3.2 Анализ эффективности и интенсивности использования основных средств

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств используют следующие показатели:

 фондоотдача (ФО):

1. фондоотдача основных средств изменялась следующим образом: в

2011 году составляла 7,5; в 2012 году произошло увеличение фондоотдачи ( практически в 2 раза) до 15,9, это вызвано резким увеличением объема выпуска продукции; в 2013 году показатель превысил значение 2012 года и стал составлять 21,1, что обусловлено увеличением на 16,9% объема выпуска продукции, а также снижением на 12,7% стоимости основных средств.

2. фондоотдача активной части основных средств: в 2011 году значение

показателя было равным 2,96, затем произошло увеличение до 5,32 (связано с увеличением объема выпуска продукции, а также уменьшением величины среднегодовой стоимости активной части фондов основных средств), в 2013 году значение показателя выросло до 6,72, этому также способствовал рост объема выпуска продукции.

3. фондоотдача машин и оборудования составляла: в 2011 году  20,24,

в 2012 году – увеличение показателя до 35,35 (увеличение объема выпуска продукции, а также с увеличением среднегодовой стоимости машин и оборудования); в 2013 году значение показателя стало равным 44,5( этому способствовал рост объема выпуска продукции).

Для наглядности динамика фондоотдачи представлена в таблице 14.

Таблица 14 – Динамика фондоотдачи основных средств

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Фондоотдача основных средств, руб./руб.	7,5	15,9	21,1
Фондоотдача активной части основных средств, руб./руб.	2,96	5,32	6,72
Фондоотдача машин и оборудования, руб./руб.	20,24	35,35	44,5

 фондорентабельность

Значение показателя по годам распределяется так: в 2011 году фондорентабельность составляла 116,2%, в 2012 году – 156,1% (увеличение на 39,9%); в 2013 году произошло незначительное снижение показателя до 149,3% (на 6,8% ниже, чем в 2012 году).

Повышение показателя в 2012 году вызвано с резким увеличение прибыли от реализации продукции, это произошло из-за роста выручки и снижения себестоимости. В 2013 году произошло увеличение себестоимости и рост управленческих расходов.

Чтобы определить, как изменился показатель фондорентабельность за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользоваться способом абсолютных разниц, используя формулы 4 – 51.

Изменение фондорентабельности за счет:

1. фондоотдачи основных средств

2012г.: = 0%

2013г.: = + 37,5%

2) доли реализованной продукции в общем ее выпуске:

2012г.: = 0%

2013г.: = 0%

3) рентабельности продаж:

2009г.: = + 114,6%

2010г.: = – 120,3%

Следовательно, общее изменение фондорентабельности составляет: в 2012г. = + 114,6%; в 2013г.= 37,5 – 120,3 = – 82,8%. Общему снижению фондорентабельности в 2013г. послужило снижение рентабельности продаж, этот фактор оказал сильное влияние на сокращение показателя.

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу ОС, являются изменение доли активной части основных средств в общей их сумме, удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств и фондоотдачи машин и оборудования.

Расчет изменения фондоотдачи основных средств за счет факторов производится с помощью формул 53 – 55:

1) удельного веса их активной части:

2009г.: = + 0,43 руб./руб.

2010г.: = + 0,73 руб./руб.

2) удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств:

2009г.: = + 0,18 руб./руб.

2010г.: = – 0,20 руб./руб.

3) фондоотдачи машин и оборудования:

2009г.: = – 3,54 руб./руб.

2010г.: = + 2,89 руб./руб.

Общее изменение фондоотдачи в 2009г. составило – 2,93 руб./руб., основной причиной явилось уменьшение фондоотдачи машин и оборудования (на – 3,54 руб./руб.), в 2010г. наблюдался рост показателя фондоотдачи основных средств на + 3,41 руб./руб., главную роль в подобном изменении сыграло увеличение фондоотдачи машин и оборудования на 2,89 руб./руб.

Для наглядности результаты факторного анализа фондоотдачи представлены в таблице 14.

Таблица 14 – Результаты факторного анализа фондоотдачи

Фактор	Размер влияния, руб./руб.
	2009г.	2010г.
1. Доля активной части фондов	0,43	0,73
2. Доля машин и оборудования в активной части	0,18	– 0,20
3 Отдача машин и оборудования	– 3,54	2,89
ИТОГО	– 2,93	3,41

Используя формулы 56 – 59 анализируется, как изменился объем валового выпуска продукции за счет следующих факторов:

1) увеличения среднегодовой стоимости основных средств:

2009г.: ВПос = – 5 966,23 тыс. руб.

2010г.: ВПос = – 48 257,95 тыс. руб.

2) изменения удельного веса активной части основных средств в общей их сумме:

2009г.: ВПУд а = 57 303,18 тыс. руб.

2010г.: ВПУд а = 86 035,72 тыс. руб.

