2. Практическая часть

   1. Задания по бухгалтерскому учету

Задание 1.

По представленным хозяйственным операциям за май 2012 г. составьте бухгалтерские проводки и оформите их в Журнале регистрации хозяйственных операций (таблица 2.1.1).

Таблица 2.1.1 – Журнал регистрации хозяйственных операций за май 2012г.

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
				Частная		Общая
1
2
ИТОГО					Х		?

Бухгалтерские проводки составляются с учетом кодов аналитического учета, где это необходимо по условию задачи. В случае поступления двух видов материалов и более от поставщика записываются две и более корреспонденции счетов на частные суммы, а общая сумма пишется без бухгалтерской проводки ниже в графе «Сумма общая». В бухгалтерских проводках, где не предусмотрена детализация, сумма записывается в графе «Сумма частная» и графе «Сумма общая». По колонкам «Сумма частная» и «Сумма общая» Журнала регистрации хозяйственных операций рассчитайте итоговое значение.

Таблица 2.1.2 – факты хозяйственной жизни за май 2012 г.

№	Факты хозяйственной жизни	Дебет	Кредит	Сумма в руб.
				Частная	Общая
1	2	3	4	5	6
1	С расчетного счета перечислены денежные средства в оплату счетов ЗАО «Лес»	60-1.1	51	708 000	708 000
2	Введен в эксплуатацию объект основных средств	01	08	305 000	305 000
3	В основное производство поступили материалы: Сосна – 50 куб. м Береза – 70 куб. м	20 20	10-1.1 10-1.2	250 000 630 000	880000
4	Для общепроизводственных целей со склада отпущен хозяйственный инвентарь (срок службы до 12 мес.): Ножовка – 10 шт. Молоток – 15 шт.	25 25	10-9.1 10-9.2	1 500 1 650	3150
5	Учредители внесли деньги на расчетный счет в счет погашения задолженности по вкладам в УК	51	75-1	92 000	92 000
6	Акцептованы счета ЗАО «Лес» за поступившие материалы: Сосна – 80 куб. м Береза – 100 куб. м	10-1.1 10-1.2	60-1.1 60-1.1	400 000 900 000	1300000
7	Принят к оплате счет ЗАО «Лес» за поступившие полуфабрикаты: Декоративные части – 20 шт.	10-2.1	60-1.1	2 000	2 000

Продолжение таблицы 2.1.2
1	2	3	4	5	6
8	Оплачена с расчетного счета задолженность перед ЗАО «Лес» за декоративные части	60-1.1	51	2 000	2 000
9	Начислена амортизация производственного оборудования (счет затрат для отнесения амортизации – 25 «Общепроизводственные расходы»)	25	02	5 800	5 800
10	На расчетный счет от покупателей поступили денежные средства	51	62	750 000	750 000
11	Частично погашена задолженность перед ЗАО «Лес» с расчетного счета	60-1.1	51	620 000	620 000
12	Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения	26	02	2 200	2 200
13	Начислена заработная плата рабочим основного производства	20	70	117 000	117 000
14	Начислены взносы на социальное страхование (2,9%), обязательное медицинское страхование (5,1%) и в Пенсионный фонд РФ (22%) с зарплаты рабочих основного производства	20 20 20	69-1 69-2 69-3	ч ч ч	35100
15	Удержан из зарплаты рабочих налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	70	68	15210	15210
16	Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по социальному, медицинскому и пенсионному страхованию	69-1 69-2 69-3	51 51 51	ч ч ч	35100

Продолжение таблицы 2.1.2

1

2

3

4

5

6

17

Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на доходы физических лиц

68

51

15210

15210

18

В кассу с расчетного счета поступили денежные средства на командировочные расходы

50

51

29 000

29 000

19

Выдана зарплата рабочим путем перечисления на зарплатные банковские карты

70

51

101790

101790

20

Выданы из кассы подотчетные суммы на командировочные расходы

71

50

27 000

27 000

21

На расчетный счет зачислен краткосрочный банковский кредит

51

66

56 000

56 000

22

Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности перед ЗАО «Лес»

60-1.1

51

114 000

114 000

23

Акцептован счет ООО «Ветер» за поступивший инвентарь (срок службы до 12 мес.):

• Ножовка – 30 шт.

• Набор отверток – 80 шт.

