Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Практика внутрифирменного бюджетирования. Учебно-практическое пособие
.pdf
Таблица 2
Показатель
Предоп
лата
% скидки
на один
договор
Кол-во, шт
Сумма
оплаты по
одному
договору
Размер
доплаты за
дополнител
ьные
комплекту
ющие
Итого
2
3 4 5 6 7
8
Системы ограничения доступа
Расчет среднего
размера выручки
27 915
- данные по одному
закрытому договору
20% Х 11
23 650
Х
27 915
- данные по
дополнительно
реализованному
оборудованию
3% Х 26 Х 180
4 680
- данные по
установленным
мониторам без блока
памяти
20% Х 10
Х
0
- данные по
установленным
мониторам с блоком
памяти
10% 1
Х
1 000
1000
Расчет среднего
размера скидки
15%
415
Итого выручка с одного договора
307 065
Расчет плановой выручки при установке системы ограничения
доступа на 1 объект
Далее происходит расчет остальных плановых показателей Бюджета
продаж коммерческой службы как за первое полугодие (Приложение 1), так и
за второе полугодие 2014г. (Приложение 2). В 1 разделе «Монтаж системы
виденаблюдения» отображается: - запланированная ранее выручка на 1
договор; - суммы предоплаты по договорам – 3000 руб. фиксированная
величина предоплаты, т.е. в зависимости от количества запланированных
договоров меняется только общая сумма предоплаты. Так, в 1 полугодии
запланировано 65 договоров (установка цветной видеокамеры) и сумма
предоплат составила 195 000 руб., соответственно с установкой черно-белой
камеры – 75 договоров с предоплатой 225 000руб., и всего за 1 полугодие
планируется заключить 140 договоров и получить предоплату 420 000 руб., а на
2 полугодие запланировано 125 договоров с предоплатой 375 000 руб. Сумма
21
окончательного расчета по договорам, которые планируется закрыть в
Показатели
План на 1
полугодие
План на 2
полугодие
1
2
3
Поступления абонентской платы
Количество физических лиц на обслуживании
35 114
41 011
Средневзвешенная стоимость обслуживания в месяц, руб.
27,24
27,24
Средний процент плательщиков за год, %
97
97
Количество дебиторов на начало, аб.
9 546
8 100
Сумма дебиторской задолженности, руб.
850 000
Количество авансов
10 520
10 520
Сумма полученной платы авансом за планируемый период,
руб.
286 564,8
286 564,8
Начисленная сумма за сервисное обслуживание, руб.
5 894 409,12
6 843 314,52
Поступления денежных средств за сервисное
обслуживание на текущий период, руб.
3 459 745,8
3 255 192
планируемом периоде – рассчитывается как разница между выручкой за
1 договор и суммы уплаченной предоплаты. Планируемое количество закрытий
в 1 и 2 полугодии 127 и 101 на сумму 3 154 185 руб. и 2 511 402 руб. (общая
сумма выручки), а планируемые суммы окончательного расчета 112 договоров
на 2 446 107 руб. и 98 договоров на 2 143 113 руб.
Во 2 разделе «Продажа систем безопасности» рассчитываются плановые
показатели по продаже и монтажу систем безопасности (видеодомофон
охранная сигнализация, автоматика для ворот, шлагбаумы по
разновидностям) – в 1 полугодии по данному направлению деятельности
планируется заключить 126 договоров и получить предоплату по ним 1 151 250
руб. (фиксированного размера предоплаты нет), а во 2 полугодии - 177 с
первоначальной суммой предоплаты 1 611 000 руб.
Далее составляется Бюджет продаж Службы монтажа и сервиса, в
котором руководитель монтажной (сервисной) службы заполняет прогнозы по
основным направлениям деятельности данного подразделения. Большая часть
бюджета отведена под заполнение прогнозных поступлений платежей от
физических лиц, получаемых за сервисное обслуживание установленного
компанией оборудования (таблица 3).
Таблица 3
Планируемые показатели Бюджета продаж Службы монтажа и сервиса
22
По поступлениям от продажи и оказания дополнительных, не связанных
напрямую с основной деятельностью компании услуг, в бюджет заносится
соответствующая информация о предполагаемом объеме продаж и средней
цене одной продажи по следующим направлениям:
1. Продажа комплектующих изделий (планируемая цена одного изделия
на 2009 г. составляет 800 руб.): 1 полугодие - 770 шт. на сумму 616 000 руб.;
2 полугодие - 460 ключей на сумму 368 000руб.
2. Продажа индивидуальных средств защиты: 1 полугодие - 329 на сумму
394 800 руб. (средняя цена составляет 1200 руб.); 2 полугодие - 436 на сумму
566 800руб. (средняя цена составляет 1300 руб.).
