Учебное пособие ФДВС

До недавнего времени обязательные платежи имели вид Единого социального налога (ЕСН), который с 2010 г. заменен страховыми взносами напрямую во внебюджетные фонды. Тарифы страховых взносов устанавливаются в процентах к фонду оплаты труда. С 2011 г. для плательщиков общего режима установлены их следующие размеры.

Страховые взносы будут взиматься в привязке к фонду оплата труда предприятия с учетом предельного годового заработка 463 тыс. руб. на одного работника. Заработок свыше 463 тыс. руб. страховыми взносами облагаться не будет. Размер предельного годового заработка будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы. В табл.2.25 представлена дифференциация взносов по категориям плательщиков.

Таблица 2.25.

Ставки страховых взносов для разных категорий работодателей, применяемые в 2011 г.

Увеличение отчислений с фонда оплаты труда до 34% усиливает нагрузку на плательщиков-работодателей на 800 млрд. руб., или 1,6% ВВП. Для малого бизнеса, работающего по упрощенной системе налогообложения и ЕНВД, ставка вырастет более чем в два раза – с 14 до 34%. Ис-

91

ключение сделано для малых производственных и социальных компаний, для которых размер взноса увеличен только до 26%. Две трети малых компаний, включая предприятия в сфере торговли, под льготу не попали.

Повышение страховых взносов продиктовано напряженным финансовым состоянием внебюджетных фондов. Расходы государственных внебюджетных фондов более чем наполовину покрываются трансфертами их федерального бюджета. Поэтому дотирование ВБФ стало одной из основных причин возникновения бюджетного дефицита в 2009–2010 гг. В относительном выражении дотационность ВБФ превысила 61%, в т.ч. дотационность Пенсионного фонда достигла 2/3 (его дефицит составля-

ет 2,9% ВВП).

С 2012 г. страховые взносы могут быть снижены до 26–28% с расширением порога облагаемых зарплат до 1,5–2 млн. руб. в год. При этом для зарплат, превышающих этот порог, может быть введена дополнительная ставка взноса в 3–5%. ОТ этого особенно пострадают отрасли с высоким уровнем заработной платы – нефтегазовый и финансовый секторы, частично транспорт, торговля.

Реально от возможного снижения социальных тарифов сильно пострадает Пенсионный фонд: уменьшение ставки платежей до 28% будет означать (без учета льгот) выпадение около 630 млрд. руб. доходов фонда, что потребует роста дотаций из федерального бюджета. Снижение дотационности внебюджетных фондов с нынешних 60% хотя бы до 50% потребовало бы увеличения страховых сборов до 70% фонда оплаты труда, а это абсолютно невыполнимо. Таким образом, возникает замкнутый круг.

Рассмотрим деятельность основных внебюджетных фондов.

Пенсионный фонд России (ПФР)

Пенсионный фонд России был создан в 1990 г. в качестве самостоятельного учреждения для государственного управления финансами пенсионного обеспечения. Следует, однако, помнить, что в настоящее время, помимо государственного пенсионного обеспечения, в России существуют и негосударственные каналы финансирования пенсий. На рис.2.18 показана структура пенсионной системы.

Доминирует в пенсионной системе государственное обеспечение, главным субъектом которого является Пенсионный фонд РФ. ПФР является крупнейшей системой оказания социальных услуг в РФ. В системе персонифицированного учета Пенсионного фонда зарегистрировано около 63 млн. застрахованных работников, в пользу которых вносят платежи их работодатели, и 36,5 млн. пенсионеров.

92

ПЕНСИОННАЯ СИСТЕМА РФ

Профессиональныепенсионныесистемы

Рис. 2.18. Структура пенсионной системы

Организационная структура Пенсионного фонда включает 7 Управлений в Федеральных округах Российской Федерации, 81 Отделение Пенсионного фонда в субъектах РФ, свыше 2 500 территориальных управлений во всех регионах страны и ОПФР в г. Байконур (Казахстан). В системе ПФР трудится более 133 тысяч специалистов.

Источниками формирования средств Пенсионного фонда РФ являются пенсионные взносы работодателей в размере 26% от фонда оплаты труда, доходы от инвестирования временно свободных средств, а также добровольные взносы физических лиц и организаций.

Функции Пенсионного фонда таковы.

1.Учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию. На каждое застрахованное лицо в ПФР открыт индивидуальный лицевой счет для зачисления взносов, уплачиваемых работодателем.

2.Назначение и выплата пенсий. Среди них трудовые пенсии (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца), пенсии по государственному пенсионному обеспечению, пенсии военнослужащих

иих семей, социальные пенсии, пенсии госслужащих. За счет средств Фонда получают пенсии 36,6 млн. российских пенсионеров.

