Метод потери производительности машин и оборудования

В данном методе коэффициент физического износа рассчитывается как процентное снижение производительности оборудования на момент оценки стоимости по отношению к значению производительности на момент запуска объекта в эксплуатацию.

(5.19)

где: П₀ и П - производительность оборудования соответственно на момент начала эксплуатации и на момент оценки;

n- показатель степени, учитывающий воздействие закона экономии на масштабе, ("коэффициент торможения", коэффициент Чилтона), среднее значение которого для большинства видов машин и оборудования в мировой практике принимается равным 0,6 - 0,7.

Метод потери прибыльности

Метод потери прибыльности базируется на допущении того, что нарастание физического износа пропорционально снижению доходности оборудования, т.е. сокращению чистой прибыли, получаемой от его эксплуатации. Данный метод применяется, если есть возможность подсчитать прибыль, то есть разницу между выручкой от продажи производимой на данном оборудовании продукции и суммарными издержками (затратами на энергию, материалы, зарплату, накладными расходами, затратами на ремонт и т.д.).

Коэффициент физического износа по этому методу определяется отношением снижения чистой прибыли к прибыли, которую давал объект, когда он был новым.

(5.20)

где: П₀ - прибыль, получаемая при эксплуатации нового оборудования; П_t- прибыль на момент оценки.

Функциональный износ

Функциональный износ - уменьшение потребительской привлекательности тех или иных свойств объекта, обусловленное развитием новых технологий в сфере производства аналогичных машин или оборудования. Такое уменьшение привлекательности, в свою очередь, вызывает обесценение.

Функциональный износ проявляется с появлением объектов-конкурентов, а не постепенно, как физический износ.

По причинам, вызвавшим функциональный износ, выделяют моральный и технологический износ.

Моральный износ - это износ, причина которого - улучшение свойств изделий аналогичных оцениваемому (изменении технических параметров или конструктивных решений, появлении новых возможностей, большей экологичности, эргономичности и т.д.) или удешевление их производства.

Моральный износ можно разделить на три группы, исходя из статей затрат, с изменениями в структуре которых связан износ:

1) устаревание, обусловленное избыточными капитальными затратами (повышенными инвестиционными издержками).

В него включается устаревание, вызванное усовершенствованиями и изменениями в компоновке, конструкции, используемых материалах, схеме производственного процесса, размерах и номенклатуре оборудования, а также количестве выпускаемых изделий - по сути дела всеми усовершенствованиями, которые делают новую технологию более дешевой. Разница между полной стоимостью воспроизводства и полной стоимостью замещения представляет собой величину избыточных капитальных затрат.

2) устаревание, обусловленное избыточными эксплуатационными расходами. В результате развития новых технологий не только становится дешевле произвести или купить объект, но и процесс его эксплуатации становится менее дорогостоящим или более эффективным.

Следует отметить, что первый вид морального износа ведет к удешевлению производства данного изделия, а второй к удешевлению эксплуатации готового.

3) устаревание, обусловленное низкой экологичностью, эргономичностью и т.д.

Как правило, новое оборудование превосходит старые аналоги не только по техническим параметрам или более низкой себестоимости, но и является более экологичным, эргономичным, обладает современным дизайном и пр.

Технологический износ - это износ, причина которого - различия в дизайне и составе конструкционных материалов, используемых в объектах-аналогах, по сравнению с оцениваемым объектом, а также изменение технологического цикла производства, в который включен оцениваемый объект.

Например, изменение технологического процесса производства радиооборудования и повсеместный переход от навесного монтажа к песчаному привело к тому, что станки - автоматы по изготовлению монтажных точек перестали иметь спрос на предприятиях радиопромышленности.

Таким образом, технологический износ в отличие от морального делает рассматриваемое оборудование ненужным в принципе в рамках новой технологии.

Следует также отметить, что в отличие от морального технологический износ может быть определен лишь экспертно и, следовательно, приближенно.

