Osnovy_rossyskogo_prava_Kashanina

§ 7. Ответственность за нарушение налогового законодательства 269

•невыполнение налоговым агентом обязанности по удержа­ нию и (или) перечислению налогов;

•незаконное воспрепятствование доступу должностного ли­ ца налогового органа на территорию или в помещение;

•несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

•непредоставление налоговому органу сведений о налого­ плательщике;

•отказ от предоставления документов и предметов по за­ просу налогового органа;

•неявка, уклонение свидетеля от явки без уважительных причин либо отказ его от дачи показаний, а равно дача заведо­ мо ложных показаний;

•отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки либо дача заведомо ложного

заключения или осуществление заведомо ложного перевода.

! ние которых также предусматривается налоговая ответствен­ ность в виде штрафов и пеней. К "числу таких нарушений со стороны банков относятся:

•нарушение порядка открытия счета налогоплательщика;

•нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора;

•неисполнение решения налогового органа о приостанов­ лении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента;

•неисполнение банком решения о взыскании налога. Налоговые органы, входящие в систему Министерства РФ

по налогам и сборам (а в ряде случаев, предусмотренных зако­ ном, их функции выполняют таможенные органы), а также ор­ ганы налоговой полиции имеют большие права, предоставлен­ ные им законодательством для обеспечения взимания налогов и сборов, составляющих финансовую основу для выполнения государством своих многочисленных функций.

Вместе с тем эти органы должны выполнять и возложенные на них обязанности, в частности соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за его исполнением, вести учет налогоплательщиков, осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов,

пеней и штрафов, соблюдать налоговую тайну и др. За наруше­ ние своих обязанностей налоговые органы несут юридическую ответственность. Они обязаны возместить убытки, причиненные налогоплательщикам.

Уголовная ответственность за преступления в сфере налоговых отношений. За самые серьезные правонарушения в сфере нало­ говых отношений ответственность предусмотрена в УК РФ, где налоговым преступлением посвящены две статьи (ст. 198, 199). Рассмотрим подробно эти статьи.

Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды

Уклонение гражданина от уплаты налога путем непредстав­ ления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, совер­ шенное в крупном размере, — наказывается штрафом в размере от 200 до 700 минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пя­ ти до семи месяцев, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет.

То же деяние, совершённое лицом, ранее судимым за укло­ нение от уплаты налога, либо совершенное в особо крупном размере, — наказывается штрафом в размере от 500 до 1000 ми­ нимальных размеров оплаты труда или в размере заработной пла­ ты или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо лишением свободы на срок до пяти лет.

Уклонение гражданина от уплаты налога признается совер­ шенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает 200 минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере —500 минимальных размеров оплаты труда.

Статья 199. Уклонение от уплаты налогов или страховых взно­ сов в государственные внебюджетные фонды с организации

Уклонение от уплаты налогов с организации путем включе­ ния в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, совершенное в крупном размере, — наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятель­ ностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до четырех лет.

То же деяние, совершенное неоднократно, группой лиц по предварительному сговору либо в особо крупном размере, — наказывается лишением свободы на срок от двух до семи лет с ли­ шением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Уклонение от уплаты налогов с организаций признается со­ вершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного на­ лога превышает 1000 минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере — 5000 минимальных размеров оплаты труда.

К уголовной ответственности за преступление, предусмотрен­ ное данной статьей, привлекаются лица, которые в соответствии с нормативно-правовыми актами или учредительными докумен­ тами организации обязаны обеспечить правильность данных, оп­ ределяющих исчисление налогов, а также лица, обязанные утвер­ ждать документы, представляемые в налоговые органы.

§ 8. Правовые основы банковской системы Российской Федерации

Понятие банковской системы. Основным элементом банков­ ской системы является банк.

Банк —*это коммерческое юридическое лицо (хозяйственное общество), которому в соответствии с законом и на основании ли­ цензии, выдаваемой Центральным банком РФ (Банком России), предоставлено право привлекать денежные средства от юридиче­ ских и физических лиц и от своего имени размещать их на услови­ ях возвратности, платности и срочности, а также открывать и вести банковские счета юридических и физических лиц.

