Задание 16.

Аудиторской организацией проводится проверка отчетности ОАО "Атлант" за 2004 год. Рабочей группой, аудировавшей учет поступления и расходования материальных ценностей, установлено, что в учетной политике организации зафиксированы метод учета материалов по фактической себестоимости на счете 10 "Материалы" и метод списания материальных ценностей в производство по стоимости последних по времени закупок (метод ЛИФО); на счете 91 ведутся субсчета 91/1 "Операционные доходы", 91/2 "Операционные расходы", 91/3 "Внереализационные доходы", 91/4 "Внереализационные расходы". Учет приобретения материальных ценностей ведется параллельно в рублях и в условных денежных единицах (У.Е.); в соответствии с договором с поставщиками цены устанавливаются в У.Е. и производится стопроцентная предоплата товаров. В бухгалтерском учете аудируемого лица сделаны следующие записи:

Таблица18

Дата	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.	Сумма, У.Е.	Содержание операции	Стоимость 1 У.Е. на дату операции
1.03.2004	Д60 К51	600000	20000	Предоплата материалов	30,00
15.03.2004	Д10/1 К60	610000	20000	Поступили материалы	30,50
	Д60 К91/3	10000	—	Суммовая разница
1.04.2004	Д60 К51	305000	10000	Предоплата материалов	30,50
10.04.2004	Д10/1 К60	302000	10000	Поступили материалы	30,20
	Д91/4 К60	3000	—	Суммовая разница
1.05.2004	Д20К 10/1	15000	30000	Переданы в производство материалы	30,50
	Д10/1 К91/3	5000	—	Суммовая разница

Остаток на 1 марта 2004 года по счету 10/1 отсутствовал. Сумма активов ОАО "Атлант" на отчетную дату составляет 2400000 руб., величина выручки за проверяемый период - 3500000 руб., внереализационные доходы - 53000 руб., внереализационные расходы - 125700 руб., прибыль до налогообложения - 263157,89 руб.

Задание: на основании приведенных данных оцените соблюдение правил бухгалтерского учета и законодательства РФ аудируемым лицом, укажите допущенные ошибки и оцените их влияние на показатели отчетности, сформулируйте рекомендации аудитора руководству ОАО "Атлант" по данному разделу учета (с вариантами правильных записей).

Задание 17.

В ходе аудиторской проверки ОАО "Атлант" установлено, что в 2003 г. организация, не являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг получила от покупателя в счет погашения задолженности по оплате реализованной ему ранее продукции на сумму 147500 руб. (включая НДС 22500 руб.) акции ОАО, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. На конец 2003 г. рыночная стоимость этих акций составила 130000 руб., в связи с чем организация создала резерв под обесценение вложений в ценные бумаги. В 2004г. организация продала указанные акции за 135000 руб. через брокера, с которым заключен договор поручения. Плата за услуги брокера составила 2950 руб., включая НДС 450 руб.

Выручку для целей налогообложения в 2003 г. организация определяла методом по отгрузке. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли в 2004 г. определяются методом начисления.

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 19.

Таблица19

Содержание операций	Дебет	Кредит			Сумма, руб.	Первичный документ
Бухгалтерские записи в 2003 г.
Отражено получение акций от покупателя в счет погашения задолженности по оплате отгруженной ранее продукции	58-1	62			147500	Договор поставки, Выписка из реестра акционеров
Создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (147500 - 130000)	91-2	59			17500	Бухгалтерская справка
Бухгалтерские записи в 2004 г.
Отражена задолженность покупателя за проданные акции	76-П	91-1		135 000		Договор купли-продажи, Выписка из реестра акционеров
Списана фактическая себестоимость проданных акций	91-2	58-1	147500			Бухгалтерская справка
Начислена сумма вознаграждения брокеру по договору поручения	91-2	76-Б	2950			Отчет поверенного, Счет-фактура
Получены денежные средства за проданные акции	51	76-П			135000	Выписка банка по расчетному счету
Произведена оплата услуг поверенного	76-Б	51			2950	Выписка банка по расчетному счету
Списано сальдо прочих доходов и расходов (заключительными оборотами месяца, без учета других хозяйственных операций)	91-9	99			18000	Бухгалтерская справка-расчет

Задание: проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, проведенных расчетов, оцените соблюдение предприятием его учетной политики. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения укажите их со ссылками на нормативные документы, сформулируйте рекомендации аудитора руководству ОАО "Атлант" по данному разделу учета (с вариантами правильных записей).