняющий банк – банк, который по доверенности банка эмитента производит платеж против документов, определенных в аккредитиве. Исполняющий банк в зависимости от операций по аккредитиву выполнение которых поручено ему банком-эмитентом, также может быть авизирующим банком.

Авизующий банк – банк, который по доверенности банка – эмитента авизует (извещает) аккредитив бенефициару без любой ответственности за его оплату.

Инструкция №22 п.8.4

Банк эмитент может открывать такие виды аккредитивов:

Покрытый – аккредитив, для осуществления платежей по которому заранее бронируются средства плательщика в полной сумме на отдельном счете банка эмитента или в исполняющем банке. Средства заявителя аккредитива бронируются на соответствующем аналитическом счете.

Непокрытый – аккредитив, оплата по которому (если временно нет средств на расчетном счете плательщика) гарантируется банком эмитентом за счет банковского кредита.

При покрытом аккредитиве деньги могут бронироваться как в исполняющем банке так и банке- эмитенте.

Инструкция №22 п.8.5

Аккредитив может быть отзывным или безотзывным. Это отмечается на каждом аккредитиве. Если отметки нет, то аккредитив считается безотзывным.

Отзывной аккредитив может быть отозван или аннулирован банком эмитентом в любое время без предварительного уведомления бенефициара, Отзыв аккредитива не влечет обязательств банка эмитента перед бенефициаром.

Безотзывной аккредитив – это аккредитив, который может быть аннулирован или его условия могут быть изменены лишь при согласии бенефициара, в пользу которого был открыт аккредитив.

№ п/п	Хозоперация	Сумма	Корреспонденция
			Д-т	К-т
1.	Открыли аккредитив сроком на 15 дней	1500	313	311
2.	Покупатель получает от поставщика товар на сумму 1200грн.с НДС	1000	28	631
3.	НК	200	641	631
4.	Поставщик предъявляет накладную в банк исполнитель (если иное не предусмотрено договором)	1200	631	313
5.	По истечении срока деньги возвращаются на РС	300	311	313

Система Клиент банк

Если клиент имеет технические и аппаратные средства, то заключив договор с банком, он может обслуживаться банком с помощью системы “Клиент-банк”, “Клиент-Интернет-банк” или “Телефонный банк”, но это не исключает возможность передачи расчетных документов на бумажных носителях.

Дистанционное обслуживание – комплекс информационных услуг по счету клиента и осуществление операций по счету на основании дистанционных распоряжений клиента.

Дистанционное распоряжение – распоряжение банка выполнить определенную операцию, которое передается клиентом по согласованным каналам доступа, без посещения клиентом банка.

Электронный расчетный документ – документ, информация в котором представлена в форме электронных данных, включая соответствующие реквизиты расчетного документа, который может быть сформирован, передан, сохранен и превращен в визуальную форму представления электронными средствами.

Реквизиты электронного документа, которые используются системами “Клиент-банк”, “Клиент-Интернет-банк”,определяются договором между банком и клиентом, но обязательно этот документ должен содержать следующие реквизиты:

Дату и номер

Наименование, идентификационный код и номер счета плательщика

Наименование и код получателя

Сумму цифрами

Назначения платежа

Электронная цифровая подпись

Другие реквизиты, которые помещаются в поле вспомогательные реквизиты.

Ответственные лица плательщика, которые уполномочены распоряжаться счетом и на законном основании владеть личным ключом налагают подписи во время создания электронных расчетных документов.

Идентификация клиента для доступа к системе “телефон-банк” предусмотрена с помощью средств идентификации, предусмотренных договором. (личный код).

Корпоративна пластиковая карточка

Платежные системы бывают внутригосударственными и международными AMERICANEXPRESS,VISA,EUROPAY,DINERSCLUB.

Платежные схемы бывают дебетовыми и кредитовыми

Дебетовые – расчеты производятся в пределах собственных средств на карточном счете, однако возможен овердрафт (краткосрочный кредит)

Кредитовые – при покупке товара оплата производится за счет средств банка, а клиент в установленные договором сроки должен погасить этот кредит.

В зависимости от категории клиента карточки бывают пластиковые, серебряные, золотые.

ПК могут быть личные и корпоративные.

Личная ПК- выпущенная на имя клиента - физлица, не являющегося СПД.

Корпоративная – выпущенная на имя доверенного лица клиента – юрлица или СПД.

Пополняется карточный счет наличными через кассу своего или другого банка, через депозитные банкоматы, перечислением с других счетов или счетов других лиц.

Юрлицо может пополнить свой карточный счет только с РС или наличными.

Корпоративная ПК не может быть использована для выплаты зарплаты и других социальных выплат. Юрлицо учитывает средства карточного счета на счете 313.

№ п/п	Хозоперация	Сумма	Корреспонденция
			Д-т	К-т
1.	Перечисли средства с РС на КС	1500	313	311
2.	Оплатили канцтовары с помощью карты	20	372	313
3.	Отчет подотчетника	20	22	372
4.	Получены доверенным лицом деньги в банке.	150	372	313
5.	Оплачены ТР	100
6.	Отчет подотчетника	100	23,92	372
7.	Неиспользованная сумма возвращена в кассу	50	301	372

Выходные документы

В основе журнально-ордерной формыбухгалтерского учета лежат принципы накапливания и систематизации данных первичных документов в учетных регистрах, позволяющие обеспечить синтетический и аналитический учет средств, источников и хозяйственных операций по всем разделам бух. учета. Это исключает необходимость составления мемориальных ордеров.

Записи в накопительные регистры производятся в разрезе показателей, необходимых для управления финансово - хозяйственной и коммерческой деятельностью предприятия, а также для составления месячной, квартальной и годовой отчетности.

Аналитический и синтетический учет осуществляется, как правило, в единой системе записей, используя для этого два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости.

Основными регистрами этой формы учета являются журналы-ордера. Вспомогательные ведомости применяются обычно в тех случаях, когда необходимые аналитические показатели сложно получить непосредственно в журналах-ордерах. Поэтому данные первичных документов предварительно группируются в ведомостях, а их итоги затем переносятся в журналы-ордера.