Банки могут осуществлять следующие банковские операции:

•привлекать вклады (депозиты) и предоставлять их от сво­ его имени заемщикам по соглашению с ними;

•осуществлять расчеты по поручению клиентов (физиче­ ских и юридических лиц) и банков-корреспондентов и их кас­ совое обслуживание;

•открывать и вести счета клиентов и банков-корреспонден­ тов, в том числе иностранных;

•выдавать банковские гарантии;

•осуществлять денежные переводы без открытия счета;

•выпускать, покупать, продавать и хранить платежные до­ кументы и ценные бумаги (чеки, аккредитивы, векселя, акции, облигации и другие документы), осуществлять иные операции с ними;

•покупать и продавать наличную иностранную валюту и ва­ люту, находящуюся на счетах и во вкладах (однако для осуще­ ствления этих операций требуется отдельная лицензия Цен­ трального банка РФ);

•привлекать и размещать средства и управлять ценными бумагами по поручению клиентов (доверительные операции);

•оказывать брокерские и консультативные услуги;

•осуществлять другие операции.

На территории Российской Федерации также возможно соз­ дание небанковских кредитных организаций — таких организа­ ций, не являющихся банками, которые могут выполнять отдель­ ные банковские операции. В настоящее время такие учреж­ дения широкого распространения не получили.

Как видно из самого определения банка, Центральный банк выделяется из массы других коммерческих банков наличием властных полномочий по отношению к последним и образует первый уровень банковской системы Российской Федерации. Второй уровень банковской системы включает коммерческие банки различных видов, а также небанковские кредитные орга­ низации, получившие лицензию на осуществление отдельных банковских операций.

Необходимо отметить, что подобное построение банков­ ской системы соответствует мировым стандартам: банковские системы большинства зарубежных стран построены по двух­ уровневому принципу, что позволяет осуществлять наиболее эффективное правовое регулирование банковского дела в госу­ дарстве.

Банковская система любой страны — это совокупность банков, других кредитных учреждений и связей между ними.

Центральный банк РФ (Банк России). Он обладает необыч­ ной правовой природой: с одной стороны, он является юриди­ ческим лицом, с другой — выступает как орган государственно-

го управления. Банк России не имеет целью своей деятельности получение прибыли. Все это позволяет отнести Центральный банк РФ к особой организационно-правовой форме некоммер­ ческих юридических лиц, которая не указана в Гражданском ко­ дексе РФ.

Как юридическое лицо Банк России обладает своим обособ­ ленным имуществом; является экономически самостоятельным субъектом, может от своего имени приобретать права и нести обязанности, выступать истцом или ответчиком в суде. Банк России осуществляет свои расходы за счет собственных дохо­ дов, однако получение прибыли не является основной целью деятельности Центрального банка РФ.

Уставный капитал Центрального банка на сегодняшний день составляет 3 млрд. руб. Кроме того, Банк России создает за счет своей прибыли резервы и фонды различного назначе­ ния в размерах, необходимых для осуществления им своих функций, а также независимо от прибыли и убытков фонд пе­ реоценки по операциям с валютными ценностями. Уставный капитал и иное имущество Банка России являются федераль­ ной собственностью и принадлежат ему на праве хозяйственно­ го ведения. Это означает, что Центральный банк РФ не может распоряжаться недвижимым имуществом без согласия собст­ венника (Российской Федерации). Кроме того, в соответствии с законодательством, Центральный банк РФ должен перечис­ лять в федеральный бюджет 50% фактически полученной при­ были. Иным имуществом Банк России распоряжается само­ стоятельно.

Государство не отвечает по обязательствам Банка России, а Банк России — по обязательствам государства, если они не приняли на себя такие обязательства или если иное не преду­ смотрено федеральными законами.

Некоммерческая природа Центрального банка РФ подчер­ кивается положением, согласно которому он не может участво­ вать в капиталах кредитных организаций, в капиталах иных ор­ ганизаций, если они не обеспечивают деятельность Банка Рос­ сии, его учреждений, организаций и служащих, а также если иное не предусмотрено законом.

Как юридическое лицо Центральный банк имеет право осуще­ ствлять следующие операции:

• предоставлять краткосрочные кредиты под обеспечение ценными бумагами;

•покупать и продавать чеки, простые и переводные век­

селя;

•покупать и продавать другие ценные бумаги;

•проводить расчетные, кассовые и депозитные операции;

•выдавать гарантии и поручительства;

•осуществлять другие банковские операции от своего имени.

Однако некоммерческий характер деятельности Централь­ ного банка обусловил некоторые ограничения. Так, Банк Рос­ сии не вправе осуществлять банковские операции с юридиче­ скими лицами, не имеющими лицензии на проведение банков­ ских операций, и с физическими лицами, приобретать доли (акции) кредитных и иных организаций, осуществлять опера­ ции с недвижимостью, заниматься торговой и производствен­ ной деятельностью.

Таким образом, вся деятельность Центрального банка как юридического лица, как самостоятельного хозяйствующего субъекта подчинена интересам и задачам Банка России, как го­ сударственного органа.

Как орган государственного управления Банк России наде­ лен государственно-властными полномочиями и действует как вневедомственный орган.

