Расчет амортизации и остаточной стоимости основных фондов

Расчёт амортизации и остаточной стоимости основных фондов, млн. руб. Таблица 3

Показатель	Номер и длительность шага расчета
	0	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год
Годовая норма амортизации по оборудованию (6,0%)			0,06	0,06	0,06	0,06	0,06	0,06	0,06	0,06	0,06	0,06	0,06	0,06	0,06	0,06
Первоначальная стоимость оборудования, млн.р.			1356	847			2542
Амортизационные отчисления по оборудованию всего, млн.р.			81,36	132,18	132,18	132,18	284,70	284,70	284,70	284,70	284,70	284,70	284,70	284,70	284,70	284,70
1 группа			81,36	81,36	81,36	81,36	81,36	81,36	81,36	81,36	81,36	81,36	81,36	81,36	81,36	81,36
2 группа				50,82	50,82	50,82	50,82	50,82	50,82	50,82	50,82	50,82	50,82	50,82	50,82	50,82
3 группа							152,52	152,52	152,52	152,52	152,52	152,52	152,52	152,52	152,52	152,52
Первоначальная стоимость оборудования накопительным итогом, млн.р.			1356	2203	2203	2203	4745	4745	4745	4745	4745	4745	4745	4745,00	4745,00	4745,00
Амортизационные отчисления нарастающим итогом, млн.р.			81,36	213,54	345,72	477,90	762,60	1047,30	1332,00	1616,70	1901,40	2186,10	2470,80	2755,50	3040,20	3324,90
Остаточная стоимость оборудования, млн.р.			1274,64	1989,46	1857,28	1725,10	3982,40	3697,70	3413,00	3128,30	2843,60	2558,90	2274,20	1989,50	1704,80	1420,10
Годовая норма амортизации по зданиям и сооружениям (2,2%)			0,022	0,022	0,022	0,022	0,022	0,022	0,022	0,022	0,022	0,022	0,022	0,022	0,022	0,022
Первоначальная стоимость зданий и сооружений, млн.р.			2373	508			847,00
Амортизационные отчисления по зданиям и сооружениям всего, млн.р.			52,21	63,38	63,38	63,38	82,02	82,02	82,02	82,02	82,02	82,02	82,02	82,02	82,02	82,02
1 группа			52,21	52,21	52,21	52,21	52,21	52,21	52,21	52,21	52,21	52,21	52,21	52,21	52,21	52,21
2 группа				11,18	11,18	11,18	11,18	11,18	11,18	11,18	11,18	11,18	11,18	11,18	11,18	11,18
3 группа							18,63	18,63	18,63	18,63	18,63	18,63	18,63	18,63	18,63	18,63
Первоначальная стоимость зданий и сооружений накопительным итогом, млн.р.			2373,00	2881,00	2881,00	2881,00	3728,00	3728,00	3728,00	3728,00	3728,00	3728,00	3728,00	3728,00	3728,00	3728,00
Амортизационные отчисления по зданиям и сооружениям нарастающим итогом, млн.р.			52,21	115,59	178,97	242,35	324,37	406,38	488,40	570,42	652,43	734,45	816,46	898,48	980,50	1062,51
Остаточная стоимость зданий и сооружений, млн.р.			2320,79	2765,41	2702,03	2638,65	3403,63	3321,62	3239,60	3157,58	3075,57	2993,55	2911,54	2829,52	2747,50	2665,49
Остаточная стоимость основных фондов, млн.р.			3595,43	4754,87	4559,31	4363,75	7386,03	7019,32	6652,60	6285,88	5919,17	5552,45	5185,74	4819,02	4452,30	4085,59

