ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ

Вариант 7

Фуад http://vk.com/id137266709

Выполнил: ________________________________________

(Фамилия И.О.)

Студент ______ курса, срок обучения _________________

Группа № __________ № зачетной книжки _____________

Специальность Подпись:__________________________________________

Преподаватель: ____________________________________

Должность:________________________________________

Оценка:________________ Дата:______________________

Подпись:__________________________________________

САНКТ-ПЕТЕРБУРГ

2013

СОДЕРЖАНИЕ

2

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Счета бухгалтерского учета и двойная запись

Важнейшим элементом информационной системы бухгалтерского учета

является бухгалтерский счет. Бухгалтерские счета открываются на каждый вид актива и пассива и позволяют ответить на : вопросчто(какой объект бухгалтерского наблюдения) учитывается на счете?

Каждый счет имеет название(наименование) и код (номер шифр),

предназначены для отражения на них всех текущих изменений в состоянии имущества предприятия и источников его формирования под воздействием

принято называть оборотом по дебету или дебетовым оборотом. Сумму итога

записей всех хозяйственных операций по кредиту счета принято называть оборотом по кредиту или кредитовым оборотом. Остаток или сальдо счета

3

обозначает наличие объекта учета на определенный момент времени (на начало дня, на первое число месяца, квартала). Существует начальное и конечное

отчетного периода. Бухгалтерские действия по выбору из баланса показателей,

характеризующих объект наблюдения на начало отчетного периода, и переносу их как начальное сальдо на бухгалтерские счета называются открытием счета.

В зависимости от получения показателей о средствах или источниках

образования средств счета бухгалтерского учета делятся на активные

пассивные.

Активные счета - это счета, на которых ведется учет средств (имущества,

активов) предприятия. Активные счета открываются на основании статей актива баланса. Активные счета характеризуются следующими признаками1:

1.В активном, счете остаток или сальдо отражается всегда в .дебете Кредитовое сальдо в активном, счете свидетельствует о допущенной ошибке.

2.Поступление средств на предприятие(увеличение активного счета)

отражается по дебету, а выбытие средств(уменьшение активного счета)

отражается по кредиту.

3. Увеличение значения в кредите активного счета приводит к уменьшению

значения в дебете счета.

Таким образом, в активном счете по дебетовой(левой) стороне

отражаются начальный и конечный остаток, операции по увеличению средств предприятия, а по кредитовой(правой) стороне - one-рации, отражающие уменьшение средств. Используя обозначения, приведенные в схеме, можно записать формулу выведения конечного остатка активного счета:

1 Герасимова Л.Н. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие/ Л.Н.Герасимова.- Ростов-на-Дону: Феникс, 2010.

4

Допустим, на складе предприятия на1.09.200Х г. было материалов на сумму 30 000 руб. В течение сентября от поставщиков поступило материалов сначала на сумму12 000 руб., а потом на сумму15 000 руб. На нужды производства было отпущено материалов 44на 000 руб., на ремонт оборудования было использовано 10 000 руб. В конце месяца на склад были оприходованы возвратные отходы, стоимостью 2 000 руб. Необходимо определить конечный остаток по счету «Материалы».

Пассивные счета - это счета, на которых ведется учет источников формирования имущества предприятия(пассивов). Пассивные счета открываются на основании статей пассива .балансаПассивные счета характеризуются следующими признаками2:

1.В пассивном счете остаток или сальдо отражается всегда в кредите.

Дебетовое сальдо в пассивном счете свидетельствует о допущенной ошибке.

2. Увеличение источника средств предприятия(увеличение пассивного

счета) отражается по кредиту, а уменьшение источника средств(уменьшение

2 Герасимова Л.Н. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие/ Л.Н.Герасимова.- Ростов-на-Дону: Феникс, 2010.

5

источников имущества предприятия, а по дебетовой(левой) стороне -

операции, отражающие уменьшение источников формирования имущества.

Используя обозначения, приведенные в схеме, можно записать формулу выведения конечного остатка пассивного счета:

Допустим, на 1.09.200Х г. задолженность перед поставщиками составляла

45 000 руб. В течение месяца она увеличилась на11 000 руб. (10 сентября) и 5 000 руб. (27 сентября). Предприятие оплатило за сентябрь счета поставщиков на суммы: 23 000 руб., 10 000 руб., 4 000 руб., 18 000 руб. Определите конечный остаток по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Расположение сальдо (в дебете или кредите ) счетазависит от местонахождения объекта учета в бухгалтерском . Активыбалансе располагаются на левой стороне баланса, следовательно, сальдо на счетах активов (и соответственно увеличение) должно помещаться на левой стороне счета, т.е. по дебету. Для пассивов налицо противоположная картина: пассивы располагаются на правой стороне баланса, следовательно, сальдо на счетах пассивов (и соответственно увеличение) должно помещаться на правой стороне счета, т.е. по кредиту.

6

югославским исследователем Иво Дутковичем3:

·Чтобы увеличить сальдо счета, надо сделать запись на той же стороне счета (левой или правой), на которой этот счет помещается в балансе.

·Чтобы уменьшить сальдо счета, надо сделать запись на стороне(левой или правой), противоположной той, на которой этот счет помещается в балансе.

