Вартість товарної продукції за різних умов, тис. Грн

Виріб	Планові обсяг, структура й ціни	Фактичний обсяг, планові структура й ціни	Фактичні обсяг і структура, але планові ціни	Фактичні обсяг, структура й ціни
X	908	1016,96	1135	1040
Y	28	31,36	33,6	36
Z	264	295,68	118,8	90
Усього	1200	1344,0	1287,4	1166

Способом ланцюгових підстановок підрахуємо вплив факторів на зміну обсягу товарної продукції:

1. Вплив зміни обсягу випуску продукції в натуральному вираженні

1344 – 1200 = + 144 тис. грн.

2. Вплив зміни структури випуску продукції

1287,4 – 1344 = – 56,6 тис. грн.

3. Вплив зміни цін

1166 – 1287,4 = – 121,4 тис. грн.

Усього: – 34 тис. грн.

Розрахунок цих факторів можна виконати і способом абсолютних різниць:

1. Вплив обсягу випуску продукції:

(2800 – 2500) 480 = + 144 000 грн.

2. Вплив зміни структури випуску продукції:

(1 287 400/2 800 – 480) 2 800 =

= (459,79 – 480) 2 800 = – 56 588 грн.

3. Вплив зміни цін:

(416,43 – 459,79) 2800 = – 121 408 грн.

Усього: – 33 996 грн.

Аналіз браку

Показник	За мину-лий період	За звітний період	Відх
1. Собівартість забракованих виробів і деталей	30	28	–2
2. Витрати на виправлення браку	15	12	–3
3. Загальна сума браку (ряд. 1 + ряд. 2)	45	40	–5
4. Вартість браку за ціною використання	3	4	+1
5. Суми, утримані з постачальників за неякісні матеріали та комплектуючі вироби	3	2	–1
6. Суми, утримані з винуватців браку	1	—	–1
7. Усього повернуто та утримано (ряд. 4 + ряд. 5 + ряд. 6)	7	6	–1
8. Втрати від браку (ряд. 3 – ряд. 7)	38	34	–4
9. Виробнича собівартість продукції	7030	7145	
10. Частка в собівартості продукції, %
а) браку продукції	0,64	0,56	–0,08
б) втрат від браку	0,54	0,48	–0,06

АНАЛІЗ ЯКОСТІ ПРОДУКЦІЇ

Дані про виконання плану за сортністю продукції

Сорт	Ціна за шт., грн	За планом			Фактично
		Кількість виробів, шт.	частка, %	сума, грн	кількість виробів, шт.	частка, %	сума, грн
Вищий	20	900	75	18 000	1050	70	21 000
1-й	18	240	20	4320	180	12	3240
2-й	16	60	5	960	270	18	4320
Усього		1200	100	23 280	1500	100	28 560

Спосіб першосортних одиниць ґрунтується на обчисленні додаткових посортових перевідних коефіцієнтів, які враховують існуючі цінові співвідношення між окремими сортами. Для цього беруть за базовий найвищий з усіх сортів і розраховують відповідні коефіцієнти діленням ціни кожного сорту на ціну базового сорту, тобто першого в нашому прикладі. Отже, для вищого сорту коефіцієнт становитиме 1,0 (10 : 10), для 1-го — 0,9 (18 : 20) і для 2-го — 0,8 (16 : 20).

Спосіб порівняння середньозважених цін. Цей спосіб дає змогу робити розрахунки без попереднього обчислення перевідних коефіцієнтів для кожного сорту. Суть цього способу полягає в розрахунку середньозважених цін. При цьому, якщо фактична середньозважена ціна одного виробу дорівнює плановій або більша за неї (Ц_ср. ф  Ц_ср. п), то план за сортністю вважається виконаним. Так, якщо планова ціна виробу становить 19,4 грн [23280 грн : 1200], а фактична — 19,04 грн [28560 грн : 1500], то зниження фактичної середньозваженої ціни порівняно з плановою свідчитиме про невиконання плану за сортністю.

Це дуже простий спосіб, але він має істотну ваду — його не можна використовувати для розрахунку загального показника по підприємству.

Спосіб порівняння відсотків виконання плану у вартісному й натуральному вираженні. Загалом план за сортністю буде виконано за умови додержання такого співвідношення:

І_в  І_н.

Так, у нашому прикладі відставання рівня виконання плану у вартісному виражені — 1,227 % (28 560 : 23 280) порівняно з натуральним — 1,25 (15 000 : 12 000 ) підтверджує факт невиконання плану за сортністю.

Розрахунок факторів.

1. Зміна кількості виробленої продукції:

(1500 – 1200)  19,4 грн = + 5820 грн.

2. Зміна якості (сортності) продукції :

(19,04 – 19,4)  1500 = –540 грн

Усього: + 5280 грн.

Перевірка розрахунку: 28 560 – 23 280 = 5 280 грн.