- •1 Теоретические основы налогообложения юридического лица
- •1.1 Сущность, функции, методы и принципы налогообложения юридического лица
- •1.2 Основные налоги, уплачиваемые юридическими лицами
- •1.3 Налоговая политика государства в отношении юридических лиц
- •2 Организационно-экономическая характеристика зао «Строительное управление-5»
- •2.1 Организационная характеристика
- •2.2 Экономическая характеристика организации зао «Первое Строительное Управление»
- •3 Анализ налогов, взимаемых с зао «су-5»
- •3.1 Анализ налога на прибыль
- •3.2 Анализ налога на добавленную стоимость
- •3.3 Анализ ндфл
- •3.4 Анализ налога на имущество
- •3.5 Анализ транспортного налога
- •4 Направления совершенствования налоговой системы
- •Список литературы
2.2 Экономическая характеристика организации зао «Первое Строительное Управление»
К основным экономическим показателям, характеризующим деятельность предприятия, относятся себестоимость продукции, финансовый результат деятельности организации.
Основные экономические показатели, характеризующие деятельность ЗАО «Строительное Управление-5» представлены в таблице 2.
Таблица 2 – Основные экономические показатели ЗАО «Строительное Управление-5», тыс. руб.
Показатель |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
Абсолютное отклонение 2011-2009 гг. |
Стоимость основных средств руб. |
3073 |
3961 |
3856 |
783 |
Стоимость оборотных фондов руб. |
5568 |
5386 |
6116 |
548 |
Среднесписочная численность работающих, чел. |
112 |
110 |
110 |
-2 |
Себестоимость продукции, работ, услуг руб. |
2343 |
2185 |
2014 |
-329 |
Выручка нетто от реализации руб. |
1583 |
2090 |
2551 |
968 |
Прибыль (убыток) от продаж руб. |
3041 |
2339 |
3105 |
64 |
Уровень рентабельности, % |
1,3 |
0,9 |
1,9 |
0,6 |
На основании данных таблицы 2 можно сделать вывод, что по сравнению с началом исследуемого периода (2009год) основные показатели деятельности улучшились.
Выручка от реализации товаров увеличилась, а себестоимость снизилась, что привело к увеличению прибыли организации.
Объем прибыли увеличился на 64 тыс. руб. за счет значительного увеличения выручки на 968 тыс. руб. В связи с этим уровень рентабельности возрос на 0,6% и имеет за 2010 год положительное значение, что характеризует, сколько прибыли приходится на каждый рубль, затраченный на реализацию.
Показатель среднесписочной численности работников практически не изменяется, это связано с тем что, руководство организации установило график штатного расписания сотрудников.
3 Анализ налогов, взимаемых с зао «су-5»
3.1 Анализ налога на прибыль
Налог на прибыль –прямой налог, взимаемый сприбылиорганизации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется какдоходот деятельности компании за минусом суммы установленных вычетовискидок.
ЗАО «СУ-5» является налогоплательщикам налога на прибыль.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная ЗАО «СУ-5».
Прибылью признается: полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Организации могут при исчислении налога на прибыль использовать для определения доходов и расходов или метод начисление, или кассовый метод.
ЗАО «СУ-5» использует метод начисления исчисления налога на прибыль.
При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг). По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случаях если связь между доходами и расходами не может быть определена чётко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты.
Расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
1. расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда.
2. амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества;
3.расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком.
ЗАО «СУ-5» не учитывают в составе доходов и расходов суммовые разницы, если обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
Налоговой базой ЗАО «СУ-5» признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.
Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток,в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложенияв особом порядке.
Исчисление налоговой базы производится на основе данныхналогового учета.
Налоговая ставка на прибыль ЗАО «СУ-5» установленав размере 20%, в федеральный бюджет 2%, в бюджет субъекта Российской Федерации 18%.
Налоговым периодом в ЗАО «СУ-5»признается календарный год.
Отчетные периоды для ЗАО «СУ-5», исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
По итогам отчетного (налогового) периода ЗАО «СУ-5» исчисляет сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.
В течение отчетного периода ЗАО «СУ-5» исчисляет сумму ежемесячного авансового платежа:
- в 1 квартале года равно авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года;
- во 2 квартале года равно 1/3 умножить на авансовый платеж за первый квартал;
- в 3 квартале года равно 1/3 умножить на авансовый платеж по итогам полугодия минус авансовый платеж по итогам первого квартала;
- в 4 квартале года равно 1/3 умножить на авансовый платеж по итогам девяти месяцев минус авансовый платеж по итогам полугодия.
Налог по итогам годаЗАО «СУ-5» уплачивает не позднее28 мартаследующего года.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.
Ежемесячные авансовые платежиуплачивают в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.
ЗАО «СУ-5» обязано по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахожденияналоговую декларацию.