Расчёт амортизации и остаточной стоимости основных фондов, млн. руб. Продолжение Таблицы 3Показатель	Номер и длительность шага расчета
	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30
	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год
Годовая норма амортизации по оборудованию (6,0%)	0,06	0,06	0,06	0,06	0,06
Первоначальная стоимость оборудования, млн.р.
Амортизационные отчисления по оборудованию всего, млн.р.	284,7	284,7	257,58	186,4	152,52	152,52	101,68
1 группа	81,36	81,36	54,24
2 группа	50,82	50,82	50,82	33,88
3 группа	152,52	152,52	152,52	152,52	152,52	152,52	101,68
Первоначальная стоимость оборудования накопительным итогом, млн.р.	4745	4745	4745	4745	4745	4745	4745
Амортизационные отчисления нарастающим итогом, млн.р.	3609,6	3894,3	4151,88	4338,28	4490,8	4643,32	4745
Остаточная стоимость оборудования, млн.р.	1135,4	850,7	593,12	406,72	254,2	101,68	0
Годовая норма амортизации по зданиям и сооружениям (2,2%)	0,022	0,022	0,022	0,022	0,022	0,022	0,022	0,022	0,022	0,022	0,022	0,022	0,022	0,022	0,022
Первоначальная стоимость зданий и сооружений, млн.р.
Амортизационные отчисления по зданиям и сооружениям всего, млн.р.	82,02	82,02	82,02	82,02	82,02	82,02	82,02	82,02	82,02	82,02	82,02	82,02	82,02	82,02	82,02
1 группа	52,21	52,21	52,21	52,21	52,21	52,21	52,21	52,21	52,21	52,21	52,21	52,21	52,21	52,21	52,21
2 группа	11,18	11,18	11,18	11,18	11,18	11,18	11,18	11,18	11,18	11,18	11,18	11,18	11,18	11,18	11,18
3 группа	18,63	18,63	18,63	18,63	18,63	18,63	18,63	18,63	18,63	18,63	18,63	18,63	18,63	18,63	18,63
Первоначальная стоимость зданий и сооружений накопительным итогом, млн.р.	3728	3728	3728	3728	3728	3728	3728	3728	3728	3728	3728	3728	3728	3728	3728
Амортизационные отчисления по зданиям и сооружениям нарастающим итогом, млн.р.	1144,53	1226,54	1308,56	1390,58	1472,59	1554,61	1636,62	1718,64	1800,66	1882,67	1964,69	2046,7	2128,72	2210,74	2292,75
Остаточная стоимость зданий и сооружений, млн.р.	2583,47	2501,46	2419,44	2337,42	2255,41	2173,39	2091,38	2009,36	1927,34	1845,33	1763,31	1681,3	1599,28	1517,26	1435,25
Остаточная стоимость основных фондов, млн.р.	3718,87	3352,16	3012,56	2744,14	2509,61	2275,07	2091,38	2009,36	1927,34	1845,33	1763,31	1681,3	1599,28	1517,26	1435,25

Амортизация — это денежное выражение износа объектов основных средств в процессе их функционирования. Амортизация есть одновременно процесс перенесения по частям (по мере физического износа) стоимости объектов основных средств на произведенный с их помощью продукт.

Согласно российским стандартам бухгалтерского учёта (ПБУ 6/01), существуют четыре основных способа начисления амортизации для бухгалтерского учёта по объектам основных средств.

• При линейном способе - исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта

А= (Спер. × На) / 100,

где Спер. - первоначальная стоимость;

На - норма амортизации.;

• При способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией

А = Сост. × (К × На) / 100,

где Сост. - остаточная стоимость;

К - коэффициент ускорения;

• При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования - исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого - число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

А=Сперв.×Тост./(Т(Т+1)/2)

где Тост - количество лет, оставшихся до окончания срока полезного использования,

Т - срок полезного использования.

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

По основным средствам, используемым в организациях с сезонным характером производства, годовая сумма амортизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Амортизация в налоговом учёте.

Для целей российского налогового учёта по налогу на прибыль может применяться два способа начисления амортизации:

• Линейный способ

• Нелинейный способ

Компания может самостоятельно выбрать метод амортизации, если иное не установлено законодательством в отношении определённых объектов.