Функциональный износ, обусловленный избыточными эксплуатационными расходами, сводится к расчету потерь, вызванных продолжением эксплуатации устаревшего оборудования. Оно определяется как текущая стоимость будущих избыточных операционных расходов в следующей последовательности:

1. определяются эксплуатационные расходы по оцениваемому объекту;

2. определяются аналогичные расходы по аналогичному современному оборудованию;

3. определяется разница в эксплуатационных расходах (сумма избыточных ежегодных операционных расходов);

4. учитывается влияние налогов (подоходного или налога на прибыль);

5. определяется остающийся срок экономической жизни, в течение которого будут существовать эти избыточные расходы;

6. капитализируются (переводятся в текущую стоимость) избыточные операционные расходы по соответствующей ставке дохода на весь остающийся срок экономической жизни.

Аналогично определяется функциональное устаревание, обусловленное избыточными материальными или энергетическими затратами.

Внешний (экономический) износ

Внешний (экономический) износ - это потеря стоимости, обусловленная внешними факторами, такими как: законодательные изменения, ограничивающие или ухудшающие права собственности, потеря рынка и т.д.

Так как внешний износ - результат внешнего влияния, которое воздействует на предприятие в целом, а не на каждый объект в отдельности или их группу, то внешний износ чаще оценивается с применением доходного подхода. Среди причин экономического устаревания можно выделить следующие:

1. сокращение спроса;

2. возросшая конкуренция;

3. изменения в структуре запасов сырья;

4. рост расценок на сырье, рабочую силу или коммунальные услуги без соответствующего увеличения цены выпускаемой продукции;

4. законодательные ограничения;

5. изменения в структуре рынка товаров,

6. факторы окружающей среды.

Основной причиной внешнего износа является законодательно установленные ограничения на использование оцениваемых объектов в связи с изменениями природоохранных норм и правил техники безопасности.

Величина внешнего износа приравнивается к уровню расходов, необходимых для модернизации машин и оборудования в целях выполнения законодательных норм.

При расчете величины внешнего износа используют принцип замещения, т.е. учитывают полезность объекта. В силу экономических причин часть оборудования (инвестиций, мощностей и т. д.) оказывается не задействованной и не приносит никакой пользы. А поскольку полезность объекта в связи с недоиспользованием меньше, чем у объекта, работающего с полной производительностью, то и стоимость его

уменьшается.

Коэффициент внешнего износа, связанный с недоиспользованием,

можно рассчитать по формуле:

(5.21)

где: К_в - коэффициент внешнего износа;

Р_р - реальная мощность или реальная производительность объекта;

Р_н - номинальная мощность или номинальная производительность

объекта;

n – “коэффициент торможения”, коэффициент Чилтона.

Иногда недоиспользование может быть причиной функционального устаревания, а иногда и физического износа оборудования. Например, если предприятие работает не в полную мощность по экономическим причинам, то потери, обусловленные недоиспользованием, относятся ко внешнему

износу; если же нарушен производственный баланс (имеются узкие участки производства), то потери могут быть отнесены на функциональный износ. Недоиспользование может возникнуть и в силу физических причин, таких как плохое техническое обслуживание, отложенный ремонт, недостаток запчастей и пр. Во всех случаях оценщик должен выявить причины и сопутствующие обстоятельства, приведшие к недоиспользованию техники, чтобы четко разделить виды износа и устаревания и правильно их учесть. Внешний износ, обусловленный снижением спроса на продукцию, низкой покупательной способностью, определяется, как правило, экспертным путем.

В целом, внешний износ зависит от влияния слишком большого числа факторов. Поэтому прежде чем рассчитывать обесценивание необходимо глубоко разобраться в ситуации не только на предприятии, но и в смежных отраслях техники, использующих аналогичное оборудование, учесть региональные и местные особенности.

Выводы

Затратный подход достаточно широко применяется для оценки специальных и уникальных объектов машиностроения, а также при оценке устаревших машин и оборудования, выпуск которых в настоящее время не осуществляется.