Задание 18.

В ходе аудиторской проверки ОАО "Атлант", не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, выяснилось следующее: организация 25.03.2004г. приобрела 500 облигаций государственного федерального займа с фиксированным купонным доходом (ОФЗ-ФК, выпуск № 27018RМFS) номинальной стоимостью 1000 руб. по цене 911,06 руб. за 1 облигацию (в том числе накопленный купонный доход (НКД) - 2,05 руб.). 03.06.2004г. организация продала все приобретенные облигации по цене 964,82 руб. за 1 облигацию, в том числе НКД - 30,82 руб.

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 20.

Таблица20

Содержание операций	Дебет		Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
На дату приобретения облигаций (25.03.2004)
Приняты к учету приобретенные облигации (по цене приобретения за минусом НКД, уплаченного продавцу облигаций) ((911,06-2,05) × 500)		58-2	76	454 505	Выписка по счету депо, Бухгалтерская справка-расчет
Отражена сумма НКД, уплаченная продавцу облигаций (2,05 × 500)		97	76	1 025	Выписка по счету депо, Бухгалтерская справка-расчет
Перечислены денежные средства в оплату за приобретаемые облигации (911,06х500)		76	51	455 530	Выписка банка по расчетному счету
На дату продажи облигаций (03.06.2004)
Признан процентный доход в виде НКД, подлежащего получению от покупателя (30,82 × 500)		76	91-1	15410	Договор купли-продажи, Бухгалтерская справка
Списан НКД, уплаченный продавцу при приобретении облигаций		26	97	1 025	Бухгалтерская справка
Отражена продажная цена облигаций (без учета суммы НКД) ((964,82 – 30,82) × 500)		76	91-1	467 000	Договор купли-продажи, Выписка по счету депо
Списана балансовая стоимость проданных облигаций		91-2	58-2	454 505	Бухгалтерская справка
Получены денежные средства от покупателя за проданные облигации		51	76	482410	Выписка банка по расчетному счету
Заключительными оборотами месяца списано сальдо прочих доходов и расходов (без учета иных доходов и расходов) ((15 410 + (467 000 – 454 505))		91-9	99	27905	Бухгалтерская справка-расчет

Задание: проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, правильность проведенных расчетов. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения, укажите их (со ссылками на нормативные документы), сформулируйте рекомендации аудитора руководству ОАО "Атлант" по данному разделу учета (с вариантами правильных записей).

Задание 19.

У ОАО "Сигма" имеется в наличии товар, приобретенный на стороне, покупная стоимость которого составляет 100000 руб. (без НДС). Данный товар выбывает по договору мены. Цена, по которой данный товар обычно реализуется на сторону - 177000 руб. (в том числе НДС 27000 руб.). В бухгалтерском учете сделаны записи:

Дебет 62 Кредит 90-1 - 177000 руб. - отражена выручка от продажи товара по обычным ценам (включая НДС);

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 27000 руб. - исчислен НДС по реализованным товарам, исходя из их продажной цены;

Дебет 90-2 Кредит 41 - 100 000 руб. - списана себестоимость реализованных товаров;

Дебет 90-9 Кредит 99 - 49000 руб. (177000 - 27000 - 100 000) - сформирован финансовый результат (прибыль).

Исполнение по оплате произведено оприходованием сырья, полученного по договору мены, исходя из балансовой стоимости данных товаров (рыночная цена составляет 160000 руб. и НДС 18 % – 28800 руб.):

Дебет 10 Кредит 60 - 100 000 руб. - оприходовано сырье;

Дебет 19 Кредит 60 - 28800 руб. - учтен НДС по оприходованному сырью на основании счета-фактуры.

Дебет 68 Кредит 19 - 28800 руб. (100 000 * 18%) - возмещен НДС из бюджета.

Задание: на основании имеющихся данных подтвердите соблюдение правил бухгалтерского учета по проверяемому разделу, в случае выявления ошибок и искажений определите их существенность и влияние на показатели отчетности. Сумма активов ОАО "Сигма" на отчетную дату составляет 2500000 руб., величина выручки за проверяемый период — 4000000 руб., прибыль до налогообложения - 250000 руб.