методичка
.pdf41
Для составления бухгалтерского баланса на конец отчетного месяца из оборотной ведомости по счетам синтетического учета используют конечные сальдо (Ск) счетов.
Остатки по активным счетам переносят на статьи актива баланса, с учетом правил оценки внеоборотных и оборотных активов и информации, отраженной на регулирующих счетах (сч. 02 «Амортизация основных средств», сч. 05 «Амортизация нематериальных активов» и др.).
Остатки по пассивным счетам переносятся на статьи пассива баланса.
Сумма сальдо конечных по всем счетам, указанным в оборотной ведомости, в совокупности составляют новый баланс – баланс на отчетную дату.
РЕКОМЕНДАЦИИ: Процесс составления итоговой бухгалтерской отчетности «Учебной фирмы», имитирующей годовую отчетность, включает следующие этапы:
–приказ руководителя учебной фирмы, в котором указываются ответственные лица за формирование аналитической информации по отделам и сроки ее представления в бухгалтерию;
–приказ о проведении инвентаризации имущества и обязательств учебной фирмы;
–закрытие счетов бухгалтерского учета – реформация баланса;
–составление отчета по формам: № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
–составление аудиторского заключения о достоверности отчетных данных;
–анализ финансового состояния и финансовых результатов работы фирмы на основе финансовой отчетности.
2.Закрытие «Учебной фирмы». Составление «заключительного» баланса
1.Выполнить расчеты с кредиторами учебной фирмы по данным, отраженным
в«Бухгалтерском балансе».
2.Оформить акты приемки-передачи по возврату нежилых помещений и иного имущества, полученного в аренду.
3.Погасить задолженность перед бюджетом по налогам и органами социального обеспечения по обязательным страховым платежам.
4.Перечислить заработную плату персоналу.
5.Произвести расчет с учредителями по доходам и долям имущества «Учебной фирмы» при ликвидации.
6.Подготовить документацию для передачи в архив.
7.Составить заключительный – «нулевой» баланс.
3. Аудит финансовой отчетности
Важнейшей функцией управления является контроль, охватывающий разные уровни управления экономикой хозяйствующего субъекта.
Задание:
1. Сформулировать цели и задачи аудита как функции контроля и его отличие от иных форм контроля.
42
2. Рассмотреть основные стандарты аудита финансовой отчетности фирмы.
3.Охарактеризовать виды аудиторских заключений о достоверности отчетных данных организации.
КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ:
1.Издать приказ о составлении отчетности «Учебной фирмы».
2.Оформить акт инвентаризации имущества и обязательств «Учебной фирмы». Выявленные излишки или недостачи отразить в бухгалтерском учете.
3.Составить отчет по форме №1 «Баланс» и форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» по итогам работы фирмы за время изучения учебного курса «Бухгалтерское дело».
4.Составить аудиторское заключение о достоверности данных бухгалтерской отчетности «Учебной фирмы» (вводную и итоговую части аудиторского заключения).
5.Составить «нулевой» баланс по закрытии деятельности «Учебной фирмы».
6.Выполнить расчеты с учредителями при закрытии фирмы.
7.Подготовить документацию по отделам «Учебной фирмы» для итоговой аттестации по предмету «Бухгалтерское дело».
ИТОГОВОЕ ЗАНЯТИЕ – ЗАЧЕТ
Зачет проводит преподаватель на зачетной неделе (в соответствии с расписанием занятий) по следующим результатам деятельности «Учебной фирмы»:
Теоретические знания:
–тест, разработанный преподавателем (табл. 10).
Профессиональные навыки и умения:
–оформленные документы по отделам учебной фирмы в соответствии с заданиями, которые выполняют студенты в процессе обучения по методике «Учебная фирма», планом семинарских занятий и самостоятельной работой студентов;
–итоговая отчетность Форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» – при положительном результате финансовой деятельности «Учебной фирмы» – ПРИБЫЛЬ.
Ключевые навыки и компетенции:
–контрольный лист оценки (самооценки) ключевых навыков, полученных студентами в процессе работы в «Учебной фирме» (табл. 11).
РЕКОМЕНДАЦИИ: Преподаватель, наблюдая за работой студентов, может оценить развитие ключевых навыков и компетенций, заполнив оценочный лист на начало работы и на момент окончания работы студентов в учебной фирме.
Можно предложить студентам или руководителям «Учебных фирм» самим проследить развитие в них социально значимых качеств и заполнить оценочный лист самостоятельно.