3.Назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям РФ и т.д.

4.Персонифицированный учет участников системы обязательного пенсионного страхования. В системе учитываются страховые пенсионные платежи почти 63 млн. россиян.

93

5.Взаимодействие с работодателями – плательщиками страховых пенсионных взносов. Информация о гражданах, застрахованных в пенсионной системе, поступает от 6,2 млн. юридических лиц.

6.Выдача сертификатов на получение материнского (семейного) капитала.

7.Управление средствами пенсионной системы, в т.ч. накопительной частью трудовой пенсии, которое осуществляется через государственную управляющую компанию (Внешэкономбанк) и частные управляющие компании.

8.Реализация Программы государственного софинансирования пенсии. В Программу уже вступили свыше 3, 8 млн. граждан России.

Назначаемые через Пенсионный фонд РФ пенсии делятся на две группы. Первая – трудовые пенсии, включающие трудовую пенсию по старости, трудовую пенсию по инвалидности, трудовую пенсию по случаю потери кормильца. Вторая группа включает пенсии по государственному обеспечению работникам федеральной государственной гражданской службы, космонавтам, инвалидам, лицам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф, нетрудоспособным гражданам и пр.

Основное место в пенсиях по государственному пенсионному обеспечению (государственных пенсиях) занимают социальные пенсии. Такие пенсии в РФ получают 3,15 млн. человек, средняя пенсия составляла на конец 2010 года 4754 руб. – немногим выше прожиточного минимума для этой категории населения (4502 руб.). Право на социальную пенсию имеют постоянно проживающие в РФ нетрудоспособ-

ные граждане. Социальная пенсия по инвалидности устанавливается инвалидам I, II и III группы, в том числе инвалидам с детства; детям-

инвалидам. Социальная пенсия по случаю потери кормильца уста-

навливается детям в возрасте до 18 лет и старше, обучающимся по очной форме в образовательных учреждениях до 23 лет, потерявшим одного или обоих родителей, и детям умершей одинокой матери. Социальная пенсия по старости устанавливается гражданам из числа малочисленных народов Севера, достигшим возраста 55 и 50 лет (соответственно мужчины и женщины); гражданам, достигшим 65 и 60 лет.

Факт оплачиваемой трудовой деятельности на выплату социальной пенсии не влияет, за исключением социальной пенсии, назначенной гражданам, достигшим возраста 65 и 60 лет (соответственно мужчины и женщины).

Рассмотрим более подробно механизм назначения трудовых пенсий. С 2002 года в России действует пенсионная модель, основанная на страховых принципах. В отличие от прежней системы, пенсионные права граждан теперь зависят не только от стажа работы, но и от разме-

94

ра зарплаты и пенсионных взносов. Условием назначения трудовой пенсии по старости является наличие пяти лет страхового стажа и достижение установленного законодательством пенсионного возраста.

Трудовая пенсия по старости в РФ с 1 января 2010 г. состоит из двух частей – страховой и накопительной. Страховой элемент вклю-

чает фиксированную базовую часть (с 1 февраля 2011 г. – 2 963 руб-

ля) и дифференцированную часть (зависит от результатов труда конкретного человека). Накопительная часть образуется только у граждан 1967 года рождения и моложе. Страховая и накопительная части трудовой пенсии формируются за счет страховых взносов, уплачиваемых работодателем за каждого работника (в размере 26% от ФОТ, до 2011 г. – 20%). Их размер зависит от размера заработка застрахованного лица.

Тарифы страховых взносов для лиц 1967 г. и моложе составляют 20% – на страховую часть трудовой пенсии (до 2011 г. – 14%) и 6% – на накопительную часть трудовой пенсии. Для лиц 1966 г. рождения и старше уплаченные работодателями страховые взносы в полном объеме поступают на страховую часть трудовой пенсии.

По накопительному пенсионному страхованию предусмотрены налоговые льготы. Для работодателей – это льготы по налогу на прибыль через уменьшение налогооблагаемой базы на сумму взносов по договорам добровольного накопительного пенсионного страхования. Такой льготой можно будет пользоваться при уплате взносов за работника, составляющих до 25% от его годового заработка. Для граждан уменьшается налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц на сумму добровольных взносов.

