Finansovye_instrumenty_MSFO_IFRS_7 / Rich Sharko_rus
.pdf
|
|
|
Влияниенасобственныесредства |
|||
|
|
|
иотчетоприбыляхиубытках |
|||
МСФО(IFRS) 7 |
|
|
|
|||
|
|
|
||||
Отчетоприбыляхиубыткахисобственныесредства(МСФО(IFRS) 7.20): |
||||||
«Финансовые |
||||||
инструменты: |
|
|
|
|||
|
|
|
||||
раскрытие |
чистаяприбыльиличистыйубытокпокатегориям(подкатегориям) |
|||||
информации |
классификации |
|||||
|
|
|
||||
|
|
|
например, отражаемыепосправедливойстоимостичерезсчетприбылей |
|||
|
|
|
||||
|
|
|
иубытковторговляиотражаемыепосправедливойстоимостичерезсчет |
|||
|
|
|
прибылейиубытков– классификация(отдельно) |
|||
финансовыеактивы, имеющиесявналичиидляпродажи: сумма, отражаемая непосредственновсоставесобственныхсредств, исумма, реклассифицированная ивключеннаявотчетоприбыляхиубыткахзапериод
общийпроцентныйдоходиобщийпроцентныйрасходвотношенииактивов, не отражаемыхпосправедливойстоимостичерезсчетприбылейиубытков
процентныйдоходпообесцененнымфинансовымактивам
комиссионныеполученные/уплаченные(категории, неотражаемыепо справедливойстоимостинасчетеприбылейиубытковидеятельностьпо
доверительномууправлениюихранению)
убыткиотобесценениядлякаждогоклассафинансовыхактивов
ФинансовыеинструментывМСФО |
Стр. 11 |
PricewaterhouseCoopers |
16 июня2006 |
МСФО(IFRS) 7
«Финансовые инструменты: раскрытие информации
Учетнаяполитика
Учетнаяполитика– описание(МСФО(IFRS) 7.21):
Обзорпринциповучетнойполитики
Описаниеосновоценки, используемыхприподготовке финансовойотчетности
Какопределяетсячистаяприбыль/чистыйубытокдля каждойкатегориифинансовыхинструментов(B5)
Политикавобластиобесцененияикритерии
«объективногодоказательства»
Критериидляпримененияопционаоценкипо справедливойстоимости; какимобразомвыполняются
требованияисоответствуетлиданнаяклассификация политикекомпаниивобластиуправлениярискамииее инвестиционнойстратегии(B5)
ФинансовыеинструментывМСФО |
Стр. 12 |
PricewaterhouseCoopers |
16 июня2006 |
МСФО(IFRS) 7
«Финансовые инструменты: раскрытие информации
Учетприхеджированиитребуетдетализации…
Учетприхеджировании(МСФО(IFRS) 7.22):
Описаниекаждоговидахеджирования
Описаниеинструментов, соответствующихкритериямучетапри хеджировании, иихсправедливойстоимостинаотчетнуюдату
→применительнокхеджированию справедливойстоимости,
хеджированию денежныхпотоковихеджированию чистойинвестиции отдельно
→пересмотритеструктурусчетовГлавнойкниги!
Характерхеджируемогориска
Хеджированиеденежныхпотоков:
Периоды, втечениекоторыхожидаютсяденежныепотоки
→описаниеиликоличественнаяоценка
Еслиденежныепотокивлияютнаотчетоприбыляхиубытках,
→необходимоучитыватьсрокиплатежей, внутренние/внешние продажи, периоды, закоторыеначисляютсяпроценты, срокиамортизациии т.д.
Изменениярезервахеджированияденежныхпотоков
ФинансовыеинструментывМСФО |
Стр. 13 |
PricewaterhouseCoopers |
16 июня2006 |
МСФО(IFRS) 7
«Финансовые инструменты: раскрытие информации
Пересмотрструктуры счетовГлавнойкниги
Учетприхеджировании– продолжение:
Хеджированиесправедливойстоимости:
прибылииубыткипоинструментамхеджирования
→ Изменениесправедливойстоимостисвопов, являющихся инструментамихеджированияприхеджированиисправедливой стоимости, хеджированииденежныхпотоковихеджированиичистой инвестицииотдельно
→ пересмотритеструктурусчетовГлавнойкниги!