10-9.1

10-9.3

60-1.2

60-1.2

4 500

8 000

12 500

24

Оплачены счета ООО «Ветер» с расчетного счета

60-1.2

51

152 800

152 800

25

Неиспользованные подотчетные суммы возвращены в кассу

50

71

500

500

26

Израсходованные подотчетные суммы отнесены на общехозяйственные расходы

26

71

26 500

26 500

27

Погашен долгосрочный банковский кредит с расчетного счета

67

51

190 000

190 000

Окончание таблицы 2.1.2

1

2

3

4

5

6

28

Дт	25		Кт
4) 3 150		28)8 950
9)5 800
Од=8 850		Ок=8 950

Списаны общепроизводственные расходы на затраты основного производства

20

25

8 950

8 950

29

Учтен брак, выпущенный из основного производства

28

20

10 800

10 800

30

Выпущена из основного производства готовая продукция.

43

20

964 800

964 800

31

Списана себестоимость готовой продукции на продажи

90

43

920 000

920 000

32

Списаны общехозяйственные расходы на счет 90 «Продажи».

Дт 26 Кт
12)2 200	32)287 00
26)26 500
Од=28 700	Ок=28 700

90-2

26

28 700

28 700

33

Учтена выручка за проданную продукцию, в том числе налог на добавленную стоимость (НДС)

62

90-1

1 370 000

1 370 000

34

Начислен НДС в бюджет с выручки от продажи продукции

90-3

68

208 983

208 983

35

Определен финансовый результат от продажи продукции.

90-9

99

212 317

212 317

36

От покупателей д/с поступили на Р/с

51

62

840 000

840 000

Итого:

10 162 410

10 162 410

Задание 2.

В операции 30 рассчитайте фактическую себестоимость выпущенной готовой продукции и запишите полученный результат в графу «Сумма общая» и графу «Сумма частная». Расчет проведите вне Журнала. Фактическую себестоимость выпущенной из производства готовой продукции определяют на операционном калькуляционном счете 20 «Основное производство». Нарисуйте схему счета 20. Счет 20 «Основное производство» открывается записью начального остатка из Ведомости остатков по счетам на 01.05.2012 г. Этот остаток показывает незавершенное производство на начало месяца. Далее из Журнала регистрации хозяйственных операций в схему счета 20 выписываются суммы по дебету и кредиту (делают разноску по счетам). Затем подсчитывается оборот по дебету счета 20. Дебетовый оборот по счету 20 показывает сумму фактических производственных затрат за май. В схеме счета 20 указывается сальдо конечное – оно известно и говорит о незавершенном производстве на конец месяца по условиям задания равное 90 450 руб.

Себестоимость выпущенной продукции рассчитывается следующим образом: к незавершенному производству на начало месяца (сальдо начальное) прибавляются фактические производственные затраты за месяц (дебетовый оборот), затем вычитается незавершенное производство на конец месяца (сальдо конечное) и выпущенный брак (операция 29). Обязательно ознакомьтесь с инструкцией к счету 20 «Основное производство» (План счетов).

Дт	20	Кт
	Сн=25000
	3)880 000	29)10 800
	13)117 000	30)964 800
	14)35 100
	28)8 950
	Од=1 041 050	Ок=975 600
	Ск=90 450

Задание 3.

В операции 35 необходимо определить финансовый результат от продажи готовой продукции. Для этого изобразите схематически счет 90 «Продажи». Этот счет является транзитным или временным. Его особенность заключается в отсутствии остатка, как на начало, так и на конец месяца (он всегда должен закрываться на конец месяца). Закрытие счета 90 «Продажи» происходит путем уравнивания дебетового и кредитового оборотов. Недостающую сумму допишите на той стороне счета (в дебете или кредите), где сумма меньше. Эта дописанная сумма и будет финансовым результатом. Отразите ее в графе «Сумма общая» и «Сумма частная». Счет 90 «Продажи» закрывается только в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Если дописана сумма по дебету счета 90 «Продажи», то составляем проводку: Дт 90-9, Кт 99 – получена прибыль от продаж. Если дописана сумма по кредиту счета 90 «Продажи», то составляем проводку: Дт 99, Кт 90-9 – получен убыток от продаж.

Дт	90		Кт
31)920 000		33)1370000
32)28 700
34)208 983
35)212 317
Од=1370 000		Ок=1370000

Задание 4.

Составьте ведомости аналитического учета: по счету 10 «Материалы» – колличественно-суммовую и по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – контокоррентную.

Таблица 2.1.3 – Оборотная ведомость по счету 10 «Материалы» за май 2012 г.