Ощутимый эффект пенсионеры получат при начале выплат накопленных средств. На сегодня пенсионные накопления превышают 900 млрд. рублей. Принят Законопроект Министерства экономического развития «О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений» (2010 г.). Первые заметные выплаты накопительной части пенсий начнутся не раньше 2013 г., когда на пенсию выйдут первые льготники – участники накопительной системы. Массово выплаты накопленных пенсий начнутся с 2022–2023 годов. Прогнозируется, что к 2030 году средний размер выплаты за счет накопительного компонента составит не менее 4845 рублей ежемесячно.

В 2011 г. создан специальный выплатной резерв Пенсионного фонда России. Он будет формироваться из средств пенсионных накоплений застрахованных лиц, которым назначена накопительная часть трудовой пенсии по старости. У граждан будет право выбрать, как получать накопительную пенсию: небольшими частями, но пожизненно или повышенную за счет сокращения сроков выплат до 10–15 лет.

95

Механизм получения накопительной части пенсии

Граждане, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, самостоятельно выбирают, кому доверить управление накопительной частью своей будущей пенсии Возможны два варианта. По первому варианту выплаты по желанию пенсионера будут осуществляться из выплатного резерва ПФР. При этом можно самостоятельно выбрать одну из 54 управляющих компаний (УК), отобранную по результатам конкурса. В их управлении находится небольшая сумма – около 19 млрд. руб. Основная же масса накоплений в первом варианте по умолчанию направляется в государственную управляющую компанию (ГУК) – Внешэкономбанк, в ведении которого находится около 750 млрд. рублей. Сейчас доля «молчунов» составляет 90%, но к 2023 г. их доля снизится до 50%.

Второй вариант: по заявлению в ПФР можно передать накопления в негосударственный пенсионный фонд, который и будет выплачивать пенсии. Под управлением НПФ, имеющих право на работу с пенсионными накоплениями (их сейчас около 130) находится около 150 млрд. рублей.

Негосударственные пенсионные фонды (НПФ)

Негосударственный пенсионный фонд – это некоммерческая финан-

совая организация социального обеспечения, основной функцией которой является выплата пенсий участникам системы негосударственного (добровольного) пенсионного обеспечения (НПО), действующей в РФ с 1992 г., а с 2004 г. – и участникам обязательного пенсионного страхования (ОПС). НПФ осуществляют деятельность на основании Федерального закона № 75-ФЗ от 07.05.1998 г. «О негосударственных пенсионных фондах», их деятельность лицензируется и контролируется ФСФР РФ.

НПФ работают либо по сберегательно – накопительной схеме (размер пенсии пропорционален накопленной сумме) либо по принципу фиксированной выплаты пенсии по достижении пенсионного возраста

Всего в РФ действует 159 фондов с совокупными активами около 1 трлн. руб., в т.ч. около 130 фондов имеют право работать с пенсионными накоплениями в рамках обязательного пенсионного страхования. По итогам 2010 г. количество клиентов НПФ достигло 11 млн. человек, т.е. 20% от числа «молчунов», чьи накопления находятся в управлении ВЭБа. Объем пенсионных накоплений, сосредоточенных в НПФ в рамках обязательного пенсионного страхования, приблизился к 150 млрд. руб.

96

Причины интенсивного роста ресурсов НПФ заключаются в активизации перевода средств из Пенсионного фонда РФ по ранее заключенным договорам, в более высоких доходах от инвестирования средств. Кроме того, с 2010 года отчисления работодателей в негосударственные пенсионные фонды не облагаются страховыми взносами.

Но пока соотношение силы государственных и частных пенсионных фондов складывается в пользу государства, что видно по следующим данным.

К 2012 г. доля средств пенсионных накоплений в НПФ и в доверительном управлении частных УК должна достигнуть 6% против

2,35% в 2004 г.

На рис.2.19 показано взаимодействие участников системы накопительного страхования.

Рис. 2.19. Схема осуществления контроля за инвестированием

пенсионных накоплений

Капитализация пенсионных накоплений производится путем их инвестирования. Государственная УК (ВЭБ) имеет два типа инвестиционных портфелей.

В базовый инвестиционный портфель включаются государст-

венные ценные бумаги РФ, корпоративные облигации российских эми-

тентов, гарантированных РФ. Расширенный инвестиционный порт-

97

фель (с июля 2009 г.) включает, помимо позиций из базового портфеля, еще и акции российских эмитентов, банковские депозиты в рублях и иностранной валюте, ипотечные ценные бумаги, облигации международных финансовых организаций (ВБ, ЕБРР).

Расширенный инвестиционный портфель ВЭБа, созданный с целью повышения эффективности инвестирования пенсионных накоплений «молчунов», по итогам 2010 года показал меньшую доходность (7,62% годовых), чем базовый (8,17% годовых). На 31 декабря 2010 г. почти 72% накоплений «молчунов» все еще было инвестировано в государственные бумаги, а на корпоративные облигации пришлось всего 12,3% вложений. Как видно, при инфляции в 2010 г. на уровне 8,8% получена реальная отрицательная доходность и по базовому, и по расширенному портфелям.

