Тема 6.8. Консолидированный бюджет его роль в бюджетной системе.

Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории (бюджетов районов в городе и бюджетов города → консолидированный бюджет). К.б. используют для расчетов минимальных социальных финансовых норм и нормативов необходимых при бюджетном планировании и при анализе эффективности распределения и использования бюджетных средств. Показатели К.б. являются основанием для предоставления текущих субвенций из федерального бюджета. К.б. не утверждается каким-либо законодательным органом власти, поэтому не является юридическим документом. Выполняет функцию объединения бюджетных показателей (по отдельным территориям или стране в целом), и его величина в каждом отдельном случае определяется расчетным путем. Имеет широкое применение в процессе планирования и анализа основных показателей и пропорций бюджетной системы. Например, удельный вес бюджета консолидированного РФ в валовом продукте дает представление о масштабах бюджетного перераспределения; структура доходов и расходов свидетельствует об основных источниках и субъектах формирования доходной базы бюджетной системы; приоритетных направлениях государственных расходов. Источники доходов на разных уровнях консолидированного бюджета разный, например, в доходах консолидированного бюджета РФ преобладает источник НДС, а в консолидированных бюджетах субъектов – налог на прибыль. Причина структурного расхождения являются:

- закрепленные за каждым уровнем бюджетной системы собственных доходных источников;

- действующие в тот или иной период пропорции распределения ставок между федеральными и региональными бюджетами при совместном использовании налоговых баз; - отраслевая специализация и общий уровень экономического развития той или иной территории; распределение полномочий между уровнями бюджетной системы, в т.ч. законодательное установление перечня расходов, финансируемых исключительно за счет средств бюджетов соответствующего уровня и др.

Тема 7. Налоговая система рф: роль, структура, и принципы построения.

Налоговая система – это совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей плюс свод регулирующих налогообложение законов, структура и функции государственных налоговых органов. Налоговая система включает в себя не только перечень взимаемых налогов и ставки к ним, но и сами законы, устанавливающие данные налоги, и органы, занимающиеся начислением и контролем за исполнением установленного законодательства. Структура налоговой системы РФ в соответствии с Налоговым Кодексом РФ выглядит следующим образом:

1. Федеральные налоги и сборы (НДС, акцизы на отдельные виды товаров (услуг), налог на прибыль, налог на доходы от капитала, НДФЛ, ЕСН, государственная пошлина, таможенная пошлина и сборы, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы)

2. Региональные налоги и сборы (налог на имущество, налог на недвижимость, дорожный, транспортный, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы)

3. Местные налоги и сборы (земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарении, местные лицензионные сборы)

Существует девять основных принципов налогообложения, которые направлены на равноправное и беспристрастное взимание налогов согласно установленным налоговым ставкам:

1. принцип всеобщности – каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы

2. принцип равенства – все субъекты являются равноправными перед налоговым законодательством

3. принцип справедливости – должен присутствовать учет фактической возможности субъекта платить данный налог

4. принцип соразмерности – предполагает сбалансированности интересов налогоплательщика и государственной казны.

5. принцип отрицания обратной силы налогового законодательства – вновь принятые налоговые законы не распространяются на отношения, возникшие до его принятия

6. принцип однократности – один объект может облагаться одним видом налога в один налоговый период только один раз

7. принцип льготности – предполагает наличие льготных ставок или условий налогообложения для отдельных групп налогоплательщика

8. принцип равенства защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства в установленном законом порядке

9. принцип недискриминационности – предполагает отсутствие каких бы то ни было различий по половому, национальному, идеологическому и другому признаку между налогоплательщиками.