Более подробная информация по планированию продаж Службы монтажа
и сервиса на первое полугодие представлена в Приложении 3, а на второе
полугодие – в Приложении 4.
Бюджет продаж ООО «Система» составляется на год с разбивкой по
месяцам и итогами по полугодиям. На основании данного бюджета
составляется бюджет движения денежных средств.
2. Бюджет потребностей в материалах - составляют в натуральном и
стоимостном выражении. Его цель - определение количества материалов,
необходимых службе монтажа и сервиса организации для обслуживания
запланированного количества объектов и монтажа по запланированному
количеству заключенных договоров в течение планируемого периода. Бюджет
потребностей в материалах в ООО «Система» составляется на год по
полугодиям с разбивкой по месяцам. Данный бюджет формируется после
составления Бюджетов продаж. Количество необходимого оборудования по
службе монтажа и сервиса планируется в разрезе следующих направлений
деятельности (таблица 4).
23
Таблица 4
Направление
деятельности
Плановые показатели
на 1 полугодие
Плановые показатели
на 2 полугодие
1 2 3
Расчет плановых показателей в стоимостном выражении (для БДР), руб.
Ремонт
1 328 208
1 201 030
Установка
3 823 591
3 406 862
Расчет плановых показателей в количественном выражении (по наименованиям), шт.
Видеокамера
364
328
Видеомонитор
290
289
Видеопанель
95
81
Автоматика
101
79
Расходные материалы
5 112
3 498
Блок питания
96
92
Шлагбаум
19
15
Планирование оборудования для службы монтажа и сервиса
Информация в количественном выражении по запланированному
количеству материалов по наименованиям отображена в Приложении 5 (на 1
полугодие по каждому месяцу) и в Приложении 6 (на 2 полугодие по каждому
месяцу).
3. Бюджет расходов на персонал – прежде чем приступить к
составлению данного бюджета, необходимо рассчитать плановые начисления и
выплаты переменного ФОТ сотрудникам коммерческой службы (менеджерам
по продажам). В ООО «Система» данный расчет производится только в части
продажи видеодомофонов и систем видеонаблюдения. В первом полугодии в
Расчете планового начисленного и выплаченного переменного ФОТ
менеджерам была запланирована выплата за 1 договор от 1 500 до 3 500 руб. в
зависимости от стоимости договора, а во втором полугодии данная сумма была
увеличена и составляет от 2 000 до 4 000 руб. За один заключенный договор на
установку системы видеонаблюдения в квартире или офисе, как в первом, так и
во втором полугодии менеджерам выплачивалась сумма в размере 3 100 руб.
Кроме того, в «Бюджете расходов на персонал» по каждой службе и
входящих в них отделов рассчитываются данные по вознаграждениям
сотрудников (заработная плата), различных доплат, компенсаций и других
выплат персоналу, предусмотренных в ООО «Система». Общие данные по
24
затратам на сотрудников указаны в таблице 5. Отдельно показатели по каждой
Наименование службы в бюджете
Плановые показатели
на 1 полугодие
Плановые показатели
на 2 полугодие
1
2
3
Администрация
533 928
562 502
Бухгалтерская служба
266 150
285 016
Коммерческая служба
617 330
747 821
Служба монтажа и сервиса, в т.ч.
2 004 290
2 129 439
- ремонтный отдел
- сервисный отдел
- отдел монтажа
1 605 790
278 550
119 950
1 701 492
299 444
128 503
Склад
62 980
68 005
Итого расходов на персонал в 2014 г.
3 484 678
3 792 783
статье представлены в Приложении 7 (за 1 полугодие) и Приложении 8 (за 2
полугодие).
Таблица 5
Планируемые показатели в бюджете расходов на персонал, руб.
4. Бюджеты коммерческих и общехозяйственных расходов. В бюджет
коммерческих расходов включают издержки текущего характера, связанные с
реализацией услуг и продажей продукции. В процессе своей деятельности
компания при продаже своей продукции или оказании услуг неизбежно
осуществляет затраты, которые подразделяют на постоянные и переменные. В
ООО «Система» бюджет, в котором отображаются такие затраты, представляет
собой «Бюджет текущих расходов сервисного отдела», который включает в
себя расходы на выплату комиссии контрагентам за прием платежей от
физических лиц за сервисное обслуживание и расходы, осуществляемые в
процессе сбора платежей за обслуживание (расходы на печать извещений,
оплата курьерам за доставку извещений до клиентов и т.п.). Данный бюджет
составляется на основании «Расчета расходов по сбору платежей за сервисное
обслуживание» (таблица 6).
25
Таблица 6
Показатель
Плановые
показатели
на 1 полугодие
Плановые
показатели
на 2 полугодие
1
2
3
Информация о контрагентах, принимающих
платежи, %
5
5
Плановые начисления денежных средств, руб.
