Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Курсач Ф. М..docx
Скачиваний:
9
Добавлен:
01.04.2015
Размер:
99.49 Кб
Скачать

2. Анализ производственной программы предприятия

Во второй главе проведем анализ производственной программы предприятия. Для анализа производственной программы фирмы выявим информацию об объемах продаж, себестоимости и структуре затрат по каждой из десяти продуктов, которые производит предприятие.

Выручка, себестоимость, прибыль, переменные и постоянные затраты по всем десяти продуктам, которые производит предприятие, за 2012 и 2013 годы указаны в приложении 1.

На основе финансовых показателей о производстве и реализации по 10 продуктам мы составили управленческую форму отчета о прибылях и убытках предприятия за 2013 год. (См. Таблицу 9)

Таблица 9

Управленческая форма отчета о финансовых результатах предприятия

за 2013 год

Наименование продукции

Продукт №1

Продукт №2

Продукт №3

Продукт №4

Продукт №5

Продукт №6

Продукт №7

Продукт №8

Продукт №9

Продукт №10

Итого

Объем реализации

3123596,64

3904495,80

3123596,64

2602997,20

1301498,60

3904495,80

1301498,60

1822098,04

2602997,20

2342697,48

26029972,00

Себестоимость

3262712,55

3697740,89

3262712,55

1740113,36

1522599,19

2175141,70

1087570,85

2175141,70

1305085,02

1522599,19

21751417,00

- переменные затраты

2610170,04

1848870,45

978813,77

1218079,35

609039,68

1305085,02

978813,77

435028,34

652542,51

1065819,43

11702262,35

- постоянные затраты

652542,51

1848870,45

2283898,79

522034,01

913559,51

870056,68

108757,09

1740113,36

652542,51

456779,76

10049154,65

Прибыль от продаж

-139115,91

206754,91

-139115,91

862883,84

-221100,59

1729354,10

213927,75

-353043,66

1297912,18

820098,29

4278555

Рентабельность продаж, %

-4,45

5,30

-4,45

33,15

-16,99

44,29

16,44

-19,38

49,86

35,01

16,44

Вклад на покрытие

513426,60

2055625,36

2144782,88

1384917,85

692458,92

2599410,78

322684,84

1387069,70

1950454,69

1276878,05

14327709,65

Коэффициент вклада на покрытие, раз

0,164

0,526

0,687

0,532

0,532

0,666

0,248

0,761

0,749

0,545

0,550

Точка безубыточности

3969953,24

3511781,40

3326200,83

981179,54

1717064,20

1306885,65

438654,62

2285867,21

870856,59

838057,16

18256875,70

Запас финансовой прочности, %

-27,10

10,06

-6,49

62,31

-31,93

66,53

66,30

-25,45

66,54

64,23

29,86

Эффект операционного рычага, раз

-3,69

9,94

-15,42

1,60

-3,13

1,50

1,51

-3,93

1,50

1,56

3,35

Точка безубыточности - это минимальный объём производства и реализации товаров (работ, услуг), при котором расходы будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции организация начинает получать прибыль.

Сравнивая выручку от реализации каждого продукта и точку безубыточности, определяем, что выручка от продажи продуктов № 1, 3, 5 и 8 ниже точки безубыточности. Это говорит об убыточности производства данных продуктов.

Проанализировав прибыль от продаж по всем десяти продуктам, снова заключаем, что предприятию невыгодно производство продуктов №1, 3, 5 и 8. Т.е. предприятию необходимо сокращать их производство.

Самый невыгодный для производства- продукт №8, а самый выгодный – продукт №6. Прибыль от продаж продукта №6 в 2013 году составила 1729354,10 руб., а убыток от продаж продукта №8 составил - 353043,66 руб.

В 2014 году планируется сократить производство продукта №8 и увеличить производство продуктов №6 в одинаковой пропорции на 40%.

Необходимо спрогнозировать новые значения выручки от реализации продукции и переменных затрат. Данные расчеты представлены в приложении 1, в таблице данных о производственной деятельности предприятия за 2012-2014 годы, в столбце за 2014 год.

Составим прогнозный отчет о финансовых результатах предприятия на 2014 год. (См. Таблицу 10). Выручка и себестоимость были определены в соответствии с данными прогнозной управленческой формы отчета о финансовых результатах (приложение 1). Прочие доходы и расходы мы оставили неизменными. Налог на прибыль, в соответствиями с требованиями современного российского законодательства, составил 20% от прибыли.

Таблица 10

Прогнозный отчет о финансовых результатах предприятия

Показатель

2013

2014

Выручка (нетто)

26029972

26862931,10

Себестоимость

13989143

14337165,7

Валовая прибыль

12040829

12525765,4

Коммерческие расходы

6247930

6247930

Управленческие расходы

1514344

1514344

Прибыль от продаж

4278555

4763491,4

Прочие доходы и расходы

 

 

Проценты к получению

6121

6121

Проценты к уплате

273763

273763

Прочие доходы

1377864

1377864

Прочие расходы

2577542

2577542

Прибыль (убыток) до налогообложения

2811235

3296171,4

Текущий налог на прибыль

562247

659234,28

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

2248988

2636937,12

Согласно прогнозному отчету о финансовых результатах предприятия, в 2014 году ожидается увеличение выручки (на 832959,1 руб.). Значение себестоимости изменится на 348022,7 руб., произойдет увеличение валовой прибыли предприятия и прибыли от продаж соответственно на 484936,4 руб.

Безусловно, предприятию придется выплатить большую сумму налога из-за увеличения прибыли. Разница составит 96987,28 руб. Но, тем не менее, чистая прибыль прогнозируемого периода 2014 года возрастет на 387949,1 руб.

Таким образом, заключаем, что при изменении производственной программы в 2014 году, можно ожидать улучшения финансового положения предприятия.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]