Кроме счетов с дебетовым или кредит(однимвым) сальдо в

бухгалтерском учете применяются счета, у которых имеют место два сальдо: по

дебету и кредиту одновременно. Такие счета называют активно-пассивными.

На активно-пассивных счетах учитываются два объекта: один относится к

лиц) по взносам в уставный капитал. Сальдо в кредите этого счета показывает задолженность предприятия перед его владельцами(учредителями) по выплате доходов (дивидендов).

Активно-пассивные счета имеют одновременно два остатка. Это явление называется развернутым сальдо. При составлении баланса дебетовое сальдо следует показывать в активе, а кредитовое - в пассиве.

3 Акатьева .,.М.ДМальшакова И. .Л Теория бухгалтерского //учетаhttp://www.hi-edu.ru/e- books/xbook309/01/part-004.htm

7

Втакой схеме конечные остатки исчисляютисходя, из природы активного и пассивного счетов:

Впрактике ведения бухгалтерского учета развернутое сальдо по активно-

пассивному счету можно исчислить только в случае детализации учетных

записей.

Активные, пассивные и активно-пассивные счета принято называть

балансовыми счетами, так как они соответствуют статьям актива и пассива баланса.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете отражаются с помощью

двойной записи. Двойная запись - это метод отражений суммы отдельной хозяйственной операции не менее чем на двух взаимосвязанных счетах: по дебету одного и кредиту другого счета.

Счета, затрагиваемые в одной хозяйственной операции методом двойной

корреспондировать со счетами 51 «Расчетный счет», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.п. Если подобная связь между счетами отсутствует, то о

таких счетах принято говорить, что они не корреспондирующие. Так, счет 69

«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», исходя из своей

экономической сущности, не может корреспондировать со счетом80

«Уставный капитал», а счет 01 «Основные средства» - со счетом 42 «Торговая наценка» и т.д.

Саму запись хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета или,

другими словами, указание корреспонденции счетов называют бухгалтерской проводкой или бухгалтерской записью. Бухгалтерская проводка, составленная на основании хозяйственной операции«Материалы на сумму12 тыс. руб.

поступили в основное производство», выглядит следующим образом:

8

Двойная запись представляет собой так называемую«диаграфическую

запись». Так как при помощи двойной записи сумма каждой хозяйственной операции отражается дважды: по дебету одного счета и кредиту другого, то всегда будет соблюдаться равенство итогов дебетовых оборотов всех счетов

кредитовым оборотам всех . счетовОтсутствие такого равенства

свидетельствует о допущенной ошибке. В этом заключается контрольное значение двойной записи.

2. Виды и формы учетных регистров, правила исправления ошибок в

После проверки и обработки данные первичных документов группируются и записываются в определенном порядке. Документы, в которых осуществляется этот этап учетной работы, называются учетными регистрами. Они являются важнейшим средством ведения бухгалтерского учета, составления отчетности,

получения показателей, характеризующих хозяйственную деятельность.

Учетные регистры группируются по ряду признаков (Рис.1)4.

Бухгалтерские регистры

Рис. 1. Группировка регистров бухгалтерского учета

4 Жуков В.Н. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие.- СПб.: Питер, 2013

9

однородных по экономическому содержанию хозяйственных операций и

денежном выражении. Примером может служить оборотная ведомость по синтетическим счетам.

Систематические регистры аналитического учета отражают подробное

10

суммового учета из-за их простоты и возможности использования для учета затрат на производство, т.е. по тем счетам, которые необходимо группировать по отдельным видам показателей. К ним относятся свободные листы, карточки,

книги аналитического и синтетического учета.

11

Записи в учетные регистры осуществляются вручную и на машинах

линейным и шахматным способами. В первом случае дебетовые и кредитовые записи оформляются на одной стро(контокоррентные карточки). При шахматной форме записи сумма по хозяйственной операции записывается в

регистре лишь один , разно одновременно по дебету и креди

соответствующих счетов (шахматные ведомости). Таким образом, содержание записи в учетных регистрах зависит от вида учетного регистра, его построения и назначения.

Учетные регистры, как и документы должны вестись аккуратно, без

помарок и подчисток. Записи в учетных регистрах должны быть обязательно

для составления отчетности. Обороты и остатки обязательно должны сверятся на 1-ое число каждого месяца независимо от их сверки в течении отчетного периода.

корреспондирующим счетам и .т.дОшибки должны быть исправлены до составления бухгалтерской отчетности.

выявившего ошибку. Корректурный способ исправления ошибок применяют только в том случае, если ошибка обнаружена до составления бухгалтерского

5 Жуков В.Н. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие.- СПб.: Питер, 2013

12

исправления ошибок в тех случаях, когда первоначальная запись была сделана в меньшей сумме, чем требовалось. Дополнительная запись делается в той же корреспонденции счетов, в какой была отражена предыдущая сумма.

Исправление ошибок в учетных регистрах может производиться после

подсчета итогов или до него. В случае обнаружения ошибки до подсчета итогов ошибочная запись зачеркивается, а правильная приводится над зачеркнутой

бухгалтерского учета получают отражение в следующем месяце или заносятся в Главную книгу текущего месяца обособленно.

13