5 894 409,12
6 843 314,52
Оплата за прием платежей по начисленным
суммам, руб.
294 720
342 166
Кол-во напечатанных извещений, шт.
63000
84 000
Стоимость распечатки 1 листа, руб.
0,6
0,6
Оплата за распечатку извещений, руб.
37 800
50 400
Кол-во доставленных извещений, шт.
63 000
84 000
Оплата за доставку 1 извещения, руб.
1
0,8
Оплата за доставку извещений, руб.
63 000
67 200
Плановые поступления денежных средств, руб.
3 459 745,8
3 255 192
Суммарные выплаты, руб.
395 520
459 766
Показатели, используемые при расчете расходов по сбору платежей за
сервисное обслуживание
В таблице 6 рассмотрены суммарные показатели по полугодиям,
отдельно расчет по месяцам первого полугодия (Приложение 9), а по месяцам
второго полугодия в Приложении 10.
В части административных и общехозяйственных расходов в организации
разрабатываются бюджеты по следующим направлениям:
– «Операционный бюджет содержания складских помещений и
работников склада» (Приложение 11) – разрабатывается на год. В данном
бюджете планируется только сумма расходов на аренду складских
помещений – в 2009 г. планировалось затратить 32 400 руб. (2700 руб. за
каждый месяц).
– «Операционный бюджет административных расходов» - планируется
отдельно на 1 полугодие (Приложение 12) и на 2 полугодие (Приложение 13) с
разбивкой по каждому месяцу. Общие показатели, отображенные в данном
бюджете представлены в таблице 7.
26
Таблица 7
Показатель
Плановые показатели
на 1 полугодие
Плановые показатели
на 2 полугодие
1
2
3
Услуги транспортных компаний
59 500
102 000
Расходы на содержание помещений
(аренда, коммунальные услуги)
638 400
634 600
Расходы на обслуживание кассовой
техники
2000
3 800
Хозяйственные расходы
14 400
14 400
Канцелярские расходы
27 000
27 000
Подписка на профессиональные издания
3 150
3 150
Расходы ИТ
29 000
29 000
Услуги связи
87 020
82 020
Юридические услуги
3 000
5 000
Представительские расходы
5 500
7 000
Командировочные расходы
30 260
36 560
Показатель
Плановые показатели
на 1 полугодие
Плановые показатели
на 2 полугодие
1
2
3
Выручка (от деятельности данной службы):
12 968 251
13 839 960
Выручка от продаж
1 881 026
2 144 581
Выручка от обслуживания
10 290 700
10 590 503
Дополнительные услуги
796 525
1 104 875
Расходы, осуществляемые службой:
754 255
867 866
Расходы на обслуживание
607 465
584 136
Расходы на услуги других организаций
128 790
255 730
Инструмент и спецодежда
18 000
28 000
Бюджет административных расходов
Прежде чем приступить к заполнению сводного бюджета, необходимо
составить общий «Операционный бюджет Службы монтажа и сервиса», в
котором аккумулируются данные других бюджетов, касающихся деятельности
данного подразделения и включает в себя следующие показатели (таблица 8).
Таблица 8
Основные показатели операционного бюджета службы
монтажа и сервиса, руб.
В данной таблице представлены общие показатели, но каждая статья
включает в себя несколько показателей, например дополнительные услуги - это
поступления от установки датчиков сигнализации, продажи пультов охраны,
платных ремонтов и т.п. Более подробная характеристика всех статей,
27
указанных в таблице 8 и их числовые показатели за 1 полугодие представлены
Показатель
Плановые показатели
на 1 полугодие
Плановые показатели
на 2 полугодие
1
2
3
Выручка:
16 622 496
20 050 800
выручка от продаж (обслуживание)
12 968 251
13 839 960
Выручка от продаж систем безопасности (СБ)
3 654 245
6 210 840
Расходы/Платежи:
7 666 260
9 764 409
оборудование и расходные материалы
3 686 398
5 455 576
расходы на услуги других организаций
128 790
255 730
инструмент и спецодежда
18 000
43 000
расходы на обслуживание
631 965
584 136
в Приложении 14, за 2 полугодие в Приложении 15.
5. Основанием для составления Бюджета доходов и расходов и Бюджета
движения денежных средств (БДДС) в ООО «Система» является сводный
«Операционный бюджет организации», который заполняется последним. Он
включает в себя два блока: выручка от поступления всей деятельности
компании и расходы, осуществляемые компанией в процессе оказания услуг.
Доходный и расходный блоки каждого месяца включают в себя 3 графы:
текущая деятельность, проекты, итого. Данные по текущей деятельности
заполняются автоматически на основе заполненных операционных бюджетов и
приложений всех служб. Суммы по проектной деятельности имеют место в
случае разработки службами различных проектов и результатов от данной
деятельности. В 2014 г. разработка проектов не планируется, поэтому и
движение по данной деятельности в операционном бюджете отсутствует.
