38 Вопрос. Налоги как экономическая категория. Понятие, сущность и функции налогов.

Налоги-установленная законно сформированным представительным органом форма ограничения права собственности или иного законного владения путем отчуждения части материальных благ, принадлежащих частным лицам, в пользу публичных образований, в де¬нежной форме, в безвозвратном, безвозмездном и обязательном порядке, обусловленная необходимостью решения общественных задач, основанная на принципах всеобщности, равенства, соразмерности.

Налог-это обязательный индивидуально безвозмездный платёж взимаемый с орг и физ лиц в форме отчуждения принадлеж им на праве собствхоз ведения и операт управления денеж средств , в целях финн деятгосва и мунобразовпризнаки

1. Налог устанавливается законно избранными представителями народа (т.е. законно сформированным представительным органом). Общественная жизнь объективно порождает определенные коллек¬тивные потребности, которые могут быть удовлетворены лишь кол-лективными усилиями.

2. Налог — ограничение права собственности, заключающееся в за¬конном отчуждении ее части в пользу публичных образований.

3. Налог — это ограничение права собственности, которое социально обусловлено. Обязательным признаком налога является характер цели его взимания, а именно — его социальная обусловленность.

4. Налог общеобязателен (императивен), взимание налога строится на основе общеобязательности и императивности.

5. Налог индивидуально безвозмезден (или неэквивалентен). Налог яв¬ляется индивидуально безвозмездным платежом.

6. Налог индивидуально безвозвратен

7. Налог — это денежный платеж. Налог представляет собой де¬нежный платеж.

8. Налог основан на принципах всеобщности, равенства, соразмерно¬сти. Налог может служить достижению поставленных перед ним целей лишь в том случае, если с его помощью осуществляется справед¬ливое распределение бремени публичных (общественных) расходов1.

Формулирование общего понятия налога не исключает существен¬ных различий между отдельными налогами. Известны классификации налогов по самым различным критериям.

Так, НК РФ выделяет федеральные, региональные и местные нало¬ги (ст. 12—15). К федеральным относятся налоги, которые устанавли¬ваются НК РФ и обязательны к уплате на территории всей РФ. Региональными признаются налоги, которые установлены НК РФ и зако¬нами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Местными налогами признаются на¬логи, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми акта¬ми представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны на территории соответствующих муниципальных обра¬зований. При установлении региональных и местных налогов пред¬ставительные органы власти соответственно регионального или мест¬ного уровня вправе определять в порядке и пределах, предусмотрен¬ных НК РФ: налоговые ставки; порядок и сроки уплаты налогов; налоговые льготы.

Не менее распространена как в экономической, так и в юридиче¬ской науке классификация налогов по экономическим критериям. Различают налоги на доход, капитал и расходы1. К налогам на доходы относятся налог на доходы физических лиц, налог на прибыль орга-низаций, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, взимаемый в рамках одноименного специального нало¬гового режима, единый социальный налог в случае его взимания с дохода предпринимателей и адвокатов (пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ). К налогам на капитал, как правило, относят поимущественные нало¬ги, в частности, налог на имущество организаций и налог на имуще¬ство физических лиц. К налогам на расходы, как правило, причисля¬ют все косвенные налоги, а именно акцизы и НДС. Кроме того, к на¬логам на расходы необходимо отнести единый социальный налог в части, взимаемой с лиц, производящих выплаты физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ).

Широко распространено деление налогов по критериям «технического» характера (в зависимости от порядка исчисления и взимания налога): на прямые и косвенные; личные и реальные; пропорциональные и прогрессивные (регрессивные). Так, в российском налоговом законодательстве предусматривается взимание налогов, одни из которых по своим характеристиками могут быть отнесены к числу косвенных налогов (НДС, акцизы), другие — к прямым (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и т.д.). Под прямым налогом понимают любой налог, который налагается непосредственно на лиц и их имущество и который переходит непосредственно от уплачивающего налогоплательщика субъекту, уполномоченному осуществлять взимание. Косвенные налоги именуются косвенными потому, что вместо то¬го, чтобы быть непосредственно и поименно установленными в отношении определенных лиц, они налагаются в общем на объекты потребления (товары), оказываемые услуги или выполняемые работы и только с этого момента могут быть выплачиваемыми косвенно теми, кто хочет потреблять определенные товары, работы или пользоваться услугами, облагаемыми налогом.

Прямые налоги, в свою очередь, делятся наличные (например, налог на доходы физических лиц) и реальные (налог на землю, на имущество физических лиц и т.п.). Личные налоги непосредственно направлены на оценку налогоспособности конкретного плательщика и призваны в наибольшей степени принимать во внимание его личную экономическую ситуацию: полученные доходы и понесенные расходы. Напротив, реальные налоги в большей степени должны быть нацелены на вещь, на налогооблагаемый предмет, наличие которого в распоряжении налогоплательщика уже само по себе свидетельствует о некотором уровне его платежеспособности, что и учитывается при взимании реального налога.

По другому критерию выделяют налоги пропорциональные и прогрессивные (регрессивные). Основная масса налогов, взимаемых в России, является пропорциональными, т.е. размер налоговых начислений пропорционален величине налоговой базы, однако при увеличении налоговой базы сама налоговая ставка не увеличивается (не уменьшается). Если же налоговая ставка увеличивается при возрастании налоговой базы, налог является прогрессивным (во многих современных странах подоходный налог является прогрессивным и взимается по сложной шкале возрастающих ставок). В тех случаях, когда ставка уменьшается при возрастании налоговой базы, налог признается регрессивным (к таким налогам по законодательству РФ относится единый социальный налог).

Выше было сформулировано общее определение налога. Однако иногда устанавливаются особые налоги, предназначенные для финансирования не в целом расходной части бюджета, а лишь отдельных, строго определенных государственных задач. Так, гл. 24 НК РФ вводит единый социальный налог, зачисляемый в том числе и в государственные внебюджетные фонды — Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования. Можно выявить в российской налоговой системе и иные примеры целевых налогов. Характерным для них является то, что они обладают всеми основными признаками налога, однако некоторые из них применительно к целевым налогам проявляются особым образом. Это, в частности, касается таких признаков налога, как его социальная обусловленность и индивидуальная безвозмездность. Как отмечалось выше, обязательным признаком налога является характер цели его взимания, а именно — его социальная обусловленность. Налог уплачивается в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, однако поступления от налога, по общему правилу, в бюджете обезличиваются. Иное имеет место применительно к целевым налогам, их взимание обусловлено конкретной социально значимой программой, реализация которой предусмотрена конкретными действующими федеральными законами. Также известно, что налог является индивидуально безвозмездным платежом, однако уплата целевого налога может быть в большей степени связана с некоторым встречным предоставлением. Таким образом, целевой налог — это налог, установление, введение и взимание которого обусловлено (полностью или в части) конкретной социальной программой, предусмотренной федеральными законами, поступления от которого направляются исключительно на мероприятия по ее финансированию.

39 вопрос Система налогов и сборов Российской Федерации.

Система налогов и сборов в Российской Федерации