3) изменения удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств:

2009г.: ВПУд м = 24 357,26 тыс. руб.

2010г.: ВПУд м = – 23 669,9 тыс. руб.

4) изменения фондоотдачи машин и оборудования:

2009г.: ВПФОм = – 473 041,2 тыс. руб.

2010г.: ВПФОм = 340 999,14 тыс. руб.

Общее изменение валового выпуска продукции составило: в 2009г. – снижение на 397 347 тыс. руб., а в 2010г. наблюдалась положительная динамика – увеличение на 355 107 тыс. руб., наибольшее влияние на увеличение валового выпуска продукции оказало увеличение фондоотдачи машин и оборудования, также подобному изменению способствовало увеличение удельного веса активной части основных фондов. Результаты факторного анализа валового выпуска продукции представлены в таблице 15.

Таблица 15 – Результаты факторного анализа объема выпуска продукции

Фактор	Размер влияния, тыс. руб.
	2009г.	2010г.
1. Среднегодовая стоимость основных средств	– 5 966,23	– 48 257,95
2. Доля активной части фондов	57 303,18	86 035,72
3 Доля машин и оборудования в активной части	24 357,26	– 23 669,90
4. Отдача машин и оборудования	– 473 041,20	340 999,14
ИТОГО	– 397 347,00	355 107,00

Проведем факторный анализ фондоотдачи машин и оборудования, для этого сначала необходимо рассчитать условные показатели, используя формулы 61 – 66. Результаты расчета представлены в таблицах 16 и 17.

На основе данных таблиц 16 и 17 можно сделать вывод о том, что в результате увеличения стоимости оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,89 в 2009г. и на 0,08 – в 2010г. Снижение фондоотдачи в 2009г. на 0,35 является результатом целодневных простоев оборудования, за счет уменьшения коэффициента сменности в 2009г. фондоотдача снизилась на 0,59, а в 2010г. наблюдается рост показателя – на 0,68; из-за снижения продолжительности смены фондоотдача оборудования снизилась на 0,27, а в 2010г. увеличилась на 0,267; основное влияние на изменение значения показателя фондоотдачи оказала фактическая выработка: соответственно снижение на 4,55 в 2009г. и увеличение на 3,48 в 2010г.

Таблица 16 – Расчет условных показателей фондоотдачи

Условный показатель	Размер, руб./руб.
	2009г.	2010г.
	12,52	5,86
	11,62	5,78
	11,28	6,08
	10,68	6,76
	10,41	7,02
	5,86	10,50

В таблице 17 показано изменения фондоотдачи машин и оборудования за счет факторов второго уровня.

Таблица 17 – Изменение фондоотдачи машин и оборудования за счет факторов второго уровня

Наименование фактора	2009г.	2010г.
1	2	3
Стоимость оборудования	– 0,48	– 0,05
Целодневные простои	– 0,18	0,19
Коэффициент сменности	– 0,32	0,42
Внутрисменные простои	– 0,15	0,17
Среднечасовая выработка	– 2,42	2,16
ИТОГО	– 3,54	2,89

На основе формулы 67, рассчитывается влияние факторов изменения фондоотдачи на уровень фондорентабельности. На основании расчета, представленного в таблице 18, можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности основных производственных фондов. За счет увеличения доли машин и оборудования в активной части фондов предприятие может повысить рентабельность основного капитала на 12,81%.

Таблица 18 – Результаты факторного анализа фондорентабельности

Фактор	Изменение фондоотдачи, руб./руб.			Изменение фондорентабельности, %
	2009г.	2010г.	2009г.		2010г.
Первого уровня
1. Доля активной части фондов	0,43	0,73	8,83		46,58
2. Доля машин и оборудования в активной части	0,18	– 0,20	3,76		– 12,81
3 Отдача машин и оборудования	– 3,54	2,89	– 72,93		184,61
ИТОГО факторы первого уровня	– 2,93	3,41	– 60,34		218,37
Второго уровня
1. Стоимость оборудования	– 0,48	– 0,05	– 9,80		– 3,23
2. Целодневные простои	– 0,18	0,19	– 3,79		12,09
3. Коэффициент сменности	– 0,32	0,42	– 6,50		26,87
4. Внутрисменные простои	– 0,15	0,17	– 3,00		10,61
5. Выработка за 1 машино-час	– 2,42	2,16	– 49,83		138,27
ИТОГО факторы второго уровня	– 3,54	2,89	– 72,93		184,61

– значения фондоемкости изменялись следующим образом: произошел сильный скачок показателя в 2009г. на 0,15, что связано с резким уменьшением объема выпуска продукции; по значениям фондоемкости активной части фондов и фондоемкости машин и оборудования наблюдается аналогичная ситуация, увеличения показателей составляют 0,11 и 0,09 соответственно. В 2010г. фондоемкость снизилась по всем трем пунктам, что объясняется увеличением объема выпуска продукции.