Что касается доходности частных управляющих компаний, то по итогам 2010 года она раскрыта 51 компаниями из 54. Компании сформировали 60 инвестиционных портфелей, которые в целом более рискованные, чем у государственной компании. Так, на вложения в корпоративные бумаги приходится свыше 60% всех вложений. В среднем доходность составила в среднем 15,23% годовых, т.е. явилась реально положительной. Наибольшую доходность показала управляющая компания «Центральная» (26,85%), за ней следуют управляющие компании «Агана» (24,93%, портфель сбалансированный) и «РФЦ-капитал» (24,79%).

Немаловажное значение имеет выбор конкретной частной управляющей компании. 54 компании – это много: лишь у 20 из них количество клиентов превышает 1 тыс. человек. Критериями отбора компаний и эффективности их работы станут «эталонная» доходность (бенчмарк) с возможностью отклонения от нее не более 20%, риск портфеля и финансовая устойчивость самой компании (собственные средства, общий объем средств под управлением и т.д.).

Современное состояние и перспективы пенсионного обеспечения

Совершенствование пенсионной системы проходит по следующим направлениям.

Валоризация пенсионных прав. Это переоценка денежной стои-

мости пенсионных прав, которые были приобретены гражданами до пенсионной реформы 2002 года. За каждый год стажа до 1991 г. страховая часть пенсии увеличилась на 1%, за стаж 1991–2001 годов – на 10%. Валоризация была проведена в 2010 году в отношении всех застрахо-

98

ванных лиц, имевших стаж до 01.01.2002 года. Валоризация коснулась всех нынешних пенсионеров, а также всех россиян, работавших в любой период времени до 2002 года.

Индексация. С 2010 г. трудовые (страховые) пенсии индексируются раз в год в случае появления дополнительных доходов ПФР и роста потребительских цен более чем на 6% за полгода. Социальные пенсии индексируются на уровне инфляции.

Социальная помощь. С 2010 г. производятся доплаты из федерального или регионального бюджета 5 млн. пенсионеров, если пенсия и социальная поддержка не обеспечивают пенсионеру прожиточный минимум в субъекте РФ

Важное социальное значение имеет реализация Программы го-

сударственного софинансирования накопительной части трудовой пенсии. Эта программа действует с 2009 года. Сейчас в ней участвуют 3,8 млн. человек, или 5% экономически активного населения России. В чем суть Программы? Взносы в накопительную часть будущей пенсии паритетно платят гражданин и государство. Минимальный размер добровольного взноса гражданина – 2 000 рублей в год. Государство удвоит эти деньги, доплатив сумму, равную годовой сумме взноса, но не более 12 000 рублей в год. Государство будет осуществлять софинансирование в течение 10 лет. Третьей стороной софинансирования может выступать работодатель (пока его доля менее 1%). Все взносы включаются в состав средств пенсионных накоплений гражданина и зачисляются на персональный счет гражданина.

Как выглядит бюджет Пенсионного фонда РФ в 2011 г.? Расходы составят 4,8 трлн. руб., доходы – 5,1 трлн. руб., т.е. на бумаге бюджет профицитен. Однако это происходит потому, что фонд получает трансферты из федерального бюджета в размере 2,3 трлн. руб., которые включаются в доходы и составляют почти половину от общей суммы доходов. Поэтому в реальности бюджет дефицитен, и фактическая дотационность ПФР достигла двух третей.

Дефицитность Пенсионного фонда следует признать хронической. Дефицит пенсионного фонда в 2008 г. составлял 0,5% % к ВВП, в 2009 г.

– 1,0%, в 2010 г. 2,9% и лишь в 2011–2013 гг. несколько уменьшится – до 1,8%. Дефицит покрывается из трех основных источников: собственных резервов, трансфертов из федерального бюджета и средств Фонда национального благосостояния, который также является частью бюджетных ресурсов. Трансферт из федерального бюджета в ПФР вырос с 1,6% ВВП в 2008 г. до 5,2% в 2010 году. Чтобы поддерживать коэффициент замещения в пенсионной системе на уровне 40%, необходимо трансферт увеличивать каждые пять лет на 1%. Размер финансовой помощи из федерального бюджета на перспективу представлен в табл.2.26.

99

Таблица 2.26.

Межбюджетные трансферты бюджету Пенсионного фонда РФ,

млрд. рублей

100