- •Понятие, цели и задачи уа.
- •Управленческий анализ в промышленности.
- •1. Анализ производства и реализации продукции (работ, услуг).
- •Сравниваются
- •2. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования.
- •3. Анализ состояния и использования основных фондов.
- •4. Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами
- •5. Анализ себестоимости продукции.
- •Управленческий анализ в торговле
- •1. Управление товарно-материальными запасами.
- •2. Управление продажами.
- •3. Управление дебиторской задолженностью.
- •4. Планирование и контроль издержек обращения.
- •Управленческий анализ в капитальном строительстве
- •2. Анализ объема, структуры и качества строительно-монтажных работ (смр)
- •3. Факторный анализ изменения объема строительно-монтажных работ
- •4. Анализ себестоимости строительной продукции
1. Анализ производства и реализации продукции (работ, услуг).
Цель данного анализа заключается в выявлении наиболее эффективных путей увеличения объема производства и реализации продукции, улучшения ее качества, расширения рынков сбыта.
Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции являются:
- оценка динамики и степени выполнения плана производства и реализации;
- определение влияния факторов на изменение объема и ассортимента продукции (ассортиментный анализ);
- оценка качества продукции (работ, услуг);
- анализ ритмичности производства продукции.
Итак, анализ производства продукции следует начинать с оценки динамики и выполнения плана по общему объему выпущенной продукции. Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Натуральные показатели используются для определения физического объема выпуска отдельных видов продукции. Без учета продукции в натуральном выражении невозможен учет продукции в любых других измерителях. Обобщающие показатели объема производства получают с помощью стоимостной оценки.
Объем производства и реализации продукции характеризуется следующими показателями:
Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая НЗП. (ж\о №10)
Товарная продукция отличается от ВП тем, что в нее не включаются остатки НЗП и внутрихозяйственный оборот, т.е. показатель ТП характеризует объем продукции, законченной производством и предназначенной для реализации. По своему составу на многих предприятиях ВП совпадает с ТП, если нет внутрихозяйственного оборота и НЗП. (ж\о №10)
Реализованная продукция включает стоимость продукции, отгруженной покупателям и заказчикам. (ж/о №11, общая величина РП по отпускным ценам отражается в форме №2)
Для оценки выполнения плана и динамики объема продукции используются данные бизнес-плана организации (плановые показатели), а также регистры синтетического и аналитического учета (фактические показатели). Объем выпущенной за период продукции отражается как КО сч.20 по фактической производственной с/с (ВП).
В процессе анализа проверяется выполнение плана по выпуску продукции и дается характеристика изменения объема производства по сравнению с предшествующим отчетным периодом. С этой целью сравниваются фактические данные за отчетный период с плановыми показателями и соответствующими данными за прошлый период. Кроме того, здесь можно проанализировать состав и структуру произведенной продукции.
Таблица
Оценка структуры, динамики и степени выполнения плана производства (реализации)
Наименование продукции |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Удельный вес, % |
Изменение уд.веса, % |
Отклонение от предыдущего года |
Отклонение от плана | ||||
план |
факт |
план |
факт |
сумма |
Тр, % |
сумма |
Тр, % | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
А |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
При анализе объема продукции необходимо также различать следующие показатели:
Номенклатура – это перечень наименований изделий, выпускаемых предприятием (кодировки изделий).
Ассортимент – это перечень наименований изделий с указанием объема выпуска по каждому виду. Он бывает полный, групповой и внутригрупповой.
Ассортиментный анализ.
Ассортиментный анализ предполагает сравнение фактического и планового ассортимента (или ассортимента отчетного и прошлого периодов) как по стоимостным, так и по натуральным показателям.
Для сравнения используются след. приемы:
1. Способ наименьшего % - заключается в предварительном расчете темпов роста по каждому виду продукции и выборе среди них минимального. Для анализа формируется след. аналитическая таблица:
Наименование продукции |
Темпы роста, % | |
Натур. показатель |
Стоимостной показатель | |
А |
|
|
Б |
min |
min |
В |
|
|
Степень соответствия = min темп роста
2. Способ среднего % (наиболее объективный) – заключается в определении степени соответствия ассортимента путем отношения общего фактического объема продукции в пределах плана (прошлого периода) к плановому (прошлому) объему продукции. Для анализа формируется след. аналитич. таблица:
Наименование продукции |
Объем продукции |
Объем фактич (отч.пер) в пределах плана (прошл.пер) | |||
План/прошл. период |
Факт/отч. период | ||||
натур |
стоим |
натур |
стоим | ||
А |
|
|
|
|
|
Б |
|
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
|
итого |
|
Сумма 1 |
|
Сумма 2 |
Сумма 3 |
Степень соответствия = сумма 3 / сумма 1 (аналогично для натур. измерителей)
3. Способ по удельному весу изделий, по которым план выполнен. В данном случае определяется фактическая структура выпуска, а затем выбираются и суммируются удельные веса изделий, по которым темп роста за период больше 100%. Для анализа формируется след. аналитич. таблица:
Наименование продукции |
Темп роста, % |
Уд.вес фактич., % | ||
натур |
стоим |
натур |
стоим | |
А |
|
|
Т.роста>100 |
|
Б |
|
|
Т.роста>100 |
|
В |
|
|
Т.роста>100 |
|
итого |
|
|
Сумма |
|
Степень соответствия = сумма (Т.роста>100)
По результатам анализа делаются выводы о степени соответствия фактического и планового ассортимента (или ассортимента отчетного и прошлого периодов) как по стоимостным, так и по натуральным показателям.