Начисление амортизации при линейном методе

По тем объектам, в отношении которых приказом по учетной политике налогоплательщика установлено применение линейного метода, сумма амортизации, начисляемой ежемесячно по каждому из таких объектов, вычисляется путем умножения нормы амортизации на первоначальную стоимость.

Начисление амортизации при нелинейном методе

Для вычисления ежемесячных сумм амортизации по объектам, в отношении которых приказом по учетной политике налогоплательщика установлено применение нелинейного метода, следует в первую очередь определить суммарный баланс по каждой из амортизационных групп (подгрупп). Такой баланс определяется на 1-е число того налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации.

Для определения суммарного баланса по каждой из амортизационных групп (подгрупп), следует суммировать стоимость каждого из объектов, отнесенного к той или иной амортизационной группе. Группы определяются на основании "Классификации основных средств...", утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.

Ежемесячная сумма амортизации по каждой амортизационной группе (подгруппе) исчисляется по формуле:

А = В х k/100,

где А - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

В - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на первое число месяца;

K - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы). Нормы амортизации установлены п.5 ст.259.2 НК РФ.

Существует шесть видов денежной оценки основных фондов:

Первоначальная стоимость основных фондов включает стоимость приобретения оборудования (постройки здания), транспортные расходы по доставке и стоимость монтажа. По первоначальной стоимости фонды принимаются на учет, определяется их амортизация и другие показатели.

Восстановительная стоимость – это затраты на воспроизводство основных фондов в современных условиях. Она устанавливается, как правило, во время переоценки основных фондов. Для определения восстановительной стоимости ОФ производится их периодическая переоценка. За базисную оценку принимается первоначальная их стоимость. Пересчет ее производится с помощью специальных коэффициентов, характери­зующих уровень изменения (как правило — это их рост) цен и расценок на создание ОФ. Эта стоимость также корректируется в последующем периоде в связи с модернизацией, реконструк­цией и износом.

Под модернизацией и реконструкцией принято понимать улучшение качественных характеристик объектов ос­новных средств (увеличение их мощности, срока службы и т.п.). Затраты на модернизацию и реконструкцию основных средств в себестоимость не включается, а относятся на увеличение их первоначальной стоимости.

Переоценка основных фондов – это определение реальной стоимости основных фондов (основных средств) организаций на современном этапе становления рыночной экономики и создания предпосылок для нормализации инвестиционных процессов в стране. Переоценка позволяет получить объективные данные об основных фондах, их общем объеме, отраслевой структуре, территориальном разделении и техническом состоянии. Организация имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств

Остаточная стоимость – разность между первоначальной или восстановительной стоимостью основных фондов и суммой их износа. Оценка по остаточной стоимости служит для выявления реальной стоимости ОПФ, она позволяет определить размер неизношенной или годной части фондов, т.е. Величину стоимости ОПФ, неперенесенную через амортизацию на стоимость изготовленной при их использовании продукции.

Ликвидационная стоимость – стоимость реализации изношенных или выведенных из эксплуатации отдельных объектов основных фондов.

Балансовая стоимость – это стоимость объектов с учетом переоценки, по которой они числятся на балансе предприятия. Является смешанной оценкой: для одних объектов в качестве балансовой стоимости используется восстановительная стоимость, для других – первоначальная.

Рыночная стоимость – наиболее вероятная цена продажи объектов основных фондов с учетом их реального состояния, соотношения спроса и предложения.

В данном инвестиционном проекте рассчитывается амортизация линейным методом. Норма амортизации составляет для оборудования 6% и для зданий и сооружений 2,2%, следовательно срок полезного использования 17 лет и 45 лет соответственно.

Амортизационные отчисления = первоначальная стоимость * норму амортизационных отчислений.

Амортизационные отчисления входят в состав себестоимости, что сокращает налогооблагаемую прибыль. Но при расчетах денежных оттоков проекта себестоимость указывается без учета амортизации.

Остаточная стоимость основных фондов = первоначальная стоимость - уплаченные амортизационные отчисления = 0 (в конце срока полезного использования).

Остаточная стоимость находится для последующего расчета налога на имущество.