прибылииубыткипохеджируемымстатьям, связаннымс хеджируемымирисками
всевышеуказанноенаправленонавыявлениенеэффективности хеджирования(еслионаимеетместо)
Хеджированиечистойинвестиции:
неэффективностьотражаетсявотчетеоприбыляхиубытках
ФинансовыеинструментывМСФО |
Стр. 14 |
PricewaterhouseCoopers |
16 июня2006 |
МСФО(IFRS) 7
«Финансовые инструменты: раскрытие информации
Характериуровеньрисков
Риски, связанныесфинансовымиинструментами
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Качественная |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
оценка |
|
Кредитныйриск |
|
Рискликвидности |
|
|
Рыночныйриск |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Качествокредита |
|
Анализфинансовых |
|
Анализ |
|
|||||||
Количествен- |
Обеспечение |
|
обязательствпо |
|
чувствительности |
|
||||||||
наяоценка |
Оценкавозврата |
|
срокампогашения |
|
длякаждоговида |
|
||||||||
|
|
кредита |
|
|
|
|
|
рыночногориска |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процентныйриск Валютныйриск Прочиеценовыериски
Рискизменения |
|
Рискизмененияцен |
|
Рискдосрочного |
ценакций |
|
насырьеитовары |
|
погашения |
|
|
|
|
|
ФинансовыеинструментывМСФО |
Стр. 15 |
PricewaterhouseCoopers |
16 июня2006 |
МСФО(IFRS) 7
«Финансовые инструменты: раскрытие информации
Характериуровеньрисков
Качественныйанализ:
Длякаждоговидариска, связанногосфинансовыми
инструментами:
Подверженностьрискамикакэтирискивозникли
Цели, политикаипроцедуры– включаяметодыоценки
Измененияпосравнениюспрошлымпериодом
ФинансовыеинструментывМСФО |
Стр. 16 |
PricewaterhouseCoopers |
16 июня2006 |
МСФО(IFRS) 7
«Финансовые инструменты: раскрытие информации
Характериуровеньрисков
Количественныйанализ:
a)Совокупныйрискнаотчетную дату– наоснове информации, предоставленнойключевому руководствукомпании(например, советудиректоров илигенеральномудиректору)
→ рассмотритепотенциальныеискипообязательствам!
a)существенныерискивсоответствиисМСФО(IFRS) 7.36-42,
еслиэтаинформацияещенераскрытавпунктеa) выше
b)Концентрациярисков,
еслиэтаинформацияещенераскрытавпунктахa) иb) выше
ФинансовыеинструментывМСФО |
Стр. 17 |
PricewaterhouseCoopers |
16 июня2006 |
МСФО(IFRS) 7
«Финансовые инструменты: раскрытие информации
Среднеезначение
Еслиуровеньрисканаотчетнуюдатуне отражаетуровеньрискавтечениепериода:
=> Необходимотакжераскрытьсамый высокий, самыйнизкийисреднийуровень
рискакомпаниивтечениепериода
ФинансовыеинструментывМСФО |
Стр. 18 |
PricewaterhouseCoopers |
16 июня2006 |
МСФО(IFRS) 7
«Финансовые инструменты: раскрытие информации
Кредитныйриск
Кредитныйриск– поклассамфинансовыхинструментов:
Максимальныйуровенькредитногориска(«текущийриск»)
обеспечение/прочиесредстваобеспечениякредита(например, полученныегарантии)
Качествоссуднойзадолженности(кромепросроченнойи обесцененной)
Анализфинансовыхактивов(просроченныхилиобесцененных)
ФинансовыеинструментывМСФО |
Стр. 19 |
PricewaterhouseCoopers |
16 июня2006 |
МСФО(IFRS) 7
«Финансовые инструменты: раскрытие информации
Рискликвидности
Рискликвидности
Анализфинансовыхобязательствпосрокампогашения
(исходяизконтрактнойдатыпогашенияилисрока недисконтированныхденежныхоттоков– взависимостиоттого, какаядатанаступаетраньше)
Наихудшийсценарий(BC 57)
Наосновеконтрактныхденежныхпотоков
Описаниеметодовуправлениярискомликвидности
Наосновеожидаемыхденежныхпотоков(разрешаетсятольков качестведополнительнойинформации)
ФинансовыеинструментывМСФО |
Стр. 20 |
PricewaterhouseCoopers |
16 июня2006 |