Анализ качества продукции.
Качество продукции – это совокупность свойств, обусловливающих ее пригодность удовлетворять определенные потребности в соответствие с назначением этой продукции.
Задачи анализа качества продукции состоят в том, чтобы дать оценку стабильности качества продукции, выявить наиболее важные причины снижения уровня качества продукции и размер его влияния на объем продукции. Рост объема выпуска за счет качества отражается на показателях себестоимости, цены, прибыли и рентабельности продукции.
К показателям качества относят:
- уровень сертифицированной продукции (УСП = СП / Q)
- уровень новой продукции (УНП = НП / Q)
- уровень модернизированной продукции (УМП = МП / Q) и др. (удельный вес экспортной продукции
- уровень зарекламированной продукции (УЗП = ЗП / Q).
Рекламация – это претензия, предъявляемая предприятию в связи с поставкой продукции, качество которой не соответствует условиям договора. Отсутствие или наличие рекламаций о недоброкачественности продукции является обобщенным показателем стабильности (нестабильности) качества продукции. Наличие зарекламированной продукции уменьшает объем поставки продукции, а, следовательно, ухудшает финансовые результаты деятельности предприятия.
В процессе анализа в отделе сбыта выявляют количество предъявленных рекламаций в целом и по важнейшим видам продукции и рассчитывают УЗП. Далее анализируют динамику количества принятых рекламаций и УЗК по сравнению с прошлым годом или за ряд лет. Это дает возможность выявить изделия, на которые следует обратить внимание маркетинговой службе предприятия с целью повышения их качества.
В заключение анализа устанавливают влияние УЗП на финансовые результаты предприятия. Для этого плановая рентабельность продукции (Прибыль от продаж/Выручка) умножается на объем зарекламированной продукции в действующих ценах.
Недополученная прибыль = Рентабельность продаж * Объем ЗП
Наиболее целесообразно проводить анализ качества продукции ещё на стадии ее проектирования. Такой метод получил название функционально-стоимостного анализа (ФСА). ФСА давно используется зарубежными компаниями, а в России внедряется с большим трудом. Эффективность применения ФСА заключается в том, что он позволяет снизить затраты при одновременном повышении качества продукции, что обеспечивает ее конкурентоспособность.
Анализ ритмичности производства продукции.
Под ритмичностью понимается равномерность выполнения плана по выпуску продукции в отдельные отрезки анализируемого периода (год, месяц, сутки, смена).
Нарушение ритмичности проявляется в том, что часть периода предприятия работают с неполной нагрузкой и не выполняют графика выпуска продукции, а затем начинается наверстывание. Нарушение ритмичности в работе предприятия приводит к тому, что в отдельные периоды времени оборудование работает с перегрузкой, предприятие прибегает к сверхурочным работам, в то время как в другие периоды недоиспользуются производственные мощности, простаивает рабочая сила, не выполняются графики отгрузки продукции и т.д. Т.к. предприятие тесно связаны между собой, то неритмичная работа одного вызывает неритмичную работу другого смежного предприятия. Все это влечет за собой значительные расходы и потери, а именно:
- оплата внутрисменных простоев;
- доплаты рабочим за работу в сверхурочное время;
- потери от брака и ухудшение качества продукции;
- увеличение расходов на ремонт оборудования;
- оплата штрафов и пеней поставщикам, банкам и др. организациям.
В конечном итоге происходит удорожание себестоимости, снижаются прибыль и рентабельность, ухудшается финансовое положение предприятия.
Для анализа ритмичности исчисляется коэффициент ритмичности:
Кр = Фактич. выпуск продукции в пределах плана / объем продукции по плану
Коэф-т ритмичности показывает, сколько было выпущено продукции в сроки, установленные планом. Чем ближе к-т к 1 или 100%, тем ритмичнее работает предприятие.
Для анализа ритмичности составляется след.таблица:
Анализ ритмичности выпуска продукции
Квартал |
Выпуск продукции, т.р. |
Удельный вес, % |
Засчитано в выполнение плана | ||||
план |
факт |
план |
факт |
Факт к плану |
В абс. выражении, т.р. |
В % | |
1 |
92 000 |
100 500 |
29,3 |
|
32,0 |
92 000 |
29,3 |
2 |
73 200 |
70 600 |
23,3 |
|
22,4 |
70 600 |
22,4 |
3 |
83 800 |
87 000 |
26,6 |
|
27,7 |
83 800 |
26,6 |
4 |
65 500 |
70 000 |
20,8 |
|
22,3 |
65 500 |
20,8 |
Итого за год |
314 500 |
328 100 |
100 |
|
104,4 |
311 900 |
99,1 |