Название материала, шифр	Ед. измерения	Цена, руб.	Сальдо на 01.05.2012 г.			Обороты за май 2012 г.							Сальдо на 31.05.2012 г.
			Количество	Сумма, руб.	Приход				Расход			Количество			Сумма, руб.
					Количество		Сумма, руб.	Количество		Сумма, руб.
10-1.1	куб. м	5 000	120	600 000	80		400 000	50		250 000	150			750 000
10-1.2	куб. м	9 000	150	1 350 000	100		900 000	70		630 000	180			1 620 000
10-2.1	шт.	100	1 000	100 000	20		2 000	0		-	1020			102 000
10-9.1	шт	150	50	7 500	30		4 500	10		1 500	70			10 500
10-9.2	шт	110	100	11 000	0		-	15		1 650	85			9 350
10-9.3	шт	100	-	-	80		8 000	0		-	80			8 000
Итого:	-	-	-	2 068 500	-		1 314 500	-		883 150	-			2 499 850

Таблица 2.1.4 – Оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за май 2012 г.

Шифр счета	Название поставщика	Сальдо на 01.05.2012 г., руб.		Обороты за май 2012 г., руб.		Сальдо на 31.05. 2012 г., руб.
		Дебет (выдан аванс)	Кредит (кредиторская задолженность)	Дебет (погашена задолженность, выдан аванс)	Кредит (акцептован счет, зачтен аванс)	Дебет (выдан аванс)	Кредит (кредиторская задолженность)
60-1.1	ЗАО «Лес»	-	800 000	1444000	1302000	-	658 000
60-1.2	ООО «Ветер»	-	160 000	152800	12500	-	19 700
Итого:	-	-	960 000	1596800	1314500	-	677 700

Задание 5.

На основании Ведомости остатков по счетам на 01.05.2012 г. откройте счета, т. е. нарисуйте их схемы и запишите в них начальные остатки. Затем сделайте разноску по счетам, т. е. из Журнала регистрации хозяйственных операций запишите в схемах счетов суммы по дебету и кредиту. Не забывайте указывать номера хозяйственных операций рядом с суммой. Это облегчит Вам поиск ошибки. Подсчитайте обороты и конечные остатки по счетам. Не забывайте о том, что начальный и конечный остатки в активном счете должны отражаться по дебету, а остатки в пассивном счете – по кредиту. Сальдо на конец месяца по активным счетам определяется так: сальдо начальное плюс оборот по дебету минус оборот по кредиту. Сальдо на конец месяца по пассивным счетам определяется так: сальдо начальное плюс оборот по кредиту минус оборот по дебету.

Дт 01 Кт			Дт 02 Кт
Сн=11810000				Сн=1620000
2)305000				9)5800
Од=305000	Ок=0			12)2200
Ск=12115000			Од=0	Ок=8000
				Ск=1628000
Дт 08 Кт			Дт 10 Кт
Сн=815000			Сн=2068500
	2)305000		6)1300000	3)880000
Од=0	Ок=305000		7)2000	4)3150
Ск=510000			23)12500
			Од=1314500	Ок=883150
			Ск=2499850
Дт 20 Кт			Дт 25 Кт
Сн=25000			4) 3150	28)8950
3)880000	29)10800		9)5800
13)117000	30)964800		Од=8950	Ок=8950
14)35100
28)8950			Дт 26 Кт
Од=1041050	Ок=975600		12)2200	32)28700
Ск=90450			26)26500
			Од=28700	Ок=28700

Дт 28 Кт				Дт 43 Кт
29) 10800			Сн=14000
Од=10800	Ок=0		30)964800		31)920000
Ск=10800			Од=964800		Ок=920000
			Ск=58800
Дт 50 Кт				Дт 51 Кт
Сн=3500			Сн=1762000
18)29000	20)27000		5)92000		1)708000
25)500			10)750000		8)2000
Од=29500	Ок=27000		21)56000		11)620000
Ск=6000			36)840000		16)35100
					17)15210
Дт 60 Кт					18)29000
	Сн=960000				19)101790
1)708000	6)1300000				22)114000
8)2000	7)2000				24)152800
11)620000	23)12500				27)190000
22)114000			Ок=1738000		Ок=1967900
24)152800			Ск=1532100
Од=1596800	Ок=1314500
	Ск=677700

Дт 62 Кт				Дт 66 Кт
Сн=863000					Сн=0
33)1370000	10)750000				21)56000
	36)840000			Од=0	Ок=56000
Од=1370000	Ок=1590000				Ск=56000
Ск=643000
Дт 67 Кт				Дт 68 Кт
	Сн=200000				Сн=32000
27)190000				17)15210	15)15210
Од=190000	Ок=0				34)208983
	Ск=10000			Од=15210	Ок=224193
					Ск=240983
Дт 69 Кт				Дт 70 Кт
16)35100	14)35100			15)15210	13)117000
Од=35100	Ок=35100			19)101790
				Од=117000	Ок=117000
Дт 71 Кт				Дт 75-1 Кт
20)27000	25)500			Сн=100000
	26)26500				5)92000
Од=27000	Ок=27000			Ск=8000
Дт 90 Кт				Дт 99 Кт
31)920000	33)1370000				Сн=700000
32)28700					35)212317
34)208983				Од=0	Ок=212317
35)212317					Ск=912317
Од=1370000	Ок=1370000

Задание 6.

