Подготовка к ГОСам / Вопрос № 71. Налоги их сущность, классификация и роль в экономике

Вопрос 71. Налоги: их сущность, классификация и роль в экономике.

Понятие «налог» уходит своими корнями в глубину веков (жертвоприношения, военные трофеи, рабский труд и т.п.). В историческом ракурсе существовали самые различные виды поступлений в казну. Это – дань с побежденных; контрибуции; домены, т.е. государственное имущество, приносящее доход (земля, леса, вещные права, капиталы); регалии как промысловые источники дохода монопольного характера (казенные фабрики; железная дорога; таможенная, судебная, монетная и другие регалии); пошлины с вывоза и ввоза.

Введение же налогов предполагает более высокий уровень развития правосознания, экономики, систем государственного управления. Представления о налогах изменялись на протяжении веков. По мере развития и совершенствования теорий налогообложения происходила эволюция взглядов на понимание термина «налог». Через его определение осознается и оценивается отношение общества к налогообложению. Исторически основополагающими положениями о налогах являются правила, разработанные А.Смитом и дополненные А. Вагнером.

Современные налоговеды рассматривают налог как экономическую категорию, которая имеет объективное и субъективное начало. Таким образом, с одной стороны налоги – это определенная совокупность финансовых отношений, формирующихся при перераспределении денежной формы стоимости при выполнении хозяйствующими субъектами и гражданами своих обязательств перед государственным бюджетом; с другой стороны, налоги имеют материальную основу, т.е. представляют собой реальную стоимость денежных средств общества, мобилизованную государством. Эта часть новой стоимости превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства, т.е. в основу ее жизнедеятельности.

Функции любой экономической категории раскрывают ее сущность, внутреннее содержание и общественное назначение. Функции налогов, выражая их социально- экономическую сущность, позволяют понять налоги, их взаимосвязь с другими экономическими категориями.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений налогам присущи три функции: фискальная, регулирующая и социальная, каждая из которых отражает отдельную сторону внутреннего содержания этой категории.

Фискальная функция проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная функция, характерная для всех государств на различных этапах развития.

Регулирующая функция означает, что налоги, активно участвуют в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Необходимость регулирования экономических процессов порождена товарно-рыночными отношениями, предполагающими свободу хозяйствующих субъектов. Рынок обуславливает расширение прав участников, рост их самостоятельности и ответственность за результаты производства.

Социальная функция - поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними;

Классификация налогов — это группировка налогов по различ­ным признакам. Многообразие клас­сификаций, группировок и признаков, положенных в основу различ­ными исследователями, в определенной степени отражает эволюцию налогов.

Созданные в различных странах налоговые системы включают раз­личные виды налогов, которые группируют по разным признакам. В целом классификационные признаки универсальны и подразделяются:

1. по способу взимания;

• прямые (реальные - которыми облагается имущество, учитывающие среднюю, а не действительную доходность плательщика и личные, уплачиваемые с действительно полученного дохода или имущества налогоплательщика)

• косвенные. Косвенные налоги обычно подразделяются на следующие виды:

• универсальные (НДС, налог с продаж);

• индивидуальные (акциз);

• фискальные монопольные (Фискальные монопольные налоги — это косвенные налоги на това­ры, производство или реализацию которых монополизировано госу­дарством. Этот вид налога возник из регалии, т.е. исключительного пра­ва государства на какой-либо вид деятельности. Примером фискальной монополии может служить винная монополия в России. По закону от 6 июля 1894 г. выделка спирта была сохранена за частными виноку­ренными заводами. Спирт-сырец поступал государству, которое перера­батывало сырец и само занималось реализацией спиртных напитков);

• таможенные пошлины.

Уровню управления.

По уровню управления согласно Налоговому кодексу Российской Федерации налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.

3. Субъекту уплаты;

• налоги с организаций (налог на прибыль, налог на имущество организаций);

• налоги с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц);

• смешанные налоги (земельный налог, транспортный налог).

4. Объекту обложения;

на налоги на дохо­ды, имущество, действия, ресурсы

5. Принадлежности к звеньям бюджетной системы;

• закрепленные — налоги непосредственно поступают в определен­ный бюджет (например, НДС поступает в федеральный бюджет в разме­ре 100%, местные налоги зачисляются только в местные бюджеты);

• регулирующие — налоги распределяются в соответствии с бюд­жетным законодательством в различные бюджеты в определенной про­порции (налог на прибыль организаций) с целью улучшения их сба­лансированности. Регулирующую роль выполняют в основном федеральные и региональные налоги.

6. Назначению;

• Общие. Общие налоги обезличиваются и поступают в единую казну государства.

• Специальные. Специальные налоги имеют строго целе­вое назначение. Преимущество общих налогов состоит в том, что они обеспечивают гибкость бюджетной политики, способность государ­ственных органов перераспределять поступающие средства между направлениями расходов.

• Чрезвычайные. Введение чрезвычайных налогов непосред­ственно связано с конкретным событием или этапом существования и развития той или иной страны.

7. Срокам уплаты.

• разовые;

• периодично-календарные, которые подразделяются на ежеме­сячные, ежеквартальные, полугодовые и ежегодные.

8. По источнику, к которому относятся налоги:

• относимые на издержки производства и обращения (единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых);

• включаемые в продажную цену продукции (НДС, акцизы);

• относимые на финансовые результаты на дебет счета 90 (налог на имущество организаций);

• на прибыль и за счет прибыли (налог на прибыль).

На современном тапе развития наиболее широко для международных сопоставлений применяется система налоговой классификации организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР):

1.Налоги на доход, прибыль и поступление от капитала.

2. Взносы на социальное страхование

3. Налоги на заработную плату и рабочую силу.

4. Налоги на собственность

5. Налоги на товары и услуги.

6. Другие налоги.

Налоги – это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

3