Основными целями его деятельности являются:

1) защита и обеспечение устойчивости рубля, в том числе по покупательной способности, и курса по отношению к ино­ странным валютам;

2)развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации;

3)обеспечение эффективного и бесперебойного функцио­ нирования системы расчетов.

Функции Центрального банка РФ 1. Во взаимодействии с Правительством РФ ЦБ РФ разраба­

тывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику, направленную на защиту и обеспечение устойчивости рубля. Основные инструменты и методы этой политики сле­ дующие.

• Банк России устанавливает процентные ставки по своим операциям. В свою очередь, процентная политика Банка Рос­ сии влияет на рыночные процентные ставки, что не может не сказаться на позициях рубля.

вует на заседаниях Совета директоров, подписывает норматив­ ные акты ЦБ, приказы для структурных подразделений ЦБ РФ и др. Решения же по всем основным направлениям деятельно­ сти Центрального банка принимает Совет директоров коллеги­ ально.

Взаимодействие Банка России и других государственных орга­ нов. Конституция РФ (ст. 75) закрепляет независимость Цен­ трального Банка от других органов государственной власти, ко­ торые не имеют права вмешиваться в деятельность Банка Рос­ сии по реализации его законодательно закрепленных функций и полномочий. Однако независимость не означает полную изо­ лированность Центрального банка от других органов, ведь, в конце концов, он должен действовать в рамках экономической политики государства. Поэтому законодательство устанавливает некоторые правила взаимоотношений Центрального банка с другими государственными органами.

Банк России и Государственная Дума РФ. Банк России подотчетен Государственной Думе, что выражается в следую­ щем.

1. Государственная Дума назначает на должность и освобож­ дает от должности Председателя Центробанка по представле­ нию Президента, а также членов Совета директоров по пред­ ставлению Председателя Центробанка РФ.

2.Банк России представляет Государственной Думе на рас­ смотрение годовой отчет, а также аудиторское заключение.

3.Государственная Дума определяет аудиторскую фирму для проведения проверки деятельности Центрального банка, про­ водит парламентские слушания о деятельности Банка и др.

Банк России и Правительство РФ

1. Установлено взаимное представительство Центрального банка и Правительства РФ. Председатель Банка или его за­ меститель участвует в заседании Правительства РФ, а минист­ ры экономики и финансов РФ или их заместители участвуют в заседаниях Совета директоров с правом совещательного го­ лоса.

2.Банк России и Правительство РФ информируют друг дру­ га о предполагаемых действиях, имеющих общегосударственное значение, координируют свою политику, проводят регулярные консультации.

3.Банк России не вправе предоставлять кредиты Правитель­ ству РФ для финансирования бюджетного дефицита, что явля-

ется важной антиинфляционной мерой, покупать государствен­ ные ценные бумаги при их первичном размещении.

4. Банк России осуществляет кассовое исполнение феде­ рального бюджета, а также операции с федеральным бюджетом без взимания комиссионного вознаграждения.

Коммерческие банки в банковской системе РФ и их виды

Коммерческие банки создаются на основе любой формы собственности, в том числе и с привлечением иностранного ка­ питала, если это не противоречит законодательству Российской Федерации. Банки осуществляют свою деятельность на ком­ мерческой основе. Существует несколько видов коммерческих банков.

1. В начале 1980-х гг. государственные предприятия и орга­ низации создавали так называемые инновационные банки, чьей основной задачей являлось финансирование и кредитование мероприятий, связанных с внедрением в производство научнотехнических достижений.

2.В самом начале процесса образования коммерческих бан­ ков они носили в основном региональный характер, осуществ­ ляли комплексное банковское обслуживание клиентов по месту нахождения банков, т. е. сфера их интересов ограничивалась определенной территорией.

3.С течением времени банки укрепляли свое положение на рынке, расширяли территорию своей деятельности, создавали филиалы, становясь тем самым межрегиональными. Сегодня все крупные банки России имеют межрегиональный характер.

4.Кроме того, применялась и такая форма коммерческих банков, как отраслевые банки, которые обслуживают в основ­

ном одну отрасль народного хозяйства (Химбанк, Авиабанк

идр.).

5.Некоторыми особенностями своего правового положе­ ния отличаются банки с иностранным участием (совместные банки) и иностранные банки — банки, уставный капитал кото­ рых формируется иностранными физическими и юридически­ ми лицами.

Так, законом устанавливается квота участия иностранного капитала в банковской системе РФ, поэтому для открытия та­ кого банка требуется специальное разрешение ЦБ РФ. Для от­ крытия филиала такого банка требуется специальная лицензия ЦБ РФ. Кроме того, законодательством и Банком России могут вводиться дополнительные требования и ограничения деятель-