Составьте оборотно-сальдовый баланс (оборотно-сальдовую ведомость), по форме, указанной в таблице 2.1.5.

Таблица 2.1.5 – Оборотно-сальдовая ведомость за май 2012 г.

Шифр и название счета	Остатки на 01.05.2012 г.			Обороты за май 2012 г.			Остатки на 31.05. 2012 г.
	Дебет	Кредит	Дебет		Кредит	Дебет		Кредит
Итого:	xxx	Xxx	yyy		yyy	zzz		zzz

В оборотно-сальдовой ведомости указываются все синтетические счета, используемые в задаче в порядке возрастания их номеров. Оборотно-сальдовый баланс заполняется на основании данных схем бухгалтерских счетов. В оборотно-сальдовой ведомости по строке «Итого» должно соблюдаться равенство трех пар итогов: остатков на начало периода, оборотов за период, остатков на конец периода (выделены в табл. 2.1.6).

Таблица 2.1.6 – Оборотно-сальдовая ведомость за май 2012 г.

Шифр и название счета	Остатки на 01.05.2012 г.		Обороты за май 2012 г.			Остатки на 31.05. 2012 г.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет		Кредит
1	2	3	4	5	6		7
1	11 810 000		305000		12115000
2		1 620 000		8000			1628000
8	815 000			305000	510000
10	2 068 500		1314500	883150	2499850
20	25 000		1041050	975600	90450
25			8950	8950
26			28700	28700
28			10800		10800
43	14000		964800	920000	58800
50	3 500		29500	27000	6000

Продолжение таблицы 2.1.6

1	2	3	4	5
51	1762000		1738000	1967900	1532100
60		960 000	1596800	1314500		677700
62	863 000		1370000	1590000	643000
66				56000		56000
67		200 000	190000			10000
68		32 000	15210	224193		240983
69			35100	35100
70			117000	117000
71			27000	27000
75-1	100000			92000	8000
80		11 000 000				11 000 000
82		449 000				449 000
84		2 500 000				2 500 000
90			1370000	1370000
99		700000		212317		912317
Итого:	17 461 000	17 461 000	10162410	10162410	17474000	17474000

Задание 7. В дальнейшем после контрольного баланса (оборотно-сальдовой ведомости) необходимо заполнить Бухгалтерский баланс организации.

Таблица 2.1.7 – Бухгалтерский баланс за май 2012г.

Наименование показателя	Код	На 31 мая 2012 г.	На 1 мая 2012 г.
1	2	3	4
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110
Результаты исследований и разработок	1120
Нематериальные поисковые активы	1130
Материальные поисковые активы	1140
Основные средства	1150	10487000	10190000
Доходные вложения в материальные ценности	1160
Финансовые вложения	1170
Отложенные налоговые активы	1180
Прочие внеоборотные активы	1190	510000	815000
Итого по разделу I	1100	10997000	11005000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	2659900	2107500
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220
Дебиторская задолженность	1230	651000	963000
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	1538100	1765500
Прочие оборотные активы	1260
Итого по разделу II	1200	4849000	4836000
БАЛАНС	1600	15846000	15841000

Продолжение таблицы 2.1.7

1	2	3	5
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный	1310	11000000	11000000
капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320
Переоценка внеоборотных активов	1340
Добавочный капитал (без переоценки)	1350
Резервный капитал	1360	449000	449000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	3412317	3200000
Итого по разделу III	1300	14861317	14649000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410	10000	200000
Отложенные налоговые обязательства	1420
Оценочные обязательства	1430
Прочие обязательства	1450
Итого по разделу IV	1400	10000	200000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	56000	-
Кредиторская задолженность	1520	918683	992000
Доходы будущих периодов	1530
Оценочные обязательства	1540
Прочие обязательства	1550
Итого по разделу V	1500	974683	992000
БАЛАНС	1700	15846000	15841000