Итоговые данные бюджета переносятся в соответствующие статьи БДиР и
БДДС.
«Операционный бюджет» разрабатывается отдельно по полугодиям с
разбивкой по месяцам. Динамику по общим показателям деятельности
организации можно проследить в таблице 9, а более подробный анализ можно
провести исходя из данных «Операционного бюджета организации» за 1
полугодие (Приложение 16) и за 2 полугодие (Приложение 17).
Таблица 9
Планируемые показатели деятельности организации на 2009г.
28
Продолжение таблицы 9
1
2
3
услуги транспортных компаний
59 500
102 000
коммерческие и административные расходы
2 268 731
2 362331
налоги
511 896
604 545
прочие расходы
308 721
317 715
амортизация
52 259
39 376
6. Бюджет прибылей и убытков (доходов и расходов) - представляет
собой прогноз отчета о прибылях и убытках, он аккумулирует в себе
информацию из всех других бюджетов: сведения о выручке, переменных и
постоянных затратах, а следовательно, позволяет проанализировать, какую
прибыль организация получит в планируемом периоде. Основное назначение
бюджета доходов и расходов — показать собственнику бизнеса эффективность
его хозяйственной деятельности в предстоящий период, а проще говоря, —
будет прибыль (валовая, операционная, чистая — любая), превышение доходов
над расходами или нет. БДиР позволяет также установить лимиты (нормативы)
основных видов расходов, целевые показатели (нормативы) прибыли,
проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли,
оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет и т. п.
В ООО «Система» Бюджет доходов и расходов составляется и
утверждается на весь бюджетный период (один календарный год с итоговыми
показателями каждого квартала) в соответствии с бюджетным регламентом.
При заполнении показателей БДиР используются аналитические данные
по плановой деятельности в целом и по разным видам деятельности. В данном
бюджете главный бухгалтер на основании предыдущих составленных
бюджетов руководителями служб, в блоке Анализ продаж отражает выручку,
валовую прибыль и рентабельность продаж по договорам установки данного
направления деятельности, которые предполагается закрыть в плановом
периоде, оплату труда сотрудников за проведенную работу на объектах; в
блоке Анализ показателей по обслуживанию также указывается выручка по
договорам данного направления, валовая прибыль и рентабельность,
оборудование и материалы. В качестве общей информации рассчитываются
29
плановые показатели расходов на обучение и содержание персонала, расходы
Статья
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
План
План
План
План
1
2 3 4
5
Анализ продаж
Выручка
1390975
2263270
3023770
3187070
Валовая прибыль
333351
260691
386929
443 512
Рентабельность по продажам, %
2,4
11,52
12,8
13,92
Анализ показателей по обслуживанию
Выручка
6518250
6450000
6904873
3187070
Валовая прибыль
3918224
3919422
4004833
4111990
Рентабельность, %
60,11
60,77
58
59,29
Общая информация, представленная в бюджете
Постоянные расходы
940374
930874
977364
982065
Расходы на содержание персонала с
повременной оплатой труда
1292487
1296687
1382510
1364060
Административные расходы
430630
399930
419530
450330
Расходу на аренду и уплату
коммунальных услуг
314400
302400
299400
312400
Расходы ИТ
14500
14500
14500
14500
Услуги связи
41010
46010
41010
41010
Юридические услуги
1500
1500
3500
1500
Расходы на содержание транспорта
15000
25000
15000
15000
Расходы по кассовому обслуживанию
16100
15900
33000
22800
Прочие расходы
630000
630000
630000
630000
Расходы будущих периодов
6817
6719
7797
7262
Амортизация
26130
26130
20313
19063
Прибыль до налогообложения
2374384,80
2612521,12
2776600,40
2936175,60
Налоги
243001
268895
304785
299760
Чистая прибыль
2131383,36
2343626,39
2471815,24
2636415,84
Рентабельность продаж (общая), %
26,95
26,90
24,9
26,05
Нераспределенная прибыль
2131383,36
2343626,39
2471815,24
2636415,84
на маркетинг и рекламу, инструмент и спецодежду. Более подробно данные
числовые показатели представлены в Приложении 18, а общая динамика в
таблице 10.
Таблица 10
Основные показатели Бюджета доходов и расходов, руб.
7. Бюджет движения денежных средств (БДДС) (Приложение 19) — это,
в сущности, план движения расчетного счета и наличных денежных средств в
кассе, отражающий все прогнозируемые поступления и списания денежных
средств в результате хозяйственной деятельности. Он показывает возможные
(предполагаемые исходя из условий договоров) поступления предоплаты при
заключении договоров и оказания услуг, наличных денежных средств, а также
30
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]