Таблица 10
|
|
|
43 |
|
|
|
|
|
|
ТЕСТ итогового контроля теоретических знаний |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
№ п/п |
Содержание вопросов теста и ответов |
|
|||
|
1 |
Роль бухгалтерского учета в управлении экономикой организации заключается: |
|
|||
|
|
|
А) в учете и контроле производственной деятельности; |
|
||
|
|
|
Б) в обеспечении сохранности имущества организации; |
|
||
|
|
|
В) в формировании полной и достоверной информации, необходимой всем |
|
||
|
|
|
заинтересованным пользователям |
|
||
|
2 |
Учетная информация – это: |
|
|||
|
|
|
А) информация, характеризующая развитие экономики в целом, отдельных |
|
||
|
|
|
отраслей и предприятий; |
|
||
|
|
|
Б) информация, формируемая внутри организации в процессе осуществления |
|
||
|
|
|
хозяйственной деятельности; |
|
||
|
|
|
В) информация, описывающая экономические вопросы развития общества |
|
||
|
3 |
Бухгалтерское дело – это: |
|
|||
|
|
|
А) принципы и техника ведения бухгалтерского учета; |
|
||
|
|
|
Б) метод отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; |
|
||
|
|
|
В) теория и принципы ведения бухгалтерского учета |
|
||
|
4 |
Объектом бухгалтерского дела являются: |
|
|||
|
|
|
А) хозяйственная деятельность подразделений и организации в целом; |
|
||
|
|
|
Б) имущество организации и источники его образования; |
|
||
|
|
|
В) факты хозяйственной деятельности (события), приводящие к изменениям в |
|
||
|
|
|
составе имущества и обязательств фирмы |
|
||
|
|
|
Продолжение табл. 10 |
|||
|
|
|
|
|
||
№ п/п |
|
Содержание вопросов теста и ответов |
|
|
||
5Какие основные проблемы решает бухгалтер при анализе хозяйственной операции:
А) классификации и идентификации; Б) оценки и классификации;
В) идентификации, оценки и классификации?
6 |
Классификация фактов хозяйственной деятельности в номенклатуре счетов |
|
бухгалтерского учета означает: |
|
А) формирование рабочего плана счетов; |
|
Б) установление счетов, участвующих в хозяйственной операции, и их кор- |
|
респонденцию; |
|
В) таксировку хозяйственных операций |
7 |
Возможны ли при анализе ситуаций альтернативные решения: |
|
А) возможны с целью предотвращения потерь и убытков; |
|
Б) невозможны; |
|
В) возможны при обеспечении системы внутреннего контроля? |
8 |
Какие факторы влияют на структуру бухгалтерской службы: |
|
А) структура организации и масштабы бизнеса; |
|
Б) система учета; |
|
В) форма собственности? |
9 |
Какой нормативный документ лежит в основе составления должностных |
|
инструкций для конкретного работника бухгалтерии: |
|
А) тарифно-квалификационный справочник; |
|
Б) сборник тарифно-квалификационных характеристик по общеотраслевым |
|
должностям служащих; |
|
В) отраслевая инструкция? |
10 |
Положение о бухгалтерии разрабатывается: |
|
|
|
44 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А) руководителем организации; |
|
|
|
|
|
Б) руководителем бухгалтерии; |
|
|
|
|
|
В) учредителями |
|
|
|
11 |
Может ли главный бухгалтер принимать документы по операциям, проти- |
|
||
|
|
|
воречащим законодательству к исполнению: |
|
|
|
|
|
А) категорически запрещено; |
|
|
|
|
|
Б) может с письменного согласия руководителя организации; |
|
|
|
|
|
В) может по своему усмотрению? |
|
|
|
12 |
Учетная политика организации применяется: |
|
||
|
|
|
А) на один год; |
|
|
|
|
|
Б) на три года; |
|
|
|
|
|
В) без ограничения срока |
|
|
|
13 |
В учетную политику организации вносить изменения: |
|
||
|
|
|
А) нельзя; |
|
|
|
|
|
Б) можно с начала нового финансового года; |
|
|
|
|
|
В) можно в любое время |
|
|
|
14 |
Совокупность способов ведения бухгалтерского учета – это: |
|
||
|
|
|
А) техника бухгалтерского учета; |
|
|
|
|
|
Б) учетная политика; |
|
|
|
|
|
В) форма бухгалтерского учета |
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 10 |
||
|
|
|
|
|
|
№ п/п |
|
Содержание вопросов теста и ответов |
|
|
|
15Документирование – это:
А) денежная оценка указанных материальных ценностей; Б) отражение в учете хозяйственной операции согласно документу;
В) составление первичного документа на каждую хозяйственную операцию
16 |
Документооборот – это путь документа: |
|
А) от момента его составления до сдачи в архив; |
|
Б) из одного отдела в другой; |
|
В) из бухгалтерии в структурные подразделения и внешним пользователям |
17 |
Хозяйственная операция, не подтвержденная документально: |
|
А) может быть отражена в учете, по устному указанию ее исполнителя; |
|
Б) может быть принята к учету, если бухгалтер уверен, что операция была |
|
совершена; |
|
В) не может быть отражена |
18 |
Чем обусловлено выделение управленческого учета из единой системы бух- |
|
галтерского учета: |
|
А) требованиями законодательства РФ; |
|
Б) требованиями налоговых органов; |
|
В) спецификой целей и задач управления фирмой |
19 |
По экономической роли в процессе производства затраты классифициру- |
|
ются: |
|
А) прямые и косвенные; |
|
Б) переменные и постоянные; |
|
В) экономические элементы, статьи калькуляции |
20 |
Места возникновения затрат представляют собой: |
|
А) продукт как причину возникновения затрат; |
|
Б) структурные подразделения как причину возникновения затрат; |
|
В) технологическую операцию как причину возникновения затрат |
21 |
Носитель затрат – это: |
|
А) цех; |
|
|
|
45 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б) рабочее место; |
|
|
|
|
|
В) вид продукции (услуги) |
|
|
|
22 |
|
Какой бухгалтерской проводкой отражается отпуск материалов на произ- |
|
|
|
|
|
водство продукции: |
|
|
|
|
|
А) Д сч.26 К сч.15; |
|
|
|
|
|
Б) Д сч.20 К сч.10; |
|
|
|
|
|
В) Д сч.08 К сч.10? |
|
|
|
23 |
|
Генеральный бюджет – это: |
|
|
|
|
|
А) совокупность планов, составленных для организации в целом; |
|
|
|
|
|
Б) совокупность планов, составленных для основных производственных |
|
|
|
|
|
подразделений организации; |
|
|
|
|
|
В) оба ответа правильны |
|
|
|
24 |
|
Объектами налогового учета являются: |
|
|
|
|
|
А) имущество, обязательства и хозяйственные операции организации; |
|
|
|
|
|
Б) доходы и расходы организации; |
|
|
|
|
|
В) хозяйственные процессы |
|
|
|
|
|
Окончание табл. 10 |
||
|
|
|
|
|
|
№ п/п |
|
Содержание вопросов теста и ответов |
|
|
|
25Порядок ведения налогового учета устанавливает:
А) налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика; Б) налогоплательщик; В) Минфин РФ
26 |
По срокам составления отчетность подразделяется следующим обра- |
|
зом: |
|
А) годовая, текущая; |
|
Б) внутренняя, внешняя; |
|
В) оперативная |
27 |
К бухгалтерской отчетности предъявляются следующие требования: |
|
А) сопоставимости, достоверности, уместности; |
|
Б) последовательности применения учетной политики; |
|
В) приоритета содержания над формой |
28 |
Как называется контроль за эффективностью управления деятельностью |
|
организации и ее структурных подразделений: |
|
А) периодический контроль; |
|
Б) внешний аудит; |
|
В) внутренний аудит? |
Таблица 11
Контрольный лист оценки (самооценки) ключевых навыков в «Учебной фирме»
Ключевые навыки студента
ФИО студента |
Оценка навыков: |
___________________________ |
Удовлетворительно |
|
Хорошо |
|
Отлично |
|
Отсутствует |
Самостоятельная работа студента
Самостоятельность (управление собой)
Дисциплинирован
46
Сосредоточен во время работы
Работает быстро
Решает проблему самостоятельно
Может выполнить сложные задания
Организация работы
Систематически планирует свою работу
Правильно распределяет приоритеты
Контролирует свою работу и ее результаты
Позволяет другим проверять результаты своей работы
Работает в соответствии с должностными обязанностями, которые на него возложены
Продолжение табл. 11
Ключевые навыки студента
Исполнительность
Бережно обращается с имуществом организации
Порученные задания выполняет в установленные сроки
Аккуратен на рабочем месте – содержит его в чистоте
Документы оформляет четко, грамотно с использованием ПК
Гибкость
Легко адаптируется в коллективе
При необходимости выполняет работу коллег
Готов к выполнению неожиданной работы, помимо собственной
Быстро осваивает работу с новой оргтехникой и компьютерными программами
При необходимости умеет говорить «нет»
Умение представить себя
Уверен в себе
Вежлив
Интересно может рассказать о себе и своей работе
Имидж студента соответствует деловому стилю
Работа в команде
Коммуникативность
Умеет выслушать коллегу
Не навязывает свое мнение
Проявляет терпимость по отношению к коллегам
Умение представить себя
Ясно выражает свои мысли
Говорит грамотно и лаконично
47
Совместная работа
Работает с другими на равных
Может руководить кем-либо и нести ответственность
Готов прийти на помощь
Разрешение конфликтов
Выслушивает критические замечания коллег
В корректной форме высказывает свое несогласие с действиями коллеги
Окончание табл. 11
Ключевые навыки студента
Не воспринимает критические замечания как личную обиду
Старается избегать конфликтов
Может признать свою ошибку
Работа с внешней средой
Информированность о внешней среде
Хорошо осведомлен о внешней среде «Учебной фирмы»
Знаком с функциями: ЦО сети УФ; Банк ЦО; Налоговая служба; органы социального обеспечения;
Работает с фирмами-партнерами в сети учебных фирм СПб и зарубежными фирмами
Способен получать информацию о реальных фирмах выбранного профиля в системе ИНТЕРНЕТ
Навыки делового общения
Ведет деловые переговоры по телефону
Может определить, удовлетворен ли клиент полученной информацией
Ведет четкие записи
Строит разговор на деловой основе для получения конкретной информации
Может принять посетителей учебной фирмы
Бизнес-презентации
Разрабатывает креативные материалы для презентации учебной фирмы
Может представить фирму партнерам и иным заинтересованным лицам
Проводит рекламу фирмы
Участвует в ярмарках учебных фирм (региональных и международных)
Владеет иностранным языком и может провести презентацию на иностранном языке
48
Список рекомендуемой литературы
1.Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.1-4.
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г.
№ 129-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями).
3.Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14ФЗ (в ред. с изм. и доп.).
4. |
Закон |
«Об |
акционерных |
обществах» от |
26.12.1995 |
г. |
№ |
208-ФЗ |
|
(в ред. с изм. и доп.). |
|
|
|
|
|
||
5. |
Закон |
«О |
некоммерческих |
организациях» от |
12.01.1996 |
г. |
№ |
7- ФЗ |
|
(в ред. с изм. и доп.). |
|
|
|
|
|
||
6.Закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» от 14.06.1995 № 88-ФЗ.
7.Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2.
8. 23 положения по бухгалтерскому учету: Сб. документов. – М.: Омега-Л, 2010. – 373 с. – (Нормативный портфель бухгалтера).
9.Приказ Минфина от 21.12.1998 г. № 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства».
10.Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
11.Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
12.Общесоюзный классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД).
13.Постановление ГОСКОМСТАТА РФ от 05.01.2004 г. №1 «Об утверждении типовых унифицированных форм по учету движения персонала».
14.Инновации в профессиональном образовании и обучении. Образовательная технология «Учебных фирм»: Пособие для преподавателей / Под ред. А.В. Завгородней. – СПб.: ООО «Полиграф-С», 2004. – 224 с.
15.Бухгалтерское дело: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
16.Бухгалтерское дело: Учебное пособие / Под ред. Н.Н. Хахоновой. – М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Изд. центр «МарТ», 2004.
17.Бухгалтерское дело: Учебное пособие / Под ред. Р.Б. Шахбанова. – М.: Магистр, ИНФРА-М, 2010. – 383 с.
18.Бычкова С.М., Ивахненков С.В. Информационные технологии в бухгалтерском
учете |
и |
аудите: |
Учебное |
пособие |
/ |
Под |
ред. |
С.М. Бычковой. – М.: Велби; Проспект, 2005. |
|
|
|
|
|||
49
19.Кодекс этики профессиональных бухгалтеров – членов ИПБ России. – М.: Изд. дом «БИНФА», 2008.
20.Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник. – М.: Проспект, 2010.
21.Львова Д.А. Профессиональные объединения бухгалтеров: история создания и деятельности. – М.: ИПБ-БИНФА, 2005.
22.Соколова Т.А. Бухгалтерский учет в учебных фирмах: Учебное пособие. – СПб.: УМЦ Комитета образования СПб, 2004. – 76 с.
23.Сайт: www.spb.nalog.ru
24.Сайт: www.zao_buh.
50
Методические указания и контрольные задания по курсу
«БУХГАЛТЕРСКОЕ ДЕЛО»
для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» дневной и вечерней форм обучения
Редактор С.А. Кабедева
Подписано в печать 02.11.10. Формат 60х84 1/16.
Усл. печ. л. 3,4. Тираж 200 экз. Заказ. 513. РТП изд-ва СПбГУЭФ.
Издательство СПбГУЭФ. 191023, Санкт-Петербург